企業(yè)稅務(wù)籌劃活動中的風(fēng)險控制要點分析

劉碧玲

摘 要：如今企業(yè)的經(jīng)營面對市場的多變格局以及相關(guān)政策的影響而需要作出更多的運營方案和計劃，無論是在生產(chǎn)、經(jīng)營還是管理中。而在企業(yè)的財務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃就是企業(yè)能夠更好地面對多元化經(jīng)營和生產(chǎn)的一種方式，它能夠讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動更加合理科學(xué)，在保證運營的基礎(chǔ)上盡可能減少稅收支出，從而擴大利潤空間。然而，稅務(wù)籌劃活動雖然可以幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益，但是仍然會面臨較高的稅務(wù)風(fēng)險，因為稅收籌劃受到企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營狀況和外部的市場、政策等因素的導(dǎo)向和影響，如果企業(yè)沒有充分把握當(dāng)前的發(fā)展形勢，很可能會加大稅務(wù)風(fēng)險。因此，本文將針對企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動過程中可能遇到的風(fēng)險進行分析，并提供建設(shè)性參考建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 稅務(wù)籌劃活動? 風(fēng)險控制? 要點分析

中圖分類號：F812.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）01（b）--02

如今市場的變化速度非常快，再加上我國正處于稅收體制改革階段，很多政策和條例在不斷修改完善中，這些外部因素都會讓企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動面臨巨大的風(fēng)險;再加上企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況也可能對稅務(wù)籌劃活動產(chǎn)生影響。因此，事實上，稅務(wù)籌劃活動雖然能夠讓企業(yè)獲利并更好地應(yīng)對市場的發(fā)展形勢，從而占據(jù)較好的市場地位，但是其風(fēng)險程度也是伴隨著收益程度而不斷增長的。

為了讓企業(yè)能夠更好地做出科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，就應(yīng)該對稅務(wù)籌劃活動的風(fēng)險類型、成因以及相應(yīng)的解決措施進行充分了解和掌握，并且結(jié)合自身的情況和外部形勢進行調(diào)整和優(yōu)化，從而制定出一套完整合理的稅務(wù)籌劃活動風(fēng)險應(yīng)對機制，提高防風(fēng)險的能力，進而通過稅務(wù)籌劃活動讓企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟利益。對此，本文將進行深入探討。

1 企業(yè)稅務(wù)籌劃概述與重要性

所謂的企業(yè)“稅務(wù)籌劃活動”就是指企業(yè)在遵守國家稅收政策和條例的基礎(chǔ)上，通過對相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的活動項目進行籌劃，在一些項目內(nèi)容上進行調(diào)整和優(yōu)化，從而在保證企業(yè)業(yè)務(wù)開展的情況下減少項目的稅收支出，在減少支出的方式下提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

眾所周知，對于企業(yè)而言，稅收一直都占據(jù)企業(yè)成本的大部頭，并且隨著企業(yè)業(yè)務(wù)開展的多樣和深入，涉及的稅收項目和數(shù)額就會越來越大，很多稅收可能會讓企業(yè)無法承受。而面對這種情況，國家和政府也對企業(yè)下發(fā)了很多稅收優(yōu)惠政策，但是企業(yè)還是需要依靠自身的規(guī)劃來盡可能減少稅收的數(shù)量，從而擴大利潤空間。除此之外，在對各項活動和業(yè)務(wù)進行稅務(wù)籌劃的過程中，本身也是對活動方案的再次檢查和審視，很多項目活動中不合理的支出和要求可以在籌劃中進一步被優(yōu)化和改進，從而促進整個項目和活動的順利開展，有利于企業(yè)運營的效率提高。而對于國家而言，企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動能夠促進稅收政策和改革的進行和完善。通過企業(yè)對自身的稅務(wù)籌劃活動，讓國家能夠充分了解企業(yè)的稅收狀況，規(guī)避一些多余的稅收項目，從而減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高稅收政策的有效性和科學(xué)性。

因此，稅務(wù)籌劃活動無論是對于企業(yè)本身還是國家稅收狀況都具有很大的意義。

2 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的類型

2.1 經(jīng)營引起的風(fēng)險

企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動是必須依據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動而具體實施的，生產(chǎn)經(jīng)營方向、內(nèi)容、目標(biāo)的不同，都會對稅務(wù)籌劃活動產(chǎn)生影響。另外，稅務(wù)籌劃活動還需要與企業(yè)在運營中的某些特定條件相匹配，才能達到稅務(wù)籌劃活動的效果。例如，企業(yè)的生產(chǎn)活動中關(guān)于生產(chǎn)技術(shù)的條件和限制、產(chǎn)業(yè)政策的選取等，這些特定具體的條件往往會對稅務(wù)籌劃活動產(chǎn)生限制和約束作用，即為了達到生產(chǎn)經(jīng)營的效果，稅務(wù)籌劃活動不能大幅度縮減這方面的稅收支出，需要靈活應(yīng)對。然而，企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中，很難完全兼顧所有的條件和要點，再加上外部的環(huán)境因素也會對企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動產(chǎn)生影響，因此企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動很可能會出現(xiàn)失誤而不能達到籌劃的效果。

2.2 操作引起的風(fēng)險

稅務(wù)籌劃活動是一項較為復(fù)雜的系統(tǒng)性項目和工程，它需要注意的內(nèi)容很多，同時要能夠針對企業(yè)自身和外部情況進行綜合考量和靈活應(yīng)對，因此稅務(wù)籌劃活動是需要具有較高專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗的財務(wù)方面的人才進行操作的，同時還需要具備良好的工作素養(yǎng)和學(xué)習(xí)能力，了解系統(tǒng)性的財務(wù)法律知識和熟悉我國的稅收政策，并且在應(yīng)對稅收籌劃風(fēng)險時也能夠很好解決。這些能力綜合起來對于稅務(wù)籌劃活動的人員要求是非常高的，而在實際的情況中，這樣的人才還是比較緊缺的，大部分企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動人員并不能完全達到上述所有要求，因此在進行籌劃時很可能因為不熟悉或者操作失誤而造成稅收籌劃的風(fēng)險。另外，一旦國家的稅收政策和相關(guān)條例的調(diào)整和變化較為突然，工作人員可能因為不了解情況也會將籌劃工作引導(dǎo)到錯誤的方向，加大了籌劃風(fēng)險。

2.3 政策引起的風(fēng)險

上述已經(jīng)提到，稅務(wù)籌劃活動與國家的稅收政策和導(dǎo)向有著非常大的聯(lián)系，國家的稅收政策調(diào)整和改變都會直接影響到企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動進行情況，如果企業(yè)沒有較強的抗風(fēng)險能力或者靈活應(yīng)對的能力，就很有可能會因為政策的改變而提高稅務(wù)籌劃活動的風(fēng)險性。另外，國家正在進行稅收體制改革，總體上是利于企業(yè)的發(fā)展和減輕稅收負(fù)擔(dān)的，但是為了整體經(jīng)濟的發(fā)展，不排除有一些稅收政策和條例會對企業(yè)的納稅產(chǎn)生短暫的不利或者對一些勞動、資源密集型的企業(yè)進行施壓等，其效果都為了促進企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，而這一過程可能會對企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動產(chǎn)生直接影響，使得稅務(wù)籌劃活動無法適應(yīng)政策的調(diào)整，增加企業(yè)的稅收風(fēng)險。

2.4 主觀性風(fēng)險

主觀性風(fēng)險一般是企業(yè)的管理層或者負(fù)責(zé)人所引起的，一方面是企業(yè)高層在面對當(dāng)今市場的形勢變化時沒有較為理性客觀的判斷，而是以自身的想法對稅務(wù)籌劃活動進行決策，因此稅務(wù)籌劃活動帶有強烈的主觀性，并且這種主觀判斷是錯誤的，就有可能會對企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動產(chǎn)生不良影響，加大風(fēng)險;另一方面，是企業(yè)高層或者負(fù)責(zé)人受到外界的干擾而對當(dāng)前的狀況判斷失誤，造成了決策的不合理，從而提高稅務(wù)籌劃活動的風(fēng)險，進而導(dǎo)致對企業(yè)的整體發(fā)展的不良影響。

3 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險成因

3.1 企業(yè)稅務(wù)籌劃受一定條件的限制

企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動不是依靠企業(yè)的主觀需要和想法就能夠制定的，由于稅務(wù)籌劃活動涉及諸多方面影響，因此在制定時必須要符合當(dāng)前的形勢和狀況，這樣的決策才能夠合理科學(xué)，最大程度地減少企業(yè)的稅收支出，提高經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃活動時需要受到非常多的約束和限制。一般而言，一個完整的稅務(wù)籌劃要受到外部和內(nèi)部兩大方面的影響，外部影響主要是國家宏觀的稅收政策、體制、法律法規(guī)和改革的變化和調(diào)整，以及市場微觀上的運作情況與其他企業(yè)之間的聯(lián)系、合作、競爭等，就目前的趨勢來看，國家關(guān)于稅收的整體政策還是偏向于減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)的，起到正面推動作用;而市場的情況則較為復(fù)雜，不能一概而論;內(nèi)部影響主要是企業(yè)自身以及與企業(yè)運營、生產(chǎn)相關(guān)聯(lián)的要素影響。企業(yè)本身包括運作模式、生產(chǎn)類型，還有主觀上企業(yè)高層的決策能力、財務(wù)人員的工作能力、專業(yè)技能水平等方面;而生產(chǎn)、經(jīng)營相關(guān)聯(lián)的包括生產(chǎn)要素、生產(chǎn)技術(shù)的限制和條件等，這些都會對稅務(wù)籌劃活動產(chǎn)生一定的影響。

3.2 主體性原因

企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動不僅是客觀技術(shù)和能力條件的影響，更重要的是納稅人本身的行為素質(zhì)和業(yè)務(wù)素養(yǎng)，包括對稅收法律的遵守情況、對稅收財務(wù)的全面掌握等方面，這些因素也會直接影響到稅務(wù)籌劃活動的導(dǎo)向和目標(biāo)，而令人遺憾的是，目前我國的納稅人群體還沒有樹立完全的納稅意識，在稅務(wù)籌劃活動的業(yè)務(wù)素質(zhì)也偏低，因此稅務(wù)籌劃活動效果也會受到一定影響。

4 企業(yè)稅務(wù)籌劃工作風(fēng)險控制具體措施

4.1 重視稅務(wù)籌劃工作，規(guī)避主觀性和執(zhí)行風(fēng)險

由于稅務(wù)籌劃活動對于企業(yè)來說具有巨大的作用，因此企業(yè)首先要對稅務(wù)籌劃活動引起較高的重視，特別是企業(yè)的決策層和領(lǐng)導(dǎo)層要提高對稅務(wù)籌劃活動的關(guān)注和重視程度，積極配合及按照國家稅收政策和法律的要求進行稅收籌劃工作。另外，還要全面掌握企業(yè)的稅收情況、業(yè)務(wù)狀況，制訂出合理科學(xué)的稅收籌劃計劃，盡可能規(guī)避主觀臆斷和情緒，對待稅收籌劃工作要保持理性和客觀，在此基礎(chǔ)上形成良好的稅務(wù)籌劃體系和工作氛圍，創(chuàng)新稅收籌劃環(huán)節(jié)和工作形式，以更好應(yīng)對籌劃風(fēng)險。

4.2 積極對稅收政策加以認(rèn)識，規(guī)避政策風(fēng)險

想要制定出科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃活動，就必須全面掌握和了解國家的稅收政策和導(dǎo)向，以及國家的相關(guān)稅收法律等，在把握這些情況的基礎(chǔ)上再制訂相應(yīng)的計劃，保證自身的籌劃是合理合法的，不違反國家的法律和條例。另外，企業(yè)還要積極組織財務(wù)部門人員學(xué)習(xí)國家的稅收政策和相關(guān)法律，提高籌劃人員的法律意識，從而規(guī)避政策風(fēng)險，提高籌劃工作抗風(fēng)險的能力，還能夠加強企業(yè)的維權(quán)意識，促進企業(yè)提高稅收籌劃工作的管理能力。

4.3 優(yōu)化內(nèi)部控制，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險

稅務(wù)籌劃工作方案的制訂與企業(yè)的生產(chǎn)運營的過程和環(huán)節(jié)有很大關(guān)聯(lián)，因此在制訂方案前籌劃人員必須熟知企業(yè)業(yè)務(wù)項目的整體運行流程，從企業(yè)的籌資、采購、生產(chǎn)、銷售、售后幾大環(huán)節(jié)入手，制訂更加細(xì)致的方案，從而最大限度地降低企業(yè)的稅收支出成本。同時，還要加強財務(wù)部門與各個部門之間的聯(lián)系，在多個部門的配合下制訂出合理的稅務(wù)籌劃活動方案，從而更好地規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，提高抗風(fēng)險能力。另外，在制訂方案過程中，要結(jié)合國家的政策變化和市場形勢，再根據(jù)企業(yè)自身的實際狀況綜合考量，對各項工作實施動態(tài)把控和追蹤，保證制訂的方案合理科學(xué)，具有很強的執(zhí)行力，從而促進企業(yè)的競爭力不斷提高。

5 結(jié)語

綜上所述，稅務(wù)籌劃活動對于企業(yè)而言是非常重要的，它能夠有效地減少企業(yè)的稅收支出，從而擴大企業(yè)的利潤空間。同時，在針對每一個運行環(huán)節(jié)時，也能夠幫助企業(yè)找到存在的問題及時調(diào)整。而稅務(wù)籌劃活動需要結(jié)合多種因素綜合判斷，制訂出合理科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案才能有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟利益，加強抗風(fēng)險能力。

參考文獻

劉信敏.淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃若干問題[J].中國商論，2019（09）.

李楠.新時期企業(yè)稅務(wù)籌劃的探討[J].納稅，2019，13（13）.

常建海.試析企業(yè)稅務(wù)籌劃活動中的風(fēng)險控制要點[J].納稅，2019，13（02）.

陸麗平.芻議企業(yè)稅務(wù)籌劃活動中的風(fēng)險管控[J].納稅， 2018，12（36）.