淺析減稅降費(fèi)視角下的稅制改革

關(guān)鍵詞 減稅降費(fèi) 稅制改革 稅收法制建設(shè)

作者簡介：歐成德，云南民族大學(xué)法學(xué)院。

中圖分類號：D621 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2020.04.061

當(dāng)前，我國國民經(jīng)濟(jì)正在按照預(yù)定的目標(biāo)向前發(fā)展。特別是，隨著我國供給側(cè)領(lǐng)域改革的不斷深入，如何發(fā)揮出稅制改革對整個市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展所具有的帶動作用，是稅制改革的重要落腳點。本文嘗試探討在減稅降費(fèi)的背景下，未來我國稅制改革的主要方向，對于促進(jìn)該領(lǐng)域相關(guān)研究的深入與完善有著一定的積極意義。

一、我國稅制改革的現(xiàn)狀

減稅降費(fèi)是當(dāng)前我國稅制改革發(fā)展的一個主要目標(biāo)。從二零一三年到現(xiàn)在，我國逐步的推動稅制改革，通過準(zhǔn)備、醞釀、試點、全面鋪開等環(huán)節(jié)進(jìn)行多種稅收的改革，已經(jīng)取得了一定的成果。這些政策的實施，在一定層面上有效地滿足了市場發(fā)展動力的增加需求。

（一）營改增

營改增是稅制改革的一個主要內(nèi)容，目前已經(jīng)全部執(zhí)行。將營業(yè)稅的征稅范圍納入到增值稅的征稅范圍，這種改制一方面是符合經(jīng)濟(jì)、技術(shù)發(fā)展的需要，另一方面，也是為了將營業(yè)增值稅通過一個稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征收，降低了征收的成本。同時，貨物和勞務(wù)統(tǒng)一征收增值稅也是目前世界上征收增值稅國家的通行做法。這一點，改革可以讓我國世界和保持一致。

通過營改增，在很大層面上促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有效的改善了民生。營改增改革實施以來，為我國中小企業(yè)發(fā)展提供了重要的動力。通過營改增政策的實施，很多企業(yè)可以有效的降低生產(chǎn)成本，提升綜合發(fā)展能力。營改增改革也是我國稅制改革發(fā)展的一個重要里程碑。

（二）降低稅率

我國除了進(jìn)行了營改增之外，還不斷地進(jìn)行了稅率水平的降低。基本稅率從百分之十七降到百分之十、百分之十六、尤其是提高了小規(guī)模納稅人的起征點。由每月三萬元提高到十萬元。通過這種方式，有效地降低了納稅人的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了就業(yè)以及社會的穩(wěn)定與和諧。在國民經(jīng)濟(jì)向前發(fā)展的過程當(dāng)中，降低稅率一方面可以有效的對納稅人的稅負(fù)進(jìn)行降低，提高納稅人參與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的信心和動力;另一方面，也可通過稅率調(diào)整，有效地發(fā)揮出國家對經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的作用，滿足市場穩(wěn)健向前發(fā)展的需要。

（三）企業(yè)所得稅的調(diào)整

我國也在企業(yè)所得稅方面積極的進(jìn)行減稅降費(fèi)的實施。企業(yè)所得稅的調(diào)整主要表現(xiàn)在兩個方面。一方面，積極鼓勵企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，通過加速折舊以及研發(fā)費(fèi)用的加計扣除;另一方面，就是將小微企業(yè)所得稅減半的征收范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。起初的規(guī)定是年應(yīng)納稅所得額不超過三萬元，后來逐步提高到五萬元、十萬以及今年的三百萬元。在企業(yè)所得稅的調(diào)整中，其主要的目標(biāo)是幫助企業(yè)進(jìn)行深層次的改革與發(fā)展。通過企業(yè)所得稅政策調(diào)整，可以幫助企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊方法的優(yōu)化選擇，更大層面地促進(jìn)企業(yè)盤活資金，有效地利用現(xiàn)有的稅制改革政策，提升綜合競爭能力。在企業(yè)所得稅的優(yōu)化與調(diào)整的過程當(dāng)中，應(yīng)該繼續(xù)本著服務(wù)企業(yè)的原則來進(jìn)行實施，通過在具體的內(nèi)容以及方式等方式等方面進(jìn)行系統(tǒng)的優(yōu)化與整合，從而達(dá)到更好的效果。

（四）個人所得稅的調(diào)整

我國在二零一八年，對現(xiàn)行的個人所得稅法進(jìn)行了修改，其主要內(nèi)容是進(jìn)行綜合征收為主的模式，將工資、勞務(wù)報酬等相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行合并計算，并且按照年來進(jìn)行征稅。同時，提高了基本的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，增加了專項附加扣除，也調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)。中低收入者適用稅率明顯降低。從這一點來看，納稅人的稅負(fù)明顯減少，有效地改善了民生。通過個人所得稅調(diào)整，可以更大層面地體現(xiàn)出我國稅收兼顧公平的發(fā)展原則。通過進(jìn)行分區(qū)、分類分層次的征收，直觀彰顯出社會公平，也為社會和諧與穩(wěn)定注入了重要的動力。隨著國民收入來源的不斷多樣化發(fā)展，在今后的個人所得稅的發(fā)展與改革的過程中，還需要在必要的征收方式、征收時間以及稅率等方面進(jìn)行系統(tǒng)的考證。只有這樣才能滿足和適應(yīng)整個時代的發(fā)展需要，為促進(jìn)整個國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供更大的動力。

總之，目前我國施行的減稅降費(fèi)，一方面擴(kuò)大了增值稅的征收范圍，降低了相關(guān)稅率和征收率，進(jìn)一步地提高了貨物的出口退稅率，提高了小規(guī)模納稅人起征點。同時降低關(guān)稅;在降費(fèi)方面，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)對征收的教育附加費(fèi)、地方教育附加費(fèi)和社會保險費(fèi)進(jìn)行減少。通過減免增值稅以后，相應(yīng)附征的城建稅以及教育費(fèi)附加費(fèi)等方面也進(jìn)行減免。通過這種方式來有效地滿足整體的發(fā)展需求。目前，我國在稅制改革方面，一直瞄準(zhǔn)著降稅減費(fèi)的目標(biāo)。這對于促進(jìn)社會發(fā)展，國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著極為重要的影響。

二、減稅降費(fèi)目標(biāo)稅制改革展望

在未來的稅制改革中，不斷的完善現(xiàn)代稅收制度，健全稅收體系，優(yōu)化稅制改革應(yīng)該是發(fā)展的主要方向。從宏觀層面來看，我國將會在未來的稅制改革中，突出以下幾個方面的重點：

（一）重視稅收法定原則

在今后的改革中，強(qiáng)調(diào)依法治國，法制先行。修改后的立法法對于稅收法有了進(jìn)一步的規(guī)定。在具體落實方面還應(yīng)該從整體方向進(jìn)行把握。圍繞地方法規(guī)、行政法規(guī)，地方規(guī)章部門、規(guī)章等諸多方面的體系進(jìn)行系統(tǒng)完善。同時，還需要從橫向方面圍繞行政、法院、監(jiān)委、檢察院等方面進(jìn)一步進(jìn)行優(yōu)化與協(xié)調(diào)，有效地滿足稅制改革的保障體系的發(fā)展需要。在今后的我國稅收體制改革中，將會進(jìn)一步的發(fā)揮出法律所具有的作用。通過發(fā)揮、試點、調(diào)研等諸多舉措的作用，來有效地了解在具體的稅制改革中社會關(guān)切以及整個社會發(fā)展的主要方向。以法律作為稅制改革的基本原則，也為稅制改革明確方向和依據(jù)。在進(jìn)行稅費(fèi)改革的過程當(dāng)中，應(yīng)該不斷地進(jìn)行相應(yīng)保障體系地完善，尤其是要在稅法相應(yīng)條款等方面進(jìn)行系統(tǒng)的發(fā)展。立足于稅收法定的原則，更好地助推整個稅收作用的積極發(fā)揮。

（二）合理調(diào)整稅負(fù)

在今后的發(fā)展中，會進(jìn)一步的進(jìn)行合理的宏觀稅負(fù)的調(diào)控。宏觀稅負(fù)的調(diào)控其主要的目標(biāo)是為了有效地發(fā)展民生，改善民生。通過宏觀稅負(fù)的調(diào)控，圍繞消費(fèi)稅企業(yè)所得稅、個人所得稅、房地產(chǎn)稅等方面來有效地促進(jìn)我國減稅降費(fèi)目標(biāo)的實現(xiàn)。在進(jìn)行宏觀調(diào)控中，一方面，需要看到我國稅負(fù)發(fā)展的現(xiàn)狀，另一方面，還應(yīng)該看到在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，稅負(fù)的調(diào)整對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要作用。以此為基礎(chǔ)來開展相應(yīng)的宏觀稅負(fù)調(diào)整。通過對稅負(fù)進(jìn)行調(diào)整，一方面，可以有效的整合市場中的諸多資源，促進(jìn)市場活力的發(fā)掘;另一方面，也可以更大層面地助推我國在稅率調(diào)整方面與世界接軌。同時，有效地促進(jìn)我國企業(yè)走到市場中進(jìn)行競爭，特別是參與國際市場競爭，來為企業(yè)做大做強(qiáng)提供更大的助力和支持。在進(jìn)行具體的執(zhí)行中，相關(guān)部門應(yīng)該從市場發(fā)展的需要出發(fā)，將國家的宏觀調(diào)控與企業(yè)發(fā)展的需求之間進(jìn)行系統(tǒng)的整合，從而發(fā)揮出整個稅制調(diào)整的合力，助力國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展。

（三）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

在今后的稅制改革中，對符合稅法規(guī)定的相關(guān)稅種進(jìn)行增添，同時也會對不符合時代發(fā)展要求的稅種進(jìn)行替換。通過這種方式來有效地實現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。另外，在進(jìn)行相關(guān)的稅收收入結(jié)構(gòu)方面，圍繞貨物、勞務(wù)、所得稅等方面，會進(jìn)行稅收收入占比的逐步提升。特別是，圍繞地方稅和中央共享稅的比例會調(diào)整。目前，我國中央和地方稅收收入占稅收的總額偏低，未來發(fā)展中會進(jìn)行適當(dāng)提高。通過這種方式來有效的優(yōu)化財政轉(zhuǎn)移支付體系。進(jìn)行稅制改革的出發(fā)點是對現(xiàn)有的稅制資源進(jìn)行優(yōu)化和整合，避免重復(fù)征稅。同時，更大層面的做到應(yīng)收盡收，另外，還要兼顧納稅人的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，有效地實現(xiàn)稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的持續(xù)、平衡需求。在進(jìn)行具體的推進(jìn)過程當(dāng)中，需要有效地了解我國當(dāng)前稅制結(jié)構(gòu)的主要特點，不斷地結(jié)合國情來進(jìn)行具體的稅制結(jié)構(gòu)的改革與發(fā)展。在進(jìn)行稅制改革的過程當(dāng)中，應(yīng)該在直接稅與間接稅之間形成一個良好的平衡，在動態(tài)的市場發(fā)展中，促進(jìn)稅制改革的科學(xué)發(fā)展。在相關(guān)的制度執(zhí)行中，應(yīng)該繼續(xù)本著先試點后推行的思路。通過這種方式來促進(jìn)改革發(fā)展的穩(wěn)定性。

（四）完善主體稅種

在進(jìn)行主體稅種的完善中，需要不斷地對現(xiàn)有的稅種進(jìn)行優(yōu)化與整合。借助稅種的門類進(jìn)行細(xì)分，不斷的結(jié)合各個稅種的主要特點來發(fā)揮出稅種所具有的調(diào)節(jié)作用。在今后的稅收體制改革中，將會對現(xiàn)有的稅收體制和類型進(jìn)一步的進(jìn)行豐富和完善。其主要的目標(biāo)是滿足整個經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。例如，增值稅要進(jìn)行平移和完善。如何進(jìn)行計稅依據(jù)以及稅率和進(jìn)項稅額的抵扣，這些都需要在未來的發(fā)展中進(jìn)行相應(yīng)的研究和探討。圍繞消費(fèi)稅稅率的提高和降低還需要結(jié)合市場環(huán)境以及整個稅收產(chǎn)業(yè)鏈條的發(fā)展進(jìn)行相應(yīng)完善。在企業(yè)所得稅發(fā)展中，將會降低企業(yè)所得稅的稅率。通過這種方式來為企業(yè)發(fā)展提供更大的活力，降低企業(yè)的營業(yè)成本。借助企業(yè)所得稅的調(diào)整來鼓勵企業(yè)在科技方面加大投入。通過個人所得稅的調(diào)整來有效地促進(jìn)社會的公平。同時，我國還需要借鑒歐美等國家稅制改革與發(fā)展的經(jīng)驗，進(jìn)行科學(xué)定位，謹(jǐn)慎推行。

三、結(jié)語

在當(dāng)前的國民經(jīng)濟(jì)向前推進(jìn)過程當(dāng)中，保障國家財政收入穩(wěn)定是稅收的主要職責(zé)。如何有效地發(fā)揮出稅收在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展所具有的調(diào)節(jié)杠桿作用，也是隨著體制改革的一個主要方向。從進(jìn)入新世紀(jì)以來，我國不斷的圍繞降稅減費(fèi)等目標(biāo)來有序的實施改革。隨著改革的落地，取得了階段性成果。在未來的改革中將會按照預(yù)定方向不斷的向前推進(jìn)。在未來的發(fā)展中，我國將進(jìn)一步的圍繞稅制進(jìn)行改革。通過減稅降費(fèi)方面來進(jìn)一步地滿足社會、民生、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的諸多要求。

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