基于云會計的企業(yè)全面預算設計與實施

王靜 付曉

? 摘 要：全面預算作為管理的先進方法越來越受到企業(yè)重視，但企業(yè)在全面預算實踐中面臨諸多難題。云會計以其高效率數(shù)據(jù)處理能力和極強的協(xié)同控制與業(yè)務擴展能力，可有效解決企業(yè)全面預算管理面臨的問題。本文在充分闡釋云會計技術優(yōu)勢的基礎上，嘗試構建基于云會計下企業(yè)全面預算管理體系，并通過實踐的應用描述，得出了相關研究結論。

關鍵詞：云會計;全面預算;體系建設

一、引言

隨著大數(shù)據(jù)、云計算技術在企業(yè)管理中廣泛應用，通過與企業(yè)財務系統(tǒng)的結合，促進了云會計的產(chǎn)生與發(fā)展，而移動互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應讓云會計與企業(yè)全面預算管理體系結合成為可能。云會計以其低成本、高效率、高精確、定制化的數(shù)據(jù)處理能力和極強的協(xié)同控制與業(yè)務擴展能力，可有效解決企業(yè)全面預算管理中存在的信息傳遞不暢、預算編制方法單一、執(zhí)行監(jiān)督不到位等問題。通過云會計系統(tǒng)，預算數(shù)據(jù)信息的可以實現(xiàn)實時共享、實時審批，結合云會計的數(shù)據(jù)挖掘功能，可以對企業(yè)經(jīng)營管理做作出預測、決策、控制，可有效增強企業(yè)風險管理能力。

二、云會計在全預算管理應用中的優(yōu)勢

1.企業(yè)開展全面預算管理面臨的問題

一是在預算編制中，預算管理意識的缺乏，導致預算不具有科學性和權威性。其中基層員工的文化素質(zhì)參差不齊，容易造成預算數(shù)據(jù)的主觀性和片面性;許多企業(yè)管理者也把預算編制看成一項財務工作，沒有重視其管理作用。同時，全面預算的編制，由于工作量原因，編制方法主要采用固定預算法和增量預算，不能依據(jù)預算對象特點采用相適宜的方法，導致了全面預算管理偏離企業(yè)的實際情況，靈活性差。

二是在預算執(zhí)行中，復雜的預算審批程序和預算執(zhí)行監(jiān)控措施的缺失，導致預算偏離企業(yè)的經(jīng)營目標。由于缺乏實現(xiàn)審批流程和審批權限模塊化、程序化管理，在具體業(yè)務中常出現(xiàn)責任歸屬不明確和反復審批情況，預算執(zhí)行也不能及時反饋實際執(zhí)行結果與預算的差額，減弱了企業(yè)的風險管理能力。

三是在預算考核中，僅把預算作為績效考核的一個指標系數(shù)，只重視其財務意義，沒有把預算細化到企業(yè)的基層員工，沒有重視非財務指標，導致考核結論不全面。

2.云會計在企業(yè)全面預算應用中的優(yōu)勢

云會計作為大數(shù)據(jù)、云計算在企業(yè)財務應用場景的產(chǎn)物，在全面預算管理工作中可以實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)信息全天候?qū)崟r獲取、實時分析，保障全面預算的落實與執(zhí)行，確保企業(yè)經(jīng)營目標的達成?；谠茣嫷娜骖A算管理的優(yōu)勢體現(xiàn)在：

一是有效提高預算編制準確性和時效性。云會計可以根據(jù)企業(yè)數(shù)據(jù)特點，按需設定預算模型，可對企業(yè)及各部門歷史數(shù)據(jù)的橫向或縱向?qū)Ρ确治?，?yōu)化預算方案，提高了預算編制的準確性。云會計實時數(shù)據(jù)傳輸?shù)膬?yōu)點，解決了信息傳遞效率的問題，企業(yè)可以垂直獲取預算數(shù)據(jù)，實時修正預算方案，增強了預算編制的效率。

二是降低企業(yè)成本。云會計系統(tǒng)具有經(jīng)濟成本低、效率高的特點，一般企業(yè)均可購買。云會計的高效信息處理優(yōu)勢，在實際應用中，可有效節(jié)約企業(yè)相關資源，提升營業(yè)效率增加營業(yè)利潤。

三是提升全面預算的執(zhí)行力度。借助云會計平臺模塊化的審批流程和便捷的操作程序，各個預算執(zhí)行部門可以隨時獲取企業(yè)最新預算數(shù)據(jù)，并加以執(zhí)行。同時企業(yè)管理者可以有效地監(jiān)控預算的執(zhí)行情況，反饋實際業(yè)務中出現(xiàn)的相關問題并加以糾正。

三、基于云會計的全面預算管理體系的構建

基于在實踐工作中的應用，基于云會計的全面預算的框架平臺可以分為基礎設施層、平臺層和軟件層三部分。其中基礎設施層的主要任務是通過數(shù)據(jù)挖掘和分析技術，完成企業(yè)結構化、半結構化以及非結構化數(shù)據(jù)的提取，通過彈性計算功能對數(shù)據(jù)進行運算和處理，形成輔助預算管理的數(shù)據(jù)信息。平臺層是信息交換平臺，通過構建企業(yè)業(yè)務平臺模型，實現(xiàn)銷售預算、財務預算等信息在各部門實時共享、實時反饋，同時可擴展的端口可對平臺進行二次開發(fā)。軟件層可根據(jù)企業(yè)業(yè)務特點和需求進行定制化服務，可以實現(xiàn)預算編制、預算執(zhí)行和預算評價，以及全面預算體系與戰(zhàn)略規(guī)劃體系的雙向反饋。

基于云會計的全面預算的框架平臺，不僅重視傳統(tǒng)額結構化數(shù)據(jù)，半結構化、非結構化數(shù)據(jù)也會發(fā)揮重要作用，更完整反應企業(yè)預算管理的真實情況。借助云會計的軟件層的預算編制、預算執(zhí)行和預算評價，可實現(xiàn)企業(yè)預算流程標準化作業(yè)，為企業(yè)各項決策提供有效數(shù)據(jù)支持。

1.預算編制中，首先要精準確定預算目標。通過云會計的基礎設施層可以調(diào)取查閱歷史數(shù)據(jù)并進行分析，使企業(yè)對市場和自身發(fā)展有直觀的認識，各部門可以對比數(shù)據(jù)，明確部門和企業(yè)整體之間的利益關系，共同確定預算目標，這樣預算方案更加符合企業(yè)實際，具有較高的可執(zhí)行性。二是優(yōu)化編制流程和方法，借助云會計高效的信息傳輸手段，可實現(xiàn)各部門預算工作相互配合、相互銜接，提高了編制的運行效率。同時，云會計可根據(jù)企業(yè)特點定制服務，針對不同部門、不同項目，采用不同預算模型和預算編制方法，使編制的預算方案更切實靈活，與企業(yè)發(fā)展目標相適應。

2.預算執(zhí)行中，云會計環(huán)境通過預算審批、預算控制和預算調(diào)整三個模塊對預算執(zhí)行加以監(jiān)控。在預算審批中，首先明確審批權限和審批流程，實現(xiàn)預算審批的透明規(guī)范。預算控制是預算執(zhí)行的核心，云會計和實現(xiàn)對預算執(zhí)行的全程動態(tài)控制，這是傳統(tǒng)預算控制手段無法企及的。在預算執(zhí)行中，系統(tǒng)可提供預算數(shù)據(jù)和實際數(shù)據(jù)的比較，及時提示差額信息并，分析原因，便于企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，助力企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。通過對預算差異的監(jiān)測、分析，還可以對不合時宜的預算指標提出改進意見。如果遇到外部環(huán)境的重大變化，在云會計平臺中，可以便捷地對預算進行調(diào)整或者重新制定預算。

3.預算評價中，參與的主體更加多元化，提升了預算的評價結果的客觀性、公平性。云會計下，預算評價不僅僅是財務部門的工作，企業(yè)的高管、部門經(jīng)理甚至每位員工都可以參與進來。參與預算范圍的擴大，不僅提升了全體員工的預算意識，考核結果如果和績效直接掛鉤，員工執(zhí)行預算的積極性也必然提高，在日常工作中會自覺關注自己預算責任履行情況，增強預算的可執(zhí)行性。

四、Y集團公司基于云會計的全面預算案例分析

Y集團公司是一家的綜合性物流服務商，業(yè)務涵蓋配貨、整車、倉儲等多元業(yè)務，公司擁有覆蓋全國的網(wǎng)絡基礎，營業(yè)網(wǎng)點100余家，轉運中心總面積近2萬平方米，為客戶提供高速、便捷、安全的物流服務。

1.Y集團公司在全面預算管理面臨的主要問題

近年來，Y集團公司十分重視全面預算管理體系的建設，制定了許多規(guī)章制度來保障全面預算管理體系執(zhí)行，但是由于集團公司的分支機構眾多而且十分分散，全面預算管理體系的建設面臨諸多問題，其中存在的問題有主要表現(xiàn)在：

（1）分支機構分散，預算編制程序繁雜。Y集團公司的分支機構和網(wǎng)點遍布在全國34個省份的各個地市，且各個分支機構的會計數(shù)據(jù)相對獨立，增加了集團公司全面預算的管理難度。以往預算編制中，各個分支機構先根據(jù)集團的年度經(jīng)營目標結合自身業(yè)務，確定年度預算后上報集團公司，由集團公司進行協(xié)調(diào)、平衡，匯總得出集團的總預算。整個預算編制過程工作協(xié)調(diào)難度大、預算準確性差。

（2）預算執(zhí)行過程缺乏有效監(jiān)控。由于物流行業(yè)特點，分支機構開展的業(yè)務內(nèi)容和數(shù)量多而且客戶分散，同時各分支機構對全面預算管理體系理解不深刻，業(yè)務中缺乏對預算的控制。集團公司對預算執(zhí)行跟蹤不及時，信息傳導滯后，增大了預算執(zhí)行控制難度，不能有效反饋預算執(zhí)行過程的各種偏差，影響運營效率。

（3）預算考核流于形式，缺乏科學性。預算考核主要以財務指標考核為主，考核指標設計缺乏科學性，不能細化到每位基層工作人員，導致預算考核流于形式。

2.基于云會計的Y集團公司全面預算管理平臺構建

基于上述困境，Y集團公司構建了基于云會計的全面預算管理平臺，按照云會計架構完成基礎設施層、平臺層和軟件層三個層級建設，通過部署存儲環(huán)境、CPU計算運力以及相關軟件應用程序，構建集團公司的全面預算數(shù)據(jù)中心，實現(xiàn)集團公司日常經(jīng)營活動數(shù)據(jù)高效穩(wěn)定存儲，實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時采集、全面共享、隨時分析，提高了信息在集團和分支機構間的傳遞效率，為預算編制、執(zhí)行以及考評提供技術支持和支撐，確保全面預算管理戰(zhàn)略在集團的實施。

3.基于云會計的Y集團公司全面預算管理的具體實施

云會計平臺建設完畢后，Y集團公司預算編制、預算執(zhí)行和預算考評均在云平臺上完成。具體流程如下圖所示：

? 首先以集團總體經(jīng)營目標為基礎開展預算編制，結合云平臺強大的數(shù)據(jù)分析功能，通過對歷史數(shù)據(jù)的分析和對未來的預測，結合集團公司發(fā)展規(guī)劃提出合理目標，通過云會計平臺同步將總體目標具體化到各分支機構，實現(xiàn)上下結合的預算編制模式，在編制方法上可以根據(jù)分支機構和項目業(yè)務特點選擇編制方法，確保預算方案符合公司實際和長期發(fā)展規(guī)劃。在預算執(zhí)行過程中，管理人員可以通過會計平臺對預算執(zhí)行流程進行動態(tài)跟蹤與監(jiān)控，全面預算的執(zhí)行與控制。在遇到突發(fā)狀況時，可以對預算進行適度調(diào)整，實現(xiàn)預算更加快速反應實際情況，確保經(jīng)營目標實現(xiàn)。在預算的考核評價中，依托云會計平臺，Y集團公司實現(xiàn)了全程考核、全員參與、多維度的考核工作格局，提高了考核結果的公平性和公正性。通過參與考核，全體員工的預算意識得到了極大提升，有的員工提出了工作流程再造，提升工作效率，降低工作成本，為企業(yè)快速發(fā)展奠定基礎。

五、結論

有效全面預算管理可以實現(xiàn)企業(yè)資源的有效利用，實現(xiàn)降本增效，但是，許多企業(yè)受制于技術手段，在運用中還存在些許不足，效果不佳。通過構建基于云會計平臺的全面預算管理體系，借助會計云平臺強大的數(shù)據(jù)采集、存儲、分析、共享的能力，可快速實現(xiàn)預算目標確立，預算制定、預算執(zhí)行和預算評價，提高了全面預算管理效率和效果，促進了企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

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作者簡介：王靜，女，山東淄博人，山東商務職業(yè)學院，講師，研究方向：審計、財務管理;付曉，女，山東煙臺人，山東商務職業(yè)學院，講師，研究方向：審計