企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

白瓊

摘 要：近年來，我國經(jīng)濟持續(xù)增長，但企業(yè)面臨的各項風險也接踵而至，尤其企業(yè)會計信息徇私舞弊事件層出不窮，反映出大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制較為薄弱，主要表現(xiàn)在對內(nèi)部控制認識不夠，不能轉(zhuǎn)變觀念和推進改革，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)種種問題。為了及時解決問題，沖破難關(guān)，企業(yè)應(yīng)改變管理模式，建立健全內(nèi)部控制制度，提升自身的內(nèi)部控制水平。本文通過對當前企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題進行分析，并提出相應(yīng)的對策建議，以期為相關(guān)企業(yè)和人員提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制? 現(xiàn)狀? 存在問題? 對策措施

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）04（a）--02

隨著國家的發(fā)展，企業(yè)的進步，大多數(shù)企業(yè)由單一產(chǎn)業(yè)向多元化發(fā)展，逐步壯大，企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，都需要加強內(nèi)部控制。通過自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制來確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性。

1 企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要性

當前，我國經(jīng)濟社會高速發(fā)展，大數(shù)據(jù)理念與大數(shù)據(jù)技術(shù)的崛起，大多數(shù)企業(yè)還未建立起內(nèi)部控制制度體系，健全企業(yè)內(nèi)部控制體系是企業(yè)在經(jīng)營過程中一種自我約束的手段和內(nèi)在機制，也會影響企業(yè)發(fā)展的方向，為了避免經(jīng)營管理活動出現(xiàn)滯后性，企業(yè)內(nèi)部控制制度在整個企業(yè)的管理中發(fā)揮著重要作用。企業(yè)可以通過內(nèi)部控制更好地管控每一項經(jīng)濟活動，讓企業(yè)整體運作更加規(guī)范。

1.1 有助于保證企業(yè)財務(wù)制度的合規(guī)性

對于企業(yè)而言，想要穩(wěn)定的發(fā)展就必須要在一定程度上實施內(nèi)部控制，因為內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)財務(wù)制度的合理性，為企業(yè)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。在對內(nèi)部控制進行實施后，企業(yè)各個部門的工作人員都需要被納入考核的整體體系當中，這也有利于工作人員明確自身的責任并對其進行履行，對企業(yè)風險進行規(guī)避，幫助企業(yè)完成最終的經(jīng)營目標。

1.2 有助于對企業(yè)財產(chǎn)進行保護

企業(yè)在發(fā)展過程中實施內(nèi)部控制制度能夠確定企業(yè)財產(chǎn)使用的流程，不給任何不法分子可乘之機，這也能夠避免企業(yè)出現(xiàn)財產(chǎn)損失的情況，無論是浪費，還是貪污，這些行為都會被消滅在萌芽中。

1.3 有助于對財務(wù)信息的可靠性進行保證

只有確保企業(yè)的財務(wù)信息具備可靠性，才能夠為使用者提供更加準確的信息，幫助企業(yè)管理者對企業(yè)的實際情況進行明確，制定科學決策，而實施內(nèi)部控制制度則可以通過對現(xiàn)有財務(wù)制度進行規(guī)范，對財務(wù)人員的基本職責進行明確，從而保證信息的可靠性，最終為企業(yè)未來發(fā)展決策的制定打下基礎(chǔ)。

2 企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題

根據(jù)從多家企業(yè)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，當前企業(yè)內(nèi)部控制存在著不少問題，具體有如下幾方面：

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制組織體系不完善

現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)在設(shè)立公司時或在制定公司章程時都正式地成立了董事會和監(jiān)事會，總經(jīng)理負責制。但在經(jīng)營過程中，董事會、監(jiān)事會并沒有起到監(jiān)督作用，通常只是一個名稱而已，真正意義上公司治理結(jié)構(gòu)并未建立。權(quán)利分配中的混亂造成違紀違法的案件常常發(fā)生。企業(yè)法人、各部門負責人、管理人員、財務(wù)人員利用內(nèi)部控制漏洞和職務(wù)之便挪用公款、資產(chǎn)、行賄等行為屢屢發(fā)生。

2.2 內(nèi)部控制制度不健全

有些企業(yè)的內(nèi)控制度不健全，使得企業(yè)各個部門的分工混亂，崗位職責不清。企業(yè)的管理觀念決定了企業(yè)選擇就業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)及職業(yè)修養(yǎng)，其實很多企業(yè)的財務(wù)人員有著相關(guān)的知識素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力，但對內(nèi)控管理方面知識了解不深入，導(dǎo)致會計從業(yè)人員在內(nèi)部會計控制活動中出現(xiàn)問題時，無法得到有效的解決方法，無法對會計活動進行及時的控制，就會積累許多問題和漏洞，公司的風險變得十分嚴重。雖然有些企業(yè)建立了內(nèi)控制度，但由于缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制的理解，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在執(zhí)行時無法制約企業(yè)管理者的權(quán)限，使得內(nèi)部控制制度缺失了本應(yīng)存在的監(jiān)督和規(guī)范功能。同時，企業(yè)人力資源管理部門未深入了解企業(yè)內(nèi)部控制工作的實際需要，導(dǎo)致在設(shè)定崗位和職權(quán)時混亂，沒有系統(tǒng)性的制衡機制，使內(nèi)部控制制度無法發(fā)揮其功效，從而影響公司的發(fā)展。

2.3 內(nèi)部控制監(jiān)管不力

在大多數(shù)企業(yè)中，對會計工作的監(jiān)督控制制度不完善，一些會計人員在日常工作中并未按照公司的制度執(zhí)行，導(dǎo)致事前事后監(jiān)督力度不夠。有些企業(yè)的內(nèi)部控制管理掌握在財務(wù)人員手中，但財務(wù)人員并未深入各個部門了解公司業(yè)務(wù)，提供給外部數(shù)據(jù)也存在數(shù)據(jù)粉飾的問題。有些公司高層管理人員對公司的財務(wù)狀況并不十分了解，導(dǎo)致一些人員利用漏洞挪用公司財產(chǎn)，給公司帶來極大的風險，這就是內(nèi)部控制不當出現(xiàn)各種各樣的問題，從而影響企業(yè)健康的發(fā)展。比如：

（1）企業(yè)應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)缺乏控制。應(yīng)收賬款是指接受客戶訂單至交易商品完成之后的款項，在此過程中可能發(fā)生的客戶欠款行為和后續(xù)應(yīng)收賬款處理的過程。應(yīng)收賬款管理是在企業(yè)發(fā)展過程中不可避免且十分重要的管理工作，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。只有制定有效的控制制度來監(jiān)督銷售與收款環(huán)節(jié)的全過程，才能提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及提高企業(yè)的經(jīng)濟利益和財務(wù)安全。但有些企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理制度和監(jiān)督機制，導(dǎo)致壞賬頻發(fā)。

（2）企業(yè)應(yīng)付賬款管理環(huán)節(jié)缺乏控制。應(yīng)付賬款是企業(yè)購買商品和勞務(wù)的過程以及發(fā)生的成本支出的過程，這是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制的首要環(huán)節(jié)。作為生產(chǎn)經(jīng)營的重要控制環(huán)節(jié)，應(yīng)做到公開選價和公平競爭確定最終的供貨商。當前，一些企業(yè)經(jīng)營中負責采購的員工利用職務(wù)之便，與供貨商通過地下交易，牟取私利，有可能損害企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量和社會形象，極有可能嚴重損害企業(yè)利益。主要原因在于企業(yè)缺乏對采購和付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制重要性的認識，未形成完整的制度鏈條，使企業(yè)出現(xiàn)管理混亂。

2.4 缺乏內(nèi)部審計及有效的監(jiān)督機制

當前，一些企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度過程中只強調(diào)監(jiān)督審批，并未考慮能否真正做到監(jiān)督，大多數(shù)企業(yè)只管有內(nèi)部審計管理人員的簽字就認為內(nèi)部控制環(huán)節(jié)執(zhí)行完畢。若在執(zhí)行過程中簽字作為完成的唯一標志，就存在不少企業(yè)的管理人員利用簽字權(quán)力達成自己利益，從而加大企業(yè)的經(jīng)營風險。此外，大多數(shù)企業(yè)為了降低人力成本，內(nèi)部審計人員并未聘請專業(yè)的審計人員，是以內(nèi)部員工兼職代替。內(nèi)部員工的專業(yè)素質(zhì)低下將影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理不佳，有可能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟利益受到嚴重損害。

3 完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

3.1 完善企業(yè)管理體系

法人治理結(jié)構(gòu)是每個企業(yè)最重要的組織架構(gòu)，也是公司制度的核心。關(guān)系著股東、董事、監(jiān)事及經(jīng)理層的職責及權(quán)益。賦予管理機構(gòu)中有決策能力、管理能力的人承擔責任和行使權(quán)利，從而使公司有效地經(jīng)營，長遠地發(fā)展。建立起法人治理結(jié)構(gòu)才能解決誰來監(jiān)督誰的問題，以便把內(nèi)部控制制度從企業(yè)最高層至最低層全部覆蓋，實現(xiàn)全過程、全方位、全員控制，使企業(yè)內(nèi)部控制制度對單位每一個員工都有效，都必須遵守，實現(xiàn)人人平等。

3.2 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)當建立并完善員工的崗位職責及考核體系，招收更多有管理會計工作經(jīng)驗的從業(yè)人員，定期考核，有獎有罰，對有真正實力的從業(yè)人員給予提拔并獎勵，未達到企業(yè)預(yù)期的從業(yè)人員給予一定的處分。對公司從業(yè)人員及時宣講企業(yè)相關(guān)制度及相關(guān)法律法規(guī)，杜絕公司兩本賬，避免出現(xiàn)違法亂紀的事情。企業(yè)應(yīng)該組織從業(yè)人員培訓，提升整體素質(zhì)，恪守法律法規(guī)，促進企業(yè)高效發(fā)展。

3.3 加強內(nèi)部控制的執(zhí)行力

當代市場經(jīng)濟飛速發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)人員不單單記賬，要學習企業(yè)內(nèi)部管理的理論知識并在工作中得以實踐，提高自身的專業(yè)知識，使其在工作中找到解決問題的有效方法，完善自身綜合素質(zhì)和工作能力，更好地適應(yīng)當代企業(yè)發(fā)展的需求。在企業(yè)中，企業(yè)應(yīng)當從上到下以身作則執(zhí)行公司的內(nèi)控制度，加強對內(nèi)控管理工作的落實，首先要建立部門與部門之間的信息溝通系統(tǒng)，加強各個部門的溝通交流，實現(xiàn)資源共享。及時對溝通信息評估和預(yù)測，保證數(shù)據(jù)的有效性和準確性，從而使企業(yè)良性發(fā)展。

3.4 建立內(nèi)部審計部門并加強內(nèi)部審計制度

企業(yè)需要建立內(nèi)部審計部門，結(jié)合自身情況，嚴格規(guī)范審計制度并不斷持續(xù)完善內(nèi)部控制評價制度，健全績效考核辦法和獎懲制度，保證這一系列內(nèi)部控制制度具有較強的操作性;做到有獎有罰，促使企業(yè)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行。從現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的角度來看，其經(jīng)營過程往往具備多元化的特點，這也在一定程度上延長了其戰(zhàn)略的控制鏈條，提升了經(jīng)營風險，所以內(nèi)部審計人員需要發(fā)揮自身的作用，盡最大努力為企業(yè)的發(fā)展提出具有針對性的意見，發(fā)現(xiàn)風險，解決問題。內(nèi)部審計可為企業(yè)增加價值，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

（1）財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準確性及外部的認同度。公司經(jīng)營過程中每筆業(yè)務(wù)通過公司內(nèi)部審計從專業(yè)角度進行審核其合理性、合規(guī)性，準確性，編制的財務(wù)報表提供給使用者，其信譽程度以及數(shù)據(jù)質(zhì)量等則會有所提高，可有效提高企業(yè)的價值。

（2）改善企業(yè)運營管理。在開展內(nèi)部審計工作的過程中，風險管理與內(nèi)部控制是其中的重要組成部分，內(nèi)部審計通過經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)問題，反饋問題，協(xié)作處理問題，完善內(nèi)控制度，讓企業(yè)形成良性的經(jīng)濟周期發(fā)展，降低企業(yè)風險。也正是在這一狀態(tài)的影響下促使內(nèi)部審計為企業(yè)的發(fā)展提供更多創(chuàng)造價值的條件。

（3）為企業(yè)各部門提供管理咨詢。內(nèi)部審計體系的成員有著充分了解企業(yè)價值鏈的職業(yè)技能，在企業(yè)各部門遇到內(nèi)控管理方面的問題時，可以得到有效咨詢及解決方案的建議，將會提升企業(yè)的運營管理能力，避免運營風險的發(fā)生。

4 結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)多元化經(jīng)營，市場環(huán)境變化，企業(yè)的內(nèi)控管理體系應(yīng)與時俱進，建立健全相關(guān)體制，實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

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