企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決辦法

張巖

【摘要】近幾年我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)也對(duì)內(nèi)部控制制度重視起來，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有直接的影響，但由于內(nèi)部控制在企業(yè)全面開展的時(shí)間不太長，很多企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在許多的問題，本文分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出具體的解決辦法，從而提升工作的效率效果，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 ?存在問題 解決辦法

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證資產(chǎn)的安全性和完整性，制定相應(yīng)地控制措施和組織行為規(guī)范來保障企業(yè)工作能有效開展的程序方法和措施。企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)涉及的所有業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息，主體是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和管理機(jī)構(gòu)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制側(cè)重企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事前和事中控制，并且其控制結(jié)果不對(duì)外公布。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理制度重要組成部分。有效的內(nèi)部控制有助于在合理的程度上提高企業(yè)的運(yùn)營效果，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及企業(yè)對(duì)法律法規(guī)的遵循。

一、企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的主要問題

（一）缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)不完善

缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)主要體現(xiàn)在一方面企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒有真正意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)作用，進(jìn)而沒有將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制從規(guī)章制度落實(shí)到日常工作中。還有一些領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要消耗更多資源，尤其是一些中小型企業(yè)其重心是經(jīng)營與發(fā)展，所以更加不愿意在這些方面投入。另外一方面，企業(yè)內(nèi)部員工沒有意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)實(shí)意義，進(jìn)而沒有將自身與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)系整清楚，所以在日常工作中不會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制起到促進(jìn)與監(jiān)督作用。會(huì)計(jì)部門對(duì)于企業(yè)來說至關(guān)重要，雖然大部分都設(shè)置了會(huì)計(jì)部門，但是對(duì)其工作沒有進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分，主要體現(xiàn)在職務(wù)方面的混亂、工作內(nèi)容不夠明確，比如企業(yè)內(nèi)部有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員同樣也是企業(yè)的管理人員，但并沒有對(duì)會(huì)計(jì)管理進(jìn)行專門負(fù)責(zé)。有的企業(yè)為了節(jié)省開支，并沒有設(shè)立會(huì)計(jì)部門，但是會(huì)定期請(qǐng)一些兼職人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算，這樣又會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，影響到成本核算的進(jìn)度與結(jié)果，反而會(huì)浪費(fèi)更多的成本。還有部分企業(yè)內(nèi)部沒有建立審計(jì)部門或者其職務(wù)不夠完善，進(jìn)而無法發(fā)揮監(jiān)督作用，很大程度上影響到企業(yè)內(nèi)部管理的作用;還有的企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無法得到及時(shí)有效的評(píng)價(jià)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度未建立會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部的有效管理;部分企業(yè)雖然建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是由于制度所涉及的內(nèi)容不夠完善，沒有將制度的重點(diǎn)與核心體現(xiàn)出來，進(jìn)而導(dǎo)致這些內(nèi)部控制度等于一紙空文，無法真正落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)之中。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管人員綜合素質(zhì)有待提高

實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控需要專業(yè)的財(cái)會(huì)從業(yè)者。隨著我國整體經(jīng)濟(jì)形勢的趨好發(fā)展，企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)人員的需求日益增多，但是專業(yè)的財(cái)會(huì)人員往往無法完全滿足企業(yè)的需求，導(dǎo)致進(jìn)入財(cái)會(huì)行業(yè)的從業(yè)人員并非完全精通財(cái)會(huì)知識(shí)。另外不同行業(yè)的企業(yè)涉足不同領(lǐng)域，這對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作也有很大影響。會(huì)計(jì)人員不僅需要掌握完善的財(cái)會(huì)方面的知識(shí)，也要對(duì)企業(yè)涉及的行業(yè)知識(shí)有一定的了解，才能更好的實(shí)施核算和監(jiān)管。這對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員提出了較高的要求。然而很多企業(yè)的財(cái)會(huì)人員的財(cái)會(huì)專業(yè)素質(zhì)不能達(dá)標(biāo)，更不要說具有行業(yè)技術(shù)素質(zhì)。有些企業(yè)的財(cái)會(huì)人員雖然在企業(yè)內(nèi)部工作多年，但由于其所掌握的財(cái)會(huì)知識(shí)陳舊、內(nèi)部控制觀念比較傳統(tǒng)，更多傾向經(jīng)驗(yàn)和陳舊的規(guī)則開展企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作;另外，一些會(huì)計(jì)從業(yè)人員不是通過嚴(yán)格的考核制度進(jìn)入的財(cái)會(huì)行業(yè)，自身的財(cái)會(huì)基礎(chǔ)不牢，無法完全勝任企業(yè)的財(cái)會(huì)工作，并且企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)人員的后期繼續(xù)教育嚴(yán)重缺乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制成員專業(yè)素質(zhì)不高。這導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制無法跟隨時(shí)代發(fā)展步伐，無法滿足企業(yè)發(fā)展需要。除此之外，企業(yè)的財(cái)會(huì)人員對(duì)企業(yè)所屬行業(yè)的專業(yè)知識(shí)了解不足，也導(dǎo)致無法順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制。

（三）企業(yè)監(jiān)督管理部門和運(yùn)行部門獨(dú)立性較弱

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的突出問題之一就是企業(yè)管理部門和運(yùn)行部門的獨(dú)立性較弱，管理部門對(duì)運(yùn)行部門工作的干預(yù)程度較大，這導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行部門的工作無法保證絕對(duì)客觀公正。對(duì)于部分企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度的制定者和設(shè)計(jì)者同樣受到其制定制度的管控，監(jiān)管人員同時(shí)也是受監(jiān)管者，換言之，就是讓企業(yè)的管理者對(duì)自己進(jìn)行監(jiān)督，顯然這個(gè)過程的阻力巨大，導(dǎo)致監(jiān)管工作無法客觀進(jìn)行。另外，很多企業(yè)存在這樣的情況：為了應(yīng)付外部檢查或者上級(jí)的階段性審核，企業(yè)臨時(shí)開展內(nèi)部控制工作。這種短時(shí)間內(nèi)倉促進(jìn)行的內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展來說毫無意義，并且加重企業(yè)短時(shí)間內(nèi)的工作壓力。比如一些中小企業(yè)，企業(yè)的管理者和經(jīng)營者為同一人，其既是制度的制定者又是制度的作用對(duì)象，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展十分不利。一方面，企業(yè)各部門獨(dú)立性較弱導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制人員的相關(guān)專業(yè)技能不完善;另一方面，這導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理相混淆，這都對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工作帶來不小的阻力。因此，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性，可以在企業(yè)內(nèi)部增設(shè)專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，將內(nèi)部控制工作與管理工作相獨(dú)立。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的途徑

（一）建立科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)

只有在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)完善的治理結(jié)構(gòu)才能確保企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)正常運(yùn)行。因此，企業(yè)要完善內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，實(shí)施經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)分離辦法，賦予監(jiān)督部門和管理部門足夠的獨(dú)立性，確保各項(xiàng)工作公平、公正。企業(yè)需要維持董事會(huì)、所有者和經(jīng)營者之間的平衡，保持三者之間相互制約、相互監(jiān)督，從而發(fā)揮管理和運(yùn)營的整體效益。例如，企業(yè)內(nèi)部可以成立監(jiān)事會(huì)，對(duì)經(jīng)營者和管理者的行為進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，使董事會(huì)和管理層的關(guān)系平衡。完善的企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度也是有效內(nèi)部控制的必要條件。良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度首先必須強(qiáng)調(diào)以人為本，在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中要時(shí)刻為員工的實(shí)際需求做考慮，只有使基層員工的基本需要得到滿足，會(huì)計(jì)管理工作才能有效落實(shí)。另一方面，企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度必須嚴(yán)格明確，必須將這些規(guī)章制度落實(shí)到實(shí)際工作中，并且違反相關(guān)制度要受到相應(yīng)的懲處。只有在這種條件下，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作才能有效落實(shí)。

（二）增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)完善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人以及領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)要重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度以及明確相應(yīng)的職能;還要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行不斷優(yōu)化，將會(huì)計(jì)考核制度進(jìn)行完善，確保會(huì)計(jì)制度能夠在日常工作中有效實(shí)施與滲透。另外，企業(yè)內(nèi)部需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的教育，失去員工能夠樹立良好的意識(shí)，做好監(jiān)督，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)誠實(shí)守信的良好環(huán)境，有利于優(yōu)化企業(yè)自身資源。不同的企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，設(shè)置對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，其目的是提高會(huì)計(jì)工作的效率以及會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性，同時(shí)還需要滿足對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督。尤其是一些大中型企業(yè)，基于自身規(guī)律與未來發(fā)展的，更加需要建立一個(gè)成熟的只能夠機(jī)構(gòu)，還需要對(duì)應(yīng)的設(shè)置財(cái)務(wù)管理部門、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、管理會(huì)計(jì)部門、數(shù)據(jù)處理部門以及內(nèi)部審計(jì)部門，各個(gè)部門的職責(zé)必須要明確，相互制約、相互合作，促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。

（三）提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)

只有從業(yè)者的素質(zhì)整體提高，企業(yè)的內(nèi)部控制工作才能有效進(jìn)行。一方面，從業(yè)者的專業(yè)技能必須達(dá)標(biāo)，其自身掌握的財(cái)會(huì)只是必須與行業(yè)財(cái)會(huì)要求保持一致，并且需要具備較強(qiáng)的工作能力。另一方面，從業(yè)者需要對(duì)相關(guān)稅法知識(shí)熟悉并掌握，按照我國的相關(guān)規(guī)章制度依法進(jìn)行核算。為了保持企業(yè)財(cái)會(huì)人員的技能水平跟隨時(shí)代發(fā)展不斷提高，企業(yè)一方面需要加大對(duì)財(cái)會(huì)人員的繼續(xù)教育投入，定期開展培訓(xùn)班，傳達(dá)最新會(huì)計(jì)行業(yè)要求，提高從業(yè)者的技能水平;另一方面，企業(yè)需要抬高財(cái)會(huì)部門人員的進(jìn)入門檻，為企業(yè)注入專業(yè)的財(cái)會(huì)力量。另外企業(yè)可以針對(duì)財(cái)會(huì)部門建立完善的考評(píng)制度，對(duì)從業(yè)者的業(yè)績和業(yè)務(wù)水平進(jìn)行定期考核，并納入崗位調(diào)動(dòng)和薪酬福利發(fā)放的參考范疇，以此激勵(lì)員工積極充實(shí)自身知識(shí)，努力提高技能水平。

三、結(jié)語

隨著社會(huì)競爭不斷加劇，我國企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展就一定要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制予以充分的重視，從而來對(duì)企業(yè)自身管理、財(cái)務(wù)、經(jīng)營等狀況進(jìn)行有效的監(jiān)督，也能不斷提升企業(yè)效益并促使企業(yè)朝著現(xiàn)代化的方向發(fā)展，這對(duì)于促進(jìn)我國的社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)也有著顯著的作用。現(xiàn)代企業(yè)一定要加大對(duì)內(nèi)部控制的重視度，增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況探索出符合自身發(fā)展的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，為企業(yè)健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。