基于財務視角的企業(yè)收入預算完成度研究

李昊龍 龔雅潔

【摘 要】 全面預算管理已經(jīng)是企業(yè)成本控制和效益提升的重要管理方式，它指導和約束企業(yè)資金的使用和分配，對于提高企業(yè)資金使用效率，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展有著重要的保障作用。本文以HP公司為例，聚焦于企業(yè)的收入預算的完成度的影響因素這一問題上，站在財務的視角，通過廣義灰色關聯(lián)分析法，對各項的財務指標和企業(yè)收入預算完成率的關聯(lián)度進行分析研究，得出對于企業(yè)收入預算完成最為重要的影響因子，為企業(yè)預算的完成提供更多的參考幫助。

【關鍵詞】 收入預算 HP公司 灰色關聯(lián)

預算完成度是衡量預算編制水平的一項關鍵指標，本文把企業(yè)的預算收入完成度作為研究目標，通過對于HP公司的各項財務指標和收入預算的完成情況，站在財務的視角，運用灰色關聯(lián)的分析方法，得到各個指標與收入預算完成度的關聯(lián)情況，幫助企業(yè)找出完成收入預算指標的關鍵因素，為企業(yè)預算的完成提供更多的參考幫助。

一、公司概況

HP公司是2015年上市的日用玻璃生產(chǎn)企業(yè)之一，主營業(yè)務為研發(fā)、生產(chǎn)和銷售玻璃器皿產(chǎn)品和玻璃瓶罐，制造工藝和生產(chǎn)規(guī)模位于行業(yè)前列。

二.研究分析

灰色關聯(lián)分析模型主要是通過對數(shù)列的幾何關系和曲線相似程度的運用，進一步去判斷各個指標之間的相互關聯(lián)程度。本文以廣義灰色關聯(lián)分析模型作為研究方法。力求以更全面的視角分析制造企業(yè)的公司預算完成度和各財務指標之間的關聯(lián)。

本文用收入預算完成率（RBC）來衡量企業(yè)預算完成度，設為序列。其他財務指標包括：①營業(yè)收入增長率（GOR）②銷售利潤率（GMS）③應收賬款周轉率（TAR）④凈資產(chǎn)收益率（ROE）⑤存貨周轉率（ITR）⑥營業(yè)成本增長率（OCG）⑦成本費用利潤率（EPM），將其依次設為{}序列，具體數(shù)據(jù)如表1所示：

三.結論

灰色綜合關聯(lián)度既體現(xiàn)了企業(yè)的收入預算完成程度和諸多財務指標序列的關聯(lián)程度，同時又能夠觀察到二者相對于始點的變化速率，能夠更加全面可靠地反映二者的聯(lián)系程度，所以本文中的研究的最終結果是以灰色綜合關聯(lián)程度作為分析的依據(jù)。

灰色綜合關聯(lián)度最高的前三位分別是存貨周轉率（ITR），應收賬款周轉率（TAR），成本費用利潤率（EPM）。所以企業(yè)預算的完成，要重點關注存貨，應收賬款和成本費用三個方面的預算執(zhí)行情況，保證存貨的高流動性和合理的存貨資金占用量，重視應收賬款回收流動，減少壞賬損失，同時還要關注日程經(jīng)營活動中的成本費用的把控。

【參考文獻】

[1] 李平.基于灰色關聯(lián)的高校預算績效評估體系[J].平頂山學院學報，2014，29（02）：90-94.

[2] 徐蕾.大數(shù)據(jù)時代高校財務預算績效評價研究與應用——基于灰色關聯(lián)分析改進模型[J].中國管理信息化，2017，20（09）：33-36.

[3] 崔曉鵬，丁瑋蓉，陳彪.預算完成度對經(jīng)濟社會發(fā)展的影響探析[J].經(jīng)濟問題探索，2016（03）：1-7.

作者簡介：李昊龍 1995年 男 漢族 河北邢臺 ?學歷： 河北地質大學會計學專業(yè)研一在讀研究生 單位：河北地質大學 研究方向：會計學

龔雅潔（1984-），女 漢族 河北邯鄲人 石家莊郵電職業(yè)技術學院 管理學碩士，講師，從事財務會計、公司治理教學研究。