行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控存在的問(wèn)題及對(duì)策

劉寶華

摘 要：現(xiàn)階段，部分行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中存在諸多問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際作用無(wú)法體現(xiàn)，對(duì)行政事業(yè)單位未來(lái)的發(fā)展與運(yùn)行會(huì)產(chǎn)生極大的影響。因此，行政事業(yè)單位必須要重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，針對(duì)當(dāng)前存在的問(wèn)題，采取相應(yīng)的措施予以解決，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠有序高效的開(kāi)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

隨著行政事業(yè)單位內(nèi)部改革的深入推進(jìn)，對(duì)政府部門(mén)的運(yùn)行和發(fā)展產(chǎn)生了極大的影響，內(nèi)部控制的完善與實(shí)施逐漸成為行政事業(yè)單位日常管理工作中極為重要的組成部分，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范化管理，為事業(yè)單位的發(fā)展以及相關(guān)決策提供指導(dǎo)意見(jiàn)，能夠不斷提升不同部門(mén)間的工作效率，保障事業(yè)單位日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行。隨著事業(yè)單位的資金管理逐漸高效化與透明化，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)行政事業(yè)單位的日常財(cái)務(wù)活動(dòng)起到一定的管理與監(jiān)督作用，從而不斷提高行政事業(yè)單位的資金利用水平。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制簡(jiǎn)述

1.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制簡(jiǎn)述

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要包括對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督以及資金分配使用過(guò)程的科學(xué)規(guī)范化，從而更好地履行政府職能，是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的重要組成部分，通過(guò)完善相關(guān)監(jiān)督機(jī)制，能夠保障財(cái)政資金的使用效率。在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具體實(shí)施過(guò)程中，由外部監(jiān)督與內(nèi)部管理共同實(shí)現(xiàn)，能夠保障財(cái)政資金資源配置最大化。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具有涉及面較廣、綜合性強(qiáng)的特點(diǎn)，且對(duì)行政單位經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中的不同領(lǐng)域和方面都有所涉及，所監(jiān)督控制的主要內(nèi)容包含資產(chǎn)管理、預(yù)算評(píng)價(jià)、預(yù)算執(zhí)行以及財(cái)務(wù)活動(dòng)管理等多個(gè)方面。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)核心在于，采取相應(yīng)的管理措施，不斷提升財(cái)政資金的使用效益，保障資金能夠科學(xué)合理的使用。因此，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的主要核心部分便是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

2.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制之間的聯(lián)系

內(nèi)部控制的主要核心是各種不同的管理制度與基本框架，且這些相關(guān)制度體系一定具有控制的特點(diǎn)，且滿(mǎn)足行政單位的日常管理需求。其中的主要工作內(nèi)容包括：對(duì)不同部門(mén)之間出現(xiàn)的違法亂紀(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督檢查，并予以處理，保障事業(yè)單位在日常管理過(guò)程中嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)以及國(guó)家政策方針。

同時(shí)，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行約束及規(guī)范，保障所獲取的相關(guān)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，并及時(shí)地反映出事業(yè)單位在履行職能過(guò)程中的經(jīng)費(fèi)運(yùn)作狀況，對(duì)各部門(mén)之間的職責(zé)范圍進(jìn)行劃分，充分發(fā)揮財(cái)政資金以及自由資金的最大效益。

另外，還需要對(duì)財(cái)產(chǎn)以及物資進(jìn)行計(jì)量、驗(yàn)收，對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)行制約與監(jiān)督，當(dāng)發(fā)生不合規(guī)的行為時(shí)，要及時(shí)處理，保障國(guó)家資產(chǎn)的安全性與完整性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的過(guò)程當(dāng)中，保障行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作計(jì)劃與目標(biāo)能夠高效實(shí)現(xiàn)。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.不重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

部分行政事業(yè)單位的相關(guān)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)內(nèi)容缺乏相應(yīng)的了解，很多情況下，忽視了財(cái)務(wù)部門(mén)的重要作用，甚至部分負(fù)責(zé)人只是認(rèn)為財(cái)務(wù)人員只是記賬的。行政事業(yè)單位在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一些內(nèi)部決策活動(dòng)，財(cái)務(wù)人員多數(shù)情況下也無(wú)法參與其中，不能夠全面熟悉事業(yè)單位的實(shí)際情況，日常主要工作便是收支賬目等，無(wú)法對(duì)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與管理，導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有待進(jìn)一步完善

目前，部分行政事業(yè)單位在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，缺乏健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，久而久之，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作當(dāng)中便會(huì)出現(xiàn)許多的漏洞，如，支付手段缺乏規(guī)范化管理，在審批環(huán)節(jié)不嚴(yán)格，未進(jìn)行定期資產(chǎn)盤(pán)、票據(jù)管理不統(tǒng)一、流程與手續(xù)不規(guī)范等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善，是導(dǎo)致出現(xiàn)以上相關(guān)問(wèn)題的重要原因，工作人員也缺乏一定的嚴(yán)謹(jǐn)性，這樣便會(huì)導(dǎo)致日常管理工作無(wú)法有效開(kāi)展。

3.缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)

由于行政事業(yè)單位內(nèi)部基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作人員無(wú)法正常開(kāi)展相關(guān)工作，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控?zé)o法有效執(zhí)行。且部分單位并未設(shè)置規(guī)范化崗位人員，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)部分工作人員身兼數(shù)職的情況，出納人員還會(huì)負(fù)責(zé)支票支取以及印章管理等相關(guān)工作，使得崗位之間無(wú)法實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督的作用，在這樣的環(huán)境下，很容易出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象。

此外，部分財(cái)務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)并不高，在財(cái)務(wù)核算、單據(jù)審批等環(huán)節(jié)中隨意性很強(qiáng)，這樣便會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作很容易出現(xiàn)混亂，無(wú)法保障財(cái)務(wù)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性與高效性。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作能夠有效開(kāi)展的基礎(chǔ)便是財(cái)務(wù)人員是否具備一定的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，行政事業(yè)單位相關(guān)管理人員要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)不同部門(mén)之間的管理人員進(jìn)行明確，熟悉不同崗位之間的合作以及制約關(guān)系，最大程度上避免出現(xiàn)越權(quán)行為以及違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。另外，負(fù)責(zé)人還應(yīng)當(dāng)定期組織相關(guān)培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控理念逐漸深入人心，充分調(diào)動(dòng)工作人員的主動(dòng)參與性以及工作熱情，構(gòu)建良好的內(nèi)部工作環(huán)境。

2.完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作開(kāi)展過(guò)程中的基礎(chǔ)便是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，因此，必須要針對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)相關(guān)制度進(jìn)一步完善，保障在健全的制度監(jiān)督約束下，提升執(zhí)行效率，對(duì)預(yù)算控制得的范圍進(jìn)行合理設(shè)置，保障預(yù)算機(jī)制的綜合型與全面性，對(duì)相關(guān)內(nèi)控內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化管理，在制定完善相關(guān)制度的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)積極參考專(zhuān)家的建議，保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的科學(xué)合理性，符合實(shí)際發(fā)展需要，保障事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作能夠有效開(kāi)展。

3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)是保障行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作有序開(kāi)展的基礎(chǔ)，因此，內(nèi)控負(fù)責(zé)人一定要明確自身的責(zé)任，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)規(guī)章制度，要謹(jǐn)慎操作，不斷提升自身的綜合知識(shí)儲(chǔ)備。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)要定期組織以及開(kāi)展專(zhuān)業(yè)的知識(shí)培訓(xùn)工作，保障工作人員的綜合能力以及專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)都能夠得到提升。在實(shí)際工作過(guò)程中能夠盡職盡責(zé)，發(fā)揮自身的價(jià)值，并通過(guò)實(shí)際的工作，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善。

此外，還需要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理人員進(jìn)行道德教育，保障在實(shí)際工作過(guò)程中，能夠嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定要求執(zhí)行相關(guān)工作，最大程度上保障相關(guān)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，盡可能避免出現(xiàn)違規(guī)腐敗的現(xiàn)象。

4.提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理過(guò)程中的第一步，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理小組，主要負(fù)責(zé)管理事業(yè)單位日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、掌握風(fēng)險(xiǎn)狀況，從而形成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。工作人員在實(shí)際工作過(guò)程中在面對(duì)不同的問(wèn)題時(shí)，能夠不斷提升自身的緊急狀況處理能力，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在各項(xiàng)不同研究數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，制定符合行政事業(yè)單位具體情況的風(fēng)險(xiǎn)管理措施及標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)可能出現(xiàn)的突發(fā)狀況采取相應(yīng)的解決策略。工作人員要具備全局意識(shí)，為事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展提供基礎(chǔ)保障，

此外，行政事業(yè)單位還需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的全方位宣傳，逐漸形成人人重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作氛圍，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高效有序開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

社會(huì)經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展的同時(shí)，市場(chǎng)體制也在不斷發(fā)生改變，促進(jìn)了行政事業(yè)單位的深入改革，行政事業(yè)單位作為我國(guó)政府部門(mén)中極為重要的組成部分，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)其長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展有著重要的影響。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)行政事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)行以及資金管理有著重要的作用，對(duì)日常運(yùn)行過(guò)程中的財(cái)政資金的分配、使用等活動(dòng)起到一定的監(jiān)督作用，督促行政事業(yè)單位更好地履行政府職能。

目前，部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中存在一些問(wèn)題，對(duì)單位的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了不同程度的影響，相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)，并對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行全面分析，不斷提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，為我國(guó)行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

參考文獻(xiàn)

1.李揚(yáng).淺析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2017（19）.

2.傅浩.探討行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（3）.

3.林心.對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題及對(duì)策思考.現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)（下旬刊）， 2017（11）.

（責(zé)任編輯：王文龍）