金融風險防范視角下金融審計監(jiān)督作用的發(fā)揮

高霞

摘 要：金融風險具有隱蔽性、不確定性等特征，將成為金融業(yè)健康運行的阻礙。因此，需要充分發(fā)揮金融審計的監(jiān)督作用，加強對金融領(lǐng)域八大風險的識別和管控，避免系統(tǒng)性金融風險的發(fā)生?；诮鹑陲L險防范視角，本文對金融審計著力點和存在問題進行了分析，并從法律法規(guī)完善、風險識別、審計范圍拓展和審計隊伍建設(shè)四方面提出了建議。

關(guān)鍵詞：金融風險;金融審計;監(jiān)督

守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風險的底線，并將防范化解金融風險作為防范化解重大風險的首要戰(zhàn)役，我國監(jiān)管部門和審計機關(guān)等多方發(fā)力，應(yīng)對金融風險，共同維護金融安全與穩(wěn)定。打贏防范化解重大金融風險的攻堅戰(zhàn)是我國金融會議上的重點內(nèi)容。當前，我國經(jīng)濟依然面臨下行風險，同時由于企業(yè)利潤下降增加了債務(wù)負擔，使得宏觀杠桿率提升，再加上利率、匯率、流動性等風險的積聚，金融市場風險不斷增加。由此可見，防范化解金融風險在金融工作中的地位舉足輕重。

金融審計的作用不僅表現(xiàn)在推進金融反腐、發(fā)現(xiàn)金融問題和維護金融安全，更重要的是通過發(fā)揮監(jiān)督作用，實現(xiàn)防范化解金融風險的目的。隨著金融審計范圍的擴大，金融審計對象從機構(gòu)向市場擴展，金融審計目標也進一步明確。本文通過對金融審計著力點、問題和對策的研究，進一步完善了金融審計理論，對金融審計監(jiān)督作用的完善也具有積極意義。

一、金融風險防范視角下金融審計的著力點

2017年，中央金融工作會議指出，金融領(lǐng)域主要存在八大風險，即不良資產(chǎn)風險、流動性風險、債券違約風險、影子銀行風險、外部沖擊風險、房地產(chǎn)泡沫風險、政府債務(wù)風險和互聯(lián)網(wǎng)金融風險。這是金融領(lǐng)域面臨的常見金融風險，也是金融審計過程中應(yīng)當關(guān)注的重點內(nèi)容。從主要成效來看，十八大以來，金融審計的著力點在三個方面。第一，重大政策措施的落實與推進。積極推進中央各項政策措施的落實，特別是金融政策。金融審計在推進金融服務(wù)實體經(jīng)濟的能力等方面發(fā)揮了重要作用，并對有力推進金融政策和措施的完善與改進，對國家金融經(jīng)濟政策的落地發(fā)揮了積極作用。第二，防范化解重大金融風險。通過對不良資產(chǎn)、流動性等主要金融風險進行有效識別，對相關(guān)風險進行有效控制，起到了防范化解金融風險的作用。第三，加大對金融領(lǐng)域違法活動的打擊力度。通過審計發(fā)現(xiàn)了金融領(lǐng)域諸多違法違規(guī)問題，例如，銀行將實體企業(yè)貸存掛鉤、違規(guī)收取融資費、金融機構(gòu)不良率超過標準、監(jiān)管規(guī)則不明等。

從未來發(fā)展看，金融審計的著力點表現(xiàn)在四個方面。第一，強化政策措施落實方面。特別是金融政策措施的落實與推進，以政策措施為指導(dǎo)維護金融安全與穩(wěn)定。金融審計的作用在于發(fā)揮監(jiān)督作用，通過跟蹤審計全面了解金融政策的落實情況。第二，加強風險識別和揭示力度。今后一段時間，金融審計的重點應(yīng)在于有效識別風險，加大對風險隱患的揭示力度，從而更好化解金融風險，實現(xiàn)不發(fā)生系統(tǒng)性金融風險的目的。第三，持續(xù)打擊金融領(lǐng)域的違規(guī)違法活動。對于金融領(lǐng)域的亂象和違法行為，金融審計應(yīng)當加大監(jiān)督力度，對于新形態(tài)的金融活動，應(yīng)通過分析預(yù)判有效防范化解相關(guān)風險。第四，推動金融審計理論與實踐的創(chuàng)新。金融審計理論的創(chuàng)新在于提高理論的實用性和指導(dǎo)意義，并對金融審計行為進行約束。金融審計實踐的創(chuàng)新在于審計方法創(chuàng)新、審計內(nèi)容豐富等方面。

二、現(xiàn)階段金融審計中存在的問題

1.金融審計法律法規(guī)體系不完善

從我國的審計法律體系來看，主要依據(jù)《中華人民共和國審計法》開展審計工作，針對具體的審計內(nèi)容再出臺相應(yīng)的法規(guī)或意見等。目前來看，我國金融審計方面的法律法規(guī)并不多，而審計法中主要在第三章審計機關(guān)職責和第四章審計機關(guān)權(quán)限中提到對金融機構(gòu)的審計監(jiān)督。這存在兩方面問題：第一，對金融審計內(nèi)容的規(guī)定不全面，導(dǎo)致金融審計工作缺乏依據(jù)。金融審計實踐中如果缺乏法律依據(jù)，則會導(dǎo)致審計工作低效或者失效。第二，金融審計已經(jīng)由金融機構(gòu)向金融市場擴展，而審計法中僅對金融機構(gòu)進行規(guī)定，導(dǎo)致金融審計法律法規(guī)存在滯后性。

從八大風險來看，金融審計法律法規(guī)的缺失極易引發(fā)影子銀行風險和互聯(lián)網(wǎng)金融風險。影子銀行風險本身就具有規(guī)避監(jiān)管的功能，金融審計法律法規(guī)的缺失必然增加風險?；ヂ?lián)網(wǎng)金融相關(guān)的法律法規(guī)本身就不健全，金融審計法律法規(guī)的不完善則會加劇其風險性。

2.風險識別不到位

金融風險識別方法可以從定性分析和定量分析兩方面來看。定性分析方面，金融風險識別多從金融風險的影響和誘因方面進行分析。定量分析方面，金融風險識別方法主要有德爾菲法、財務(wù)報表法、事件樹分析法等。這些方法在金融審計中同樣適用，但是隨著金融活動不斷創(chuàng)新以及金融審計需求的不斷提升，金融審計還需要引進更加科學(xué)的風險識別方法，例如大數(shù)據(jù)技術(shù)。目前來看，大數(shù)據(jù)金融審計的發(fā)展還不夠成熟，不能滿足金融審計的全部需求，導(dǎo)致審計過程中對金融風險的識別不到位。

風險識別不到位，則會導(dǎo)致金融審計過程中錯誤估計金融機構(gòu)的風險程度，不利于防范化解金融風險。例如對銀行不良資產(chǎn)風險的識別中，如果未能充分挖掘風險隱患，則會導(dǎo)致過低估計不良資產(chǎn)率，為銀行的后續(xù)經(jīng)營留下隱患，不利于銀行健康穩(wěn)定發(fā)展。

3.金融審計范圍存在局限

現(xiàn)階段，我國金融審計的對象主要是監(jiān)管機構(gòu)、銀行業(yè)、保險業(yè)、證券業(yè)，此外也包含國有及國有控股的資產(chǎn)管理公司等金融機構(gòu)。從這一點來看，金融審計的對象并不寬泛，金融審計重點還沒有擴展到諸如小額信貸公司這樣的金融機構(gòu)，不利于金融審計全覆蓋的實現(xiàn)。同時，目前的金融審計多局限于對金融機構(gòu)的審計，對于金融市場的審計還沒有具體實施，這也是今后金融審計應(yīng)當完善的方面。

金融審計范圍受限，也會影響對金融風險的防范和化解。在實際金融審計中，更傾向于識別流動性風險等常見金融風險，對外部沖擊風險、房地產(chǎn)泡沫等金融風險的揭示程度則十分有限，這樣就不利于守住系統(tǒng)性風險的底線。因此，只有進一步擴大金融審計范圍，才能有效識別八大風險，并制定科學(xué)的風險防范策略。

4.金融審計隊伍建設(shè)問題

從金融審計人員來看，還存在風險意識不強的問題。在對金融機構(gòu)進行審計的過程中，由于審計人員缺乏風險意識，未能對金融機構(gòu)新的經(jīng)濟活動進行有效風險識別，對金融審計質(zhì)量提升產(chǎn)生不利影響。另外，金融審計人員還存在對業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱情不高的問題。部分審計人員習慣于憑借經(jīng)驗進行審查和分析問題，忽視業(yè)務(wù)培訓(xùn)的重要意義，不利于自身素養(yǎng)和能力的提升。

金融審計人員對風險的識別和分析能力不足，則在實踐中很難充分挖掘金融風險，這樣金融審計就失去價值。特別是在金融領(lǐng)域八大風險的管控中，審計人員主觀能動性的發(fā)揮直接影響風險識別效果，也直接影響金融審計結(jié)果。

三、金融審計在防范和化解金融風險方面的建議

1.進一步完善金融審計法律法規(guī)

金融審計法律法規(guī)體系的完善，是防范化解金融風險的有力武器，也會金融審計工作的重要依據(jù)。第一，出臺具有實踐指導(dǎo)意義的金融審計法律法規(guī)。對現(xiàn)有審計法中金融審計相關(guān)的內(nèi)容進行更新，以實踐為基礎(chǔ)，提高審計法律的實用性。同時，以審計法為核心，出臺更多金融審計方面的專業(yè)法律和法規(guī)，用于約束金融審計行為和活動?？傊?，金融審計相關(guān)的法律和法規(guī)既應(yīng)當嚴謹，也應(yīng)當對金融審計實踐形成有效約束。第二，金融審計相關(guān)的通知或指導(dǎo)意見中，要對審計工作進行全面規(guī)定。具體包含金融審計目標、對象、內(nèi)容、方法和結(jié)果運用等方面，應(yīng)當覆蓋金融審計的全部內(nèi)容，這樣才能指導(dǎo)金融審計工作的開展。以金融審計方法為例，相關(guān)指導(dǎo)意見中除了列舉傳統(tǒng)金融審計方法，還應(yīng)當鼓勵金融審計人員不斷創(chuàng)新，根據(jù)實際審計工作創(chuàng)新審計方法，實現(xiàn)金融審計價值的提升。

2.加強數(shù)據(jù)分析，實現(xiàn)風險精準識別

針對金融審計數(shù)據(jù)呈現(xiàn)數(shù)量大、種類多等特點，應(yīng)當加強對金融審計數(shù)據(jù)的分析，充分挖掘數(shù)據(jù)中的風險點，從而實現(xiàn)精準識別。第一，以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基點，強化數(shù)據(jù)分析方法。對于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，可以采用查詢關(guān)鍵詞的方法，對數(shù)據(jù)進行深入分析，從而挖掘風險的潛藏點。對于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，則可以使用SOL查詢、專家經(jīng)驗?zāi)Ｐ偷确椒ㄟM行分析。第二，具體問題具體分析，對于不同風險采用不同分析策略。以互聯(lián)網(wǎng)金融風險為例，由于其同樣具有隱蔽性等特點，金融審計過程中應(yīng)當以資金流為突破口，從而判斷相關(guān)的金融活動是否合法合規(guī)。通過多維度分析，對八大金融風險進行精準識別。第三，金融審計人員的分析能力提升是重點。由于數(shù)據(jù)分析的主體是人，所以金融審計人員的分析能力直接決定了分析結(jié)果及其有效性。審計人員分析能力的提升也是金融審計發(fā)揮監(jiān)督作用的重要保障。

3.通過范圍拓展實現(xiàn)金融審計全覆蓋

第一，金融審計對象的范圍存在擴展空間。審計機關(guān)在對銀行、保險、證券等金融機構(gòu)進行重點審計的同時，還應(yīng)當將金融公司等機構(gòu)納入金融審計的重點范圍之內(nèi)，充分保證金融審計覆蓋的全面性。同時，在對銀行業(yè)金融機構(gòu)進行審計的過程中，不僅要對傳統(tǒng)資產(chǎn)、負債業(yè)務(wù)進行重點審計，對于保險、證券代理等中間業(yè)務(wù)也應(yīng)當進行重點審計，這樣才能實現(xiàn)金融審計的全覆蓋。第二，審計范圍從金融機構(gòu)拓展到金融市場。這一轉(zhuǎn)變是未來金融審計的趨勢，也（轉(zhuǎn)95頁）（接122頁）是更好化解金融風險的方式。金融市場上交易的產(chǎn)品很多都具有高風險的特征，直接對金融市場進行審計，能夠及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險點，并對風險做出判斷，并據(jù)此制定風險管控策略。直接對金融市場進行審計，也是更為直接的金融審計方式，有利于金融審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。

4.精研細磨金融審計隊伍

金融審計隊伍的建設(shè)不僅要進行結(jié)構(gòu)優(yōu)化，而且要對審計人員進行精研細磨。第一，增強風險意識，錘煉素養(yǎng)。金融審計中，審計人員應(yīng)時刻保持風險意識，做到及時發(fā)現(xiàn)、及時識別風險。同時，金融審計人員還應(yīng)加強對金融風險的認識，對潛在風險有深入了解，為深入挖掘風險奠定基礎(chǔ)。在此過程中，錘煉個人素養(yǎng)。第二，提高熱情，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)。金融審計人員應(yīng)對審計工作保持高度熱情，并積極參與業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升個人專業(yè)能力。業(yè)務(wù)培訓(xùn)模式可以是專家講座，也可以是業(yè)務(wù)培訓(xùn)交流，取人之長補己之短，逐漸向優(yōu)秀的金融審計人員看齊。第三，精雕細刻，提高審計實踐能力。金融審計培訓(xùn)雖然重要，但金融審計實踐更加重要。金融審計人員應(yīng)當以工匠精神鑄造審計事業(yè)，做到勇挑重擔、銳意進取，慢慢成長為金融審計尖兵，成為優(yōu)秀審計隊伍中的一員。

四、結(jié)語

現(xiàn)代經(jīng)濟中，金融占據(jù)核心地位，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著不可或缺的作用。金融審計是實現(xiàn)貨幣穩(wěn)定、實現(xiàn)金融助力實體經(jīng)濟的重要推動力，也是防范化解金融風險的重要手段。金融審計的著力點不僅在于強化政策落實和風險識別，而且在于打擊違法違規(guī)行為和金融審計創(chuàng)新。通過分析金融審計中存在的問題，可以得出在防范化解金融風險方面的對策：進一步完善金融審計相關(guān)的法律法規(guī)是實現(xiàn)金融審計有法可依的重要舉措;實現(xiàn)風險精準識別是金融審計發(fā)揮監(jiān)督作用的重要保證;金融審計范圍拓展有利于實現(xiàn)審計全覆蓋;金融審計隊伍建設(shè)至關(guān)重要。限于篇幅，本文僅對金融審計相關(guān)的重點內(nèi)容進行了描述，研究重點在于對如何發(fā)揮金融審計監(jiān)督作用提出建議。

參考文獻

1.王葉.國家機構(gòu)改革背景下的金融審計問題研究.財會通訊，2019（10）.

2.張譯華，許倩倩.大數(shù)據(jù)金融審計防范金融風險的對策研究.商業(yè)會計，2019（19）.（責任編輯：何卉）