建筑企業(yè)稅務風險及納稅籌劃

王定

摘 要：建筑行業(yè)在發(fā)展的過程中需要面臨著較為復雜的市場環(huán)境以及不斷完善的國家稅收政策，在這樣的環(huán)境下，很多建筑企業(yè)的稅負不降反增，直接降低了建筑企業(yè)的成本效益，納稅籌劃工作也顯得尤為重要。建筑企業(yè)在發(fā)展的過程中，經(jīng)常會面臨著一定的稅務風險，而通過有效的納稅籌劃工作，則可有效分析建筑企業(yè)的稅務風險，并結合實際情況切實有效規(guī)避稅務風險，保證建筑企業(yè)的健康發(fā)展。綜合現(xiàn)階段建筑企業(yè)的實際發(fā)展情況，針對建筑企業(yè)稅務風險以及納稅籌劃的相關內(nèi)容進行分析，并實施有效的策略，進而保證建筑企業(yè)納稅籌劃的合理性、有效性。

關鍵詞：建筑企業(yè) ?稅務風險 ?納稅籌劃

新時期發(fā)展中，建筑企業(yè)的發(fā)展也極為迅速，與此同時稅務政策也在進行不斷的改進和完善。例如，“營改增”政策的實施直接給建筑的納稅籌劃工作帶來巨大的沖擊，而且建筑企業(yè)作為“營改增”稅改后的典型代表行業(yè)，很多企業(yè)對稅改后的政策也缺乏一定的認知，再加上納稅籌劃意識偏低，進而造成建筑企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)“高稅負”的情況。這樣大的發(fā)展環(huán)境下，建筑企業(yè)也應充分做好稅務政策的分析，并嚴格遵守國家稅務政策的規(guī)定，切實做好納稅籌劃工作，有效降低建筑企業(yè)的稅務成本，提高納稅企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、建筑企業(yè)納稅籌劃的含義

納稅籌劃是建筑企業(yè)發(fā)展中的重要組成部分，不僅可降低建筑企業(yè)的稅負，同時也能夠有效規(guī)避建筑企業(yè)的稅務風險，進而保證建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。建筑企業(yè)的納稅籌劃具有合法性、籌劃性、專業(yè)性、效益性的特征。首先，納稅籌劃過程中需要嚴格按照國家的相關稅務正常而進行納稅籌劃，避免非法偷稅、漏稅的現(xiàn)象，在嚴格遵守國家相關稅務法律條例的基礎上，再進行合理的納稅籌劃，最大程度的降低建筑企業(yè)的稅收負擔。其次，納稅籌劃應做好事前的計劃、安排以及設計項目等，需要結合建筑企業(yè)項目開展情況進行合理的籌劃。如果建筑企業(yè)的項目已經(jīng)發(fā)生，且已經(jīng)確定相應稅額的情況下，將無法再進行納稅籌劃，因此說建筑企業(yè)的納稅籌劃具有一定的籌劃性。再次，納稅籌劃需要相關人員具有很強的專業(yè)性，如，需要掌握國家的相關稅務政策，并熟練掌握稅務籌劃的相關技能，才能促使稅務籌劃工作的順利進行。而且，在稅務籌劃的過程中，還需要稅務籌劃人員掌握合同管理、發(fā)票管理等相關技能，才能保證稅務籌劃工作的順利進行。最后，稅務籌劃具有效益性的特征。稅務籌劃主要根據(jù)建筑企業(yè)的實際發(fā)展情況進行籌劃，其目的是降低建筑企業(yè)的稅務負擔，可有效增加建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、建筑企業(yè)納稅籌劃的注意事項

建筑企業(yè)納稅籌劃工作是企業(yè)發(fā)展的重點工作，當然，在稅務籌劃過程中，也需要有幾方面注意事項，才能有效規(guī)避稅務風險。例如，在納稅籌劃中應注意稅務籌劃方案是否合理，首先要對稅務籌劃方案考證的就是相關法律法規(guī)。這樣雖然會給建筑企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟效益，但同時也造成企業(yè)需要承擔更為嚴重的稅務風險，進而影響到建筑企業(yè)的順利發(fā)展。法律法規(guī)的嚴謹性、權威性是任何行業(yè)任何工作都不得侵犯的，建筑企業(yè)納稅籌劃工作中應密切關注稅務法律法規(guī)的革新，并全面了解和掌握相關的稅法，在嚴格遵守相關法律法規(guī)的基礎上，再合理進行納稅籌劃，才能保證納稅籌劃的有效性，進而有效規(guī)避稅務風險;另外，應注意納稅籌劃方案的合理性、有效性。稅務籌劃方案應站在降低企業(yè)稅負的角度上出發(fā)，要注重分析現(xiàn)有的稅務政策，才能充分發(fā)揮出現(xiàn)有稅務優(yōu)惠政策的作用，從而達到降低稅務成本的目的。建筑企業(yè)管理層人員對納稅籌劃的認識，應深刻了解納稅籌劃工作對建筑企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性，并密切關注建筑企業(yè)納稅籌劃工作，保證納稅籌劃的可靠性、有效性。從納稅籌劃工作人員的角度上分析，更應加大對納稅籌劃工作的重視，增強籌劃意識、法律意識、責任意識、風險意識等，充分發(fā)揮出納稅籌劃崗位工作的重要性，并通過自身的努力為建筑企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益，有效規(guī)避建筑企業(yè)的稅務風險。

三、建筑企業(yè)稅務風險

通過以上的分析，進一步了解到納稅籌劃對建筑企業(yè)發(fā)展的重要性，其中有很多注意事項也是當前建筑企業(yè)納稅籌劃工作最容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，不僅影響到納稅籌劃的工作效率，甚至會引發(fā)更為嚴重的稅務風險。

（一）籌資風險

建筑企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要大量的資金，在企業(yè)自身難以完整大量資金需求的情況下，則需要通過籌資的方式來滿足企業(yè)的發(fā)展需求。然而，在建筑企業(yè)籌資的過程中，雖然滿足了自身的發(fā)展需求，但其中也存在一定的籌資風險，直接影響到建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。尤其是在所開展項目規(guī)模越大的情況下，所需要的籌資量也有著明顯的提升，同時籌資風險也越大，尤其是在項目實施的過沉重建筑企業(yè)需要墊資部分的資金，很大程度上影響到企業(yè)的資金流，這些都是建筑企業(yè)納稅籌劃以及稅務風險工作中必須要考慮的內(nèi)容。

（二）稅負增加

稅負的增加，主要體現(xiàn)在稅務成本的增加。建筑企業(yè)的飛速發(fā)展，所需要的納稅額也有著明顯的增加，納稅的過程中也會根據(jù)自身的實際發(fā)展情況進行納稅，稅務負擔有著明顯增加。另外，在國家稅務政策不斷改革創(chuàng)新的過程中，也給建筑企業(yè)的納稅籌劃產(chǎn)生一定的影響，甚至稅務籌劃不合理的情況下，將直接增加建筑企業(yè)的稅務成本，不利于建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。另外，建筑企業(yè)在發(fā)展的過程中，針對材料供應商的選擇缺乏重視，也經(jīng)常會導致稅務成本的增加。如，在材料供應商選擇過程中，未能根據(jù)供應商的納稅人類型進行分析，再加上缺乏對材料采購中現(xiàn)金流量等因素的籌劃，以及材料采購前整個采購方案籌劃的不合理等，將直接給建筑企業(yè)面臨著一定的稅務風險，不利于建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）合同風險

建筑企業(yè)項目實施的過程中，需要簽訂相關的合同，并嚴格按照合同相關規(guī)定開展項目。而合同也將作為建筑企業(yè)納稅籌劃的一種參考依據(jù)，一旦合同條款欠缺合理性的情況下，將直接增加建筑企業(yè)的合同風險，同時也引發(fā)一系列的稅務風險，更不利于建筑企業(yè)納稅籌劃工作的順利開展，甚至還會產(chǎn)生各種合同糾紛，延誤工程的順利實施。例如，在合同中所涉及到的項目設計、采購、施工等條款簽訂的不合理、不規(guī)范等，會導致在稅率的選擇上欠缺合理性，進而增加了稅收成本。