通信企業(yè)第三方支付資金稽核案例研究

黎偉健 葉天寬 賴文娣 彭濤

[摘?要]在互聯(lián)網(wǎng)蓬勃發(fā)展的時(shí)代，通信企業(yè)也不斷進(jìn)行創(chuàng)新設(shè)計(jì)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品。第三方支付工具作為快速發(fā)展的便捷支付方式，提升了用戶購(gòu)買(mǎi)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品和服務(wù)的效率。與此同時(shí)，通信企業(yè)與第三方支付平臺(tái)的結(jié)算過(guò)程中雙方平臺(tái)數(shù)據(jù)的一致性問(wèn)題，也給通信企業(yè)的第三方支付資金賬務(wù)稽核帶來(lái)了思考。文章以某通信企業(yè)為例，分析了其第三方支付資金可能存在的問(wèn)題并提出了應(yīng)對(duì)措施，從而為企業(yè)的第三方支付資金賬務(wù)稽核體系的建立提供有益的借鑒作用。

[關(guān)鍵詞]互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品;第三方支付;資金稽核

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.12.078

1?前言

通信企業(yè)的營(yíng)收資金是指企業(yè)通過(guò)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)或授權(quán)委托代理機(jī)構(gòu)向客戶收取的通信服務(wù)、銷售通信商品等收入款項(xiàng)所取得的貨幣資金，具有業(yè)務(wù)量大、資金分散、資金流量大等特點(diǎn)。[1]這時(shí)，資金稽核作為確保資金安全的一個(gè)方式，其重要性和緊迫性更加凸顯。目前通信企業(yè)資金稽核主要是針對(duì)營(yíng)業(yè)廳營(yíng)收款、合作渠道銷售基礎(chǔ)通信業(yè)務(wù)營(yíng)收款等，缺乏對(duì)互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)營(yíng)收資金的稽核方法和體系。但是，近年來(lái)隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”和第三方支付工具的發(fā)展，通信企業(yè)也根據(jù)市場(chǎng)變化研究新的創(chuàng)新收入模式，根據(jù)用戶需求進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品創(chuàng)新，并通過(guò)便捷的第三方支付方式售賣給用戶。為了確保第三方支付資金收入的準(zhǔn)確性和安全性，也給通信企業(yè)的第三方資金稽核帶來(lái)了新的思考。

2?第三方支付營(yíng)收資金的特點(diǎn)及存在的問(wèn)題

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的一個(gè)顯著特點(diǎn)是通過(guò)第三方支付方式購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品和服務(wù)所占的比重越來(lái)越大。第三方支付是指具備一定實(shí)力和信譽(yù)，與各大銀行簽約提供銀行支付結(jié)算系統(tǒng)接口的第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)交易平臺(tái)，其中以微信支付和支付寶支付最具代表性。目前第三方支付的市場(chǎng)規(guī)模已經(jīng)達(dá)到百萬(wàn)億級(jí)別，并且在不斷壯大。根據(jù)艾瑞咨詢統(tǒng)計(jì)，2018年中國(guó)第三方支付交易規(guī)模達(dá)190.5萬(wàn)億元，2019年預(yù)計(jì)將超過(guò)260萬(wàn)億元，其中支付寶和微信的占比達(dá)93.5%。[2]當(dāng)然，作為直接面向個(gè)人消費(fèi)者的通信企業(yè)，不可避免地面臨著第三方支付資金在整個(gè)營(yíng)收資金中所占比例越來(lái)越大的現(xiàn)實(shí)。

以某通信企業(yè)為例，其業(yè)務(wù)產(chǎn)品支付方式接入了第三方支付的端口，用戶可以在企業(yè)的網(wǎng)站、公眾號(hào)、App等線上渠道選擇訂購(gòu)自己需要的產(chǎn)品和服務(wù)，然后通過(guò)微信、支付寶等第三方支付機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行繳費(fèi)。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的運(yùn)營(yíng)和分析，發(fā)現(xiàn)存在如下五個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題。

2.1?系統(tǒng)單邊賬

相比于線下支付的即時(shí)收賬，第三方支付較容易受到網(wǎng)絡(luò)延時(shí)的影響。在公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)與第三方支付系統(tǒng)對(duì)接的過(guò)程中，如果第三方支付系統(tǒng)出現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)延時(shí)，比如當(dāng)天的訂單延時(shí)變成了非當(dāng)天的訂單;或因支付狀態(tài)同步錯(cuò)誤，第三方支付平臺(tái)漏傳數(shù)據(jù)至業(yè)務(wù)平臺(tái)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)平臺(tái)無(wú)訂購(gòu)記錄，從而造成系統(tǒng)單邊賬的問(wèn)題。

2.2?入賬錯(cuò)誤

一方面企業(yè)的上線產(chǎn)品較多，不同產(chǎn)品由不同部門(mén)管理;另一方面產(chǎn)品對(duì)應(yīng)開(kāi)設(shè)的第三方支付賬戶也有多個(gè)，比如支付寶A賬戶和B賬戶，微信支付A賬戶和B賬戶等。在進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，如果沒(méi)有清晰的管理規(guī)則，很容易導(dǎo)致支付賬戶設(shè)定混淆。比如原本A產(chǎn)品收入應(yīng)入A賬戶但是錯(cuò)誤的進(jìn)入了B賬戶，從而產(chǎn)生對(duì)應(yīng)賬戶收入入賬錯(cuò)誤的問(wèn)題。

2.3?收入歸屬分類錯(cuò)誤

由于各產(chǎn)品分別歸屬于不同的部門(mén)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)與第三方支付平臺(tái)對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品名稱未進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，導(dǎo)致不同平臺(tái)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品名稱可能存在差異。另外存在多業(yè)務(wù)共用一個(gè)第三方支付賬戶或單個(gè)業(yè)務(wù)使用多個(gè)第三方支付賬戶的情況。這大大增加了財(cái)務(wù)稽核對(duì)第三方賬戶數(shù)據(jù)分類整理的難度，很容易導(dǎo)致收入歸屬分類錯(cuò)誤的問(wèn)題。

2.4?銀行流水無(wú)法認(rèn)領(lǐng)

企業(yè)與第三方支付平臺(tái)的結(jié)算一般按日進(jìn)行，即一筆銀行流水金額對(duì)應(yīng)為一天所有交易合計(jì)的提現(xiàn)金額，一個(gè)銀行賬戶收入對(duì)應(yīng)多個(gè)第三方賬戶來(lái)源的收入。若僅從時(shí)間和金額兩個(gè)字段進(jìn)行提現(xiàn)核對(duì)，只能進(jìn)行模糊匹配，即銀行流水與對(duì)應(yīng)的第三方支付賬戶提現(xiàn)中無(wú)唯一匹配值，導(dǎo)致銀行流水的金額無(wú)法一一歸入對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)中，產(chǎn)生銀行流水無(wú)法認(rèn)領(lǐng)的問(wèn)題。

2.5?入賬不及時(shí)

第三方支付平臺(tái)能夠提供個(gè)性化的提現(xiàn)周期功能，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行申請(qǐng)和設(shè)置。通信企業(yè)一般要求的第三方支付歸集賬戶資金滯留原則上不超過(guò)T+1天，如業(yè)務(wù)所屬的第三方賬戶進(jìn)行了余額提現(xiàn)區(qū)間設(shè)置為一定金額，就會(huì)導(dǎo)致第三方支付賬戶提現(xiàn)周期與相關(guān)規(guī)定不符，超過(guò)T+1天，導(dǎo)致部分資金進(jìn)入企業(yè)銀行賬戶不及時(shí)的問(wèn)題。

3?第三方支付資金稽核管理體系的建立

以上為第三方支付資金常見(jiàn)的幾個(gè)問(wèn)題，為了防范風(fēng)險(xiǎn)和解決以上問(wèn)題，建立針對(duì)第三方支付資金稽核的管理體系勢(shì)在必行。通過(guò)稽核及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異并核查處理，確保第三方支付資金的安全、準(zhǔn)確和及時(shí)。結(jié)合上述第三方支付營(yíng)收資金的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，可以考慮從以下方面建立對(duì)應(yīng)的稽核管理體系。

3.1?制定稽核規(guī)范

稽核部門(mén)與各業(yè)務(wù)部門(mén)共同梳理第三方支付資金的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)轉(zhuǎn)化并納入稽核要點(diǎn)，明確差異處理要求，制定第三方支付資金稽核規(guī)范等。設(shè)定專門(mén)的稽核人員，并以日、周、月為周期開(kāi)展第三方支付資金的稽核工作?；艘c(diǎn)需包含：核對(duì)業(yè)務(wù)平臺(tái)訂購(gòu)明細(xì)與第三方支付平臺(tái)訂購(gòu)明細(xì)的一致性;核對(duì)第三方支付平臺(tái)提現(xiàn)金額與銀行收入流水的一致性;核對(duì)第三方支付平臺(tái)訂單總額與交易明細(xì)中收入、退費(fèi)、手續(xù)費(fèi)合計(jì)金額的一致性。

3.2?實(shí)施稽核流程

根據(jù)規(guī)范開(kāi)展日、月稽核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)第三方支付資金可能存在的稽核差異?；巳藛T將稽核發(fā)現(xiàn)的差異情況反饋至相關(guān)部門(mén)進(jìn)行核查并處理。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，相關(guān)部門(mén)收到稽核差異后，應(yīng)在一定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行核查并反饋差異處理方案，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成差異處理。稽核人員及時(shí)跟進(jìn)差異處理進(jìn)度并每月進(jìn)行通報(bào)，同時(shí)需對(duì)差異調(diào)整后的數(shù)據(jù)進(jìn)行再次稽核?；巳藛T可對(duì)稽核差異進(jìn)行歸類和差異處理方案整理匯總，后續(xù)對(duì)企業(yè)新產(chǎn)品上線前測(cè)試作參考。

3.3?提高稽核效率

業(yè)務(wù)動(dòng)作完成后即第三方支付資金數(shù)據(jù)提供后，越短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行稽核，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的時(shí)效性越強(qiáng)。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展情況，選擇人工稽核或系統(tǒng)稽核。在人工稽核的情況下，可通過(guò)統(tǒng)一不同業(yè)務(wù)平臺(tái)數(shù)據(jù)格式和傳輸，利用Excel VBA等小程序進(jìn)行部分步驟的自動(dòng)化，在一定程度上提高稽核效率。如果使用系統(tǒng)稽核，稽核效率將大大提高，但是需充分確保系統(tǒng)稽核的安全性和準(zhǔn)確性。

3.4?推動(dòng)優(yōu)化系統(tǒng)

稽核人員需在整理分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和第三方支付后臺(tái)數(shù)據(jù)差異情況的基礎(chǔ)上，協(xié)同相關(guān)部門(mén)提出改進(jìn)建議，推動(dòng)系統(tǒng)優(yōu)化。如發(fā)現(xiàn)第三方支付平臺(tái)支付狀態(tài)同步錯(cuò)誤或漏傳訂單數(shù)據(jù)等問(wèn)題，或因第三方支付平臺(tái)進(jìn)行功能升級(jí)后，業(yè)務(wù)平臺(tái)對(duì)接的第三方平臺(tái)賬戶接口不穩(wěn)定，導(dǎo)致數(shù)據(jù)傳輸延遲的問(wèn)題，建議企業(yè)內(nèi)相關(guān)部門(mén)與第三方支付平臺(tái)技術(shù)人員進(jìn)行溝通排查，由雙方共同優(yōu)化系統(tǒng)接口，避免稽核差異的產(chǎn)生。

4?結(jié)論

該企業(yè)通過(guò)建立上述第三方支付資金的稽核管理體系，加強(qiáng)了對(duì)第三方支付資金的風(fēng)險(xiǎn)管控，解決了常見(jiàn)的系統(tǒng)單邊賬、入賬錯(cuò)誤、收入歸屬分類錯(cuò)誤、銀行流水無(wú)法認(rèn)領(lǐng)、入賬不及時(shí)等問(wèn)題。該企業(yè)的稽核體系建設(shè)案例，可以為面臨類似問(wèn)題的其他企業(yè)建立第三方支付資金賬務(wù)稽核體系提供有益的借鑒作用。為了加強(qiáng)防范信息化風(fēng)險(xiǎn)，建議通信企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際，開(kāi)發(fā)第三方支付資金的系統(tǒng)稽核功能，將稽核流程、稽核標(biāo)準(zhǔn)嵌入系統(tǒng)。通過(guò)減少人為干預(yù)環(huán)節(jié)，形成系統(tǒng)-人工互為鏡像的稽核體系，最大限度地提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的有效性和稽核效率。這一模式將成為下一步通信企業(yè)第三方支付資金稽核的研究和實(shí)踐方向。

參考文獻(xiàn)：

[1]王曉靜.通信企業(yè)營(yíng)收資金財(cái)務(wù)稽核管理的實(shí)踐探索[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010（15）.

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