施工企業(yè)管理會計平臺建設(shè)研究

許小林

【摘要】隨著企業(yè)財務(wù)信息化的建設(shè)，特別是基于業(yè)財融合的財務(wù)共享應(yīng)用的深化，進一步發(fā)揮財務(wù)在企業(yè)經(jīng)濟運轉(zhuǎn)中的價值發(fā)現(xiàn)、保護、創(chuàng)造能力，成為智能管理會計平臺建設(shè)的重要目標(biāo)。文章的在解析管理會計平臺基礎(chǔ)上，提出四位一體的智能管理會計平臺設(shè)計方案，分析其在施工企業(yè)項目管理中的應(yīng)用方法，對管理會計價值、方法、模型的設(shè)計與落地應(yīng)用，推動管理會計理念、方法的應(yīng)用，促進財務(wù)轉(zhuǎn)型具有參考價值。

【關(guān)鍵詞】管理會計；信息平臺；財務(wù)轉(zhuǎn)型

數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展已成為推動經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量變革、效率變革、動力變革的重要驅(qū)動力，傳統(tǒng)的會計工作逐漸被智能財務(wù)取代，信息的快速便捷促使企業(yè)對經(jīng)濟運轉(zhuǎn)和財務(wù)管理提出更高要求。為此，財務(wù)管理需要用新的視角與方法，發(fā)揮財務(wù)在企業(yè)經(jīng)濟運轉(zhuǎn)中的天然優(yōu)勢，在發(fā)現(xiàn)價值、保護價值、創(chuàng)造價值，以及引導(dǎo)企業(yè)管理導(dǎo)向等方面發(fā)揮更大的作用。

企業(yè)成功構(gòu)建與全面應(yīng)用基于業(yè)財融合的財務(wù)共享平臺，使傳統(tǒng)會計工作得以自動化、智能化地完成，會計人員得以釋放，困擾管理會計工作的數(shù)據(jù)相關(guān)問題得到改善，為管理會計工作的開展，以及信息平臺的建設(shè)提供了良好的基礎(chǔ)。

在此背景下，本文以融合、創(chuàng)新管理會計工具方法為導(dǎo)向，構(gòu)建管理會計信息平臺為目標(biāo)，重點研究優(yōu)化、創(chuàng)新管理會計工具的數(shù)字化方法，財務(wù)人員轉(zhuǎn)型中的崗位職責(zé)設(shè)計，實踐工作中的應(yīng)用難點等問題。

一、管理會計平臺的內(nèi)涵與價值

管理會計從傳統(tǒng)會計中分離出來，成為與財務(wù)會計并列的一個企業(yè)會計分支，著重為企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)?，F(xiàn)代管理會計方法屬于分析性方法，根據(jù)所研究問題的具體特點，運用一定的數(shù)學(xué)方法，對被研究對象進行比較精確的定量描述，找出存在于有關(guān)變量之間的相互依存、相互制約的關(guān)系，建立相應(yīng)的經(jīng)濟數(shù)量模型。

管理會計的方法和工具在企業(yè)應(yīng)用已有較長時間，多年來國家積極推動管理會計工作，開展責(zé)任成本管理，推進管理會計報告、風(fēng)險管理、績效考核等工具的應(yīng)用，推廣全面預(yù)算管理體系建設(shè)等。但由于數(shù)據(jù)采集困難、管理數(shù)據(jù)滯后、業(yè)務(wù)系統(tǒng)難以打通、數(shù)據(jù)失真等問題，無法完全發(fā)揮其應(yīng)有的價值。

當(dāng)前，眾多企業(yè)已建成并運轉(zhuǎn)財務(wù)共享中心，完成了業(yè)財資稅管一體化的管理體系。通過全線上及影像系統(tǒng)解決了電子數(shù)據(jù)采集的問題；主數(shù)據(jù)管理、流程再造使管理制度落地，實現(xiàn)了執(zhí)行力的保障；規(guī)范管理、資金高度集中、審單駁回等機制保障了風(fēng)險管控；即時的運轉(zhuǎn)報告、對標(biāo)分析、價格信息、預(yù)警管控、市場信息等初步完成了財務(wù)轉(zhuǎn)型的部分目標(biāo)，初步完成數(shù)據(jù)管理的基礎(chǔ)工作。

財務(wù)共享服務(wù)中心建立后，傳統(tǒng)的會計工作逐漸被智能財務(wù)取代，經(jīng)過流程再造、財務(wù)職能重新劃分，財務(wù)人員的工作內(nèi)容和崗位職責(zé)發(fā)生了重大變化，面臨著轉(zhuǎn)型的挑戰(zhàn)。

建設(shè)管理會計平臺，將有效實現(xiàn)業(yè)財共享和面向價值的管理會計相融合，用新的視角重新審視、發(fā)揮財務(wù)在企業(yè)經(jīng)濟運轉(zhuǎn)中的優(yōu)勢，通過管事（規(guī)范的業(yè)務(wù)場景操作）、管怎樣干（崗位職責(zé)績效）、管資源（如何投入、調(diào)配）、管效果（評價、反饋調(diào)整、事項的價值）整個過程可視化的管理手段，實現(xiàn)可量化的財務(wù)價值，發(fā)揮財務(wù)歸集數(shù)據(jù)全面和準(zhǔn)確的天然優(yōu)勢，建立經(jīng)濟數(shù)據(jù)中心，用數(shù)據(jù)說話，用平臺展示企業(yè)經(jīng)濟數(shù)據(jù)的價值，引領(lǐng)企業(yè)管理轉(zhuǎn)型，使財務(wù)在企業(yè)管理中發(fā)揮更大價值。

因此，加速建設(shè)在業(yè)財一體化財務(wù)共享中心基礎(chǔ)上的管理會計平臺，研究用新的理念和手段構(gòu)建智能一體化的平臺是財務(wù)轉(zhuǎn)型的當(dāng)務(wù)之急，對企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型有著重要的價值。

二、一體化智能管理會計平臺設(shè)計

管理會計平臺是管理會計體系的核心載體，是用現(xiàn)代平臺技術(shù)，打造用經(jīng)濟手段查找價值、管理價值的信息化管控平臺，為滿足機構(gòu)、產(chǎn)品、客戶、客戶經(jīng)理等多維度業(yè)績評價需要，建立以經(jīng)濟增加值（EVA）核心，覆蓋規(guī)模、價格、收入、成本、利潤、效率等全要素核算分析體系，為資源配置、客戶經(jīng)營、產(chǎn)品定價、績效激勵、風(fēng)險控制等基于價值經(jīng)營（VBM）提供決策依據(jù)的統(tǒng)一應(yīng)用平臺。

信息技術(shù)和組織管理是不斷融合、互相驅(qū)動創(chuàng)新的過程，這種創(chuàng)新帶來的根本性變化，反應(yīng)在會計理論，就是基于數(shù)字化業(yè)財數(shù)據(jù)融合背景下，管理會計的思想、理論、方法的創(chuàng)新。管理會計平臺建設(shè)，首先要基于數(shù)據(jù)融合的數(shù)字化基礎(chǔ)之上，重新構(gòu)建圍繞企業(yè)整體價值的發(fā)現(xiàn)、保護與創(chuàng)造，業(yè)務(wù)與財務(wù)進行數(shù)字化協(xié)同的工作方式，并以此推進管理會計工具、方法、模型的引入、創(chuàng)新應(yīng)用。

基于業(yè)財共享、管理會計體系化、一體化的理念，釆用大智移云等技術(shù)手段，本文提出四位一體的智能管理會計平臺設(shè)計方案，如圖1所示。

（一）全鏈條的協(xié)同業(yè)務(wù)管理

從業(yè)務(wù)源頭合同管理開始，各種管理方法融入業(yè)務(wù)流程、各管理結(jié)點責(zé)任明確、風(fēng)險管控點置入業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、智能化的工具自動處理業(yè)務(wù)過程和管理模型中的數(shù)據(jù)交互和管控，實現(xiàn)業(yè)務(wù)執(zhí)行層的打通，特別是業(yè)務(wù)與財務(wù)的協(xié)同。

（二）上下游產(chǎn)業(yè)鏈數(shù)據(jù)交互的數(shù)據(jù)采集管理

運用機器人技術(shù)，完成上下游產(chǎn)業(yè)鏈條上，各關(guān)聯(lián)方的數(shù)據(jù)對接，采集相關(guān)數(shù)據(jù)進行清洗和整理，為業(yè)務(wù)高效處理、自動填單和管理的數(shù)據(jù)采集、大數(shù)據(jù)分析提供基礎(chǔ)。

（三）構(gòu)建體系化的管理會計的知識庫與數(shù)字化工具

按照行業(yè)規(guī)律和最優(yōu)管理需求，構(gòu)建體系化的管理會計模型庫、方法庫、指標(biāo)庫、模板庫，提供數(shù)據(jù)展現(xiàn)的工具方法。打造戰(zhàn)略、預(yù)算、成本、營運、績效、風(fēng)險、管理報告等管理會計體系化應(yīng)用，推動企業(yè)管理按行業(yè)規(guī)律和最佳管理實踐的探索、挖掘和積淀，改進現(xiàn)有管理會計的工具和方法手段。

（四）提供個性化工作管理與業(yè)務(wù)服務(wù)

建設(shè)以個體工作為中心的、個性化移動應(yīng)用工具，提供智能票據(jù)認(rèn)領(lǐng)、個人績效推送、崗位貢獻度分析、各類信息的定制等信息服務(wù)。提供各崗位的移動場景的應(yīng)用、建立大事報告制度、風(fēng)險智能預(yù)警、共享溝通機制等?；?G時代的數(shù)字優(yōu)勢，為個人高效工作，實現(xiàn)一機在手，全面掌控。

四位一體的管理會計平臺，構(gòu)成了企業(yè)全流程的績效、作業(yè)、預(yù)測、運營、管控、價值評價體系的管理會計平臺，實現(xiàn)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、共享平臺有機融合，在數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析、模型建立、模擬營運、可視化應(yīng)用場景展現(xiàn)、體現(xiàn)共享、智能、大數(shù)據(jù)應(yīng)用的理念，實現(xiàn)管理會計理念與方法可落地支撐。

三、施工企業(yè)項目管理應(yīng)用分析

平臺建設(shè)的關(guān)鍵，一是用價值分析指導(dǎo)平臺建設(shè)，評估管理會計方法和手段的在行業(yè)的應(yīng)用價值、可操作性、投入產(chǎn)出，評估管理成本，提升整體價值。二是評估新理念、新工具下，管理會計方法工具的改造、行業(yè)最佳管理實踐的引入，既按照行業(yè)規(guī)律，提升、創(chuàng)新管理會計方法和模型。按這樣的理念，以施工企業(yè)項目層應(yīng)用為例，主要在以下幾方面做了探索和研究。

（一）引入作業(yè)管理對接項目工序清單

通過標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)模板導(dǎo)入，按精細化的需求配置施工組織資源，匹配資源管理、定額管理的關(guān)聯(lián)關(guān)系，梳理業(yè)務(wù)事項、流程，鎖定工、料、機合同等多維度定額標(biāo)準(zhǔn)的測定，以此作為整個平臺的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（二）基于動態(tài)指標(biāo)庫的核心指標(biāo)體系的設(shè)計

在績效管理、風(fēng)險管理等動態(tài)管理指標(biāo)設(shè)計中，以管理重點為導(dǎo)向設(shè)計管理指標(biāo)，依據(jù)企業(yè)每個時期管理的重點調(diào)整指標(biāo)，納入平臺動態(tài)指標(biāo)庫，計算、考評、支撐企業(yè)管理重點工作的落地。

（三）預(yù)算、測算、預(yù)控管理

建立全套的預(yù)算、測算模板，系統(tǒng)一鍵完成業(yè)務(wù)、財務(wù)報表的生成，以此生成滾動預(yù)算；建立預(yù)管指標(biāo)的分發(fā)機制，提前傳導(dǎo)風(fēng)險預(yù)警、預(yù)控經(jīng)濟活動、規(guī)劃項目效益。

該部分是管理會計的難點，即面對業(yè)務(wù)動態(tài)性的增強，傳統(tǒng)的年度預(yù)算目標(biāo)和資源配置，無法有效指導(dǎo)日常生產(chǎn)工作。根據(jù)實際管理需要，即時測算未來一段時間的營運結(jié)果，是管理者關(guān)注的問題，為此，平臺建立整套模板模型，對已確定的合同數(shù)據(jù)和相關(guān)參數(shù)進行的分析測算，生成測算的財務(wù)報表，預(yù)測項目運轉(zhuǎn)指標(biāo)和預(yù)控指標(biāo)，基于滾動預(yù)算，提升財務(wù)價值、彌補財務(wù)的短板。

（四）營運管理

按照在業(yè)務(wù)辦理中采集數(shù)據(jù)、在經(jīng)濟活動中應(yīng)用數(shù)據(jù)、在分析決策中輔助數(shù)據(jù)的理念，營運管理做為數(shù)據(jù)平臺的核心，管理和調(diào)度數(shù)據(jù)的規(guī)劃、模板的整理、模型的處理和結(jié)果的展現(xiàn)，平臺運轉(zhuǎn)的結(jié)果和業(yè)務(wù)需求的實現(xiàn)都在模型庫中的模型計算完成。平臺主要提供以下模型及應(yīng)用。

掙值管理（EVMS）模型。將費用和進度結(jié)合，提供收入、成本、產(chǎn)能、進度等變化趨勢，分析偏差、預(yù)測發(fā)展趨勢。

改良的量本利分析模型，改良性的引入單位時間完成量（進度）、產(chǎn)能（資源投入）、工作面約束條件等維度的優(yōu)化量本利分析模型，測算成本投入、工期控制、項目效益的關(guān)系，為選擇經(jīng)濟的施工方案提供依據(jù)。

經(jīng)濟活分析模型。自動化的經(jīng)濟活分析報告生成，按測算數(shù)據(jù)、預(yù)控數(shù)據(jù)和實際數(shù)據(jù)，分析對比生成經(jīng)濟活動分析報告，分析差異原因，及時調(diào)整，尤其在稅務(wù)、資金風(fēng)險、對標(biāo)分析、即時管控等方面運用平臺模型庫提供的手段，發(fā)揮和提升財務(wù)資源的利用及效率、雙清的防范及解決方案、稅務(wù)的籌劃、風(fēng)險的識別、預(yù)算績效管理的資源匹配等，提升項目效益。

四、小結(jié)

經(jīng)過近幾年的探索，本研究不斷用新理念改良、創(chuàng)新管理會計工具方法，構(gòu)建可操作平臺，在解決管理會計應(yīng)用困難、落地應(yīng)用檢驗效果方面，取得了初步的成果：

（一）搭建了可落地的管理會計平臺

將碎片化的數(shù)據(jù)通過開放式應(yīng)用歸集整理，實現(xiàn)了相關(guān)管理會計方法、工具、模型的建立、計算和展現(xiàn)，初步顯現(xiàn)了平臺的價值。

（二）建立了體系化的管理研究報告

形成了一套施工企業(yè)按照行業(yè)規(guī)律，在新理念、新工具下應(yīng)用管理會計工具、方法、模型的研究報告。通過強化業(yè)財融合、相互支撐，為各方提供及時信息，為財務(wù)人員轉(zhuǎn)型、發(fā)揮財務(wù)管理價值。

創(chuàng)新的管理方法和實用的管理工具的研究是平臺運轉(zhuǎn)的命脈，也是平臺開發(fā)的依據(jù)，只有需求、開發(fā)、應(yīng)用的良性互動才能保持平臺的生命力。隨著大數(shù)據(jù)不斷積累、管理分析模型的不斷擴充、智能化分析方法不斷完善，企業(yè)知識體系不斷自學(xué)習(xí)、記錄、保護企業(yè)管理的進步，保障企業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)先。

雖然平臺處于起步探索階段，應(yīng)用的場景和模型還相對較少，但已初步顯現(xiàn)了其重要作用。在信息技術(shù)和人工智能技術(shù)快速發(fā)展的背景下，管理會計平臺的核心在于探索決策與信息技術(shù)的融合，需要高素質(zhì)的管理會計專業(yè)人員和專門的管理會計團隊來建設(shè)管理會計平臺，使其很好地和企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)相融合，與企業(yè)的實際經(jīng)營狀況相匹配。

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作者單位：中國中鐵股份有限公司