風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及完善措施

王敏凌

摘要：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理是新時(shí)期醫(yī)院運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中的一項(xiàng)重要工作，科學(xué)、高效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理一方面可以將醫(yī)院現(xiàn)有的資金資源有效整合利用，實(shí)現(xiàn)資金利用最大化，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益;另一方面則可以為各項(xiàng)醫(yī)療工作的順利開(kāi)展提供保障，維持醫(yī)院的有序運(yùn)營(yíng)。因此，一旦財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作存在問(wèn)題，那么必定會(huì)直接影響到醫(yī)院的良性運(yùn)作?；诖?，本文主要以現(xiàn)階段醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的現(xiàn)狀為出發(fā)點(diǎn)，探討財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題和解決對(duì)策，以此來(lái)為日后財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展提供參考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制管理;問(wèn)題;應(yīng)對(duì)策略

隨著我國(guó)醫(yī)療行業(yè)發(fā)展腳步的不斷加快，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的首要任務(wù)就是提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的科學(xué)性和有效性。才能夠?yàn)楦黜?xiàng)醫(yī)療工作的開(kāi)展提供保障，進(jìn)而提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題

在新醫(yī)改背景下，如果財(cái)務(wù)管理人員仍采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體制開(kāi)展工作，勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生一些漏洞及不合理的地方，進(jìn)而影響到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理水平。就目前我國(guó)醫(yī)院發(fā)展的現(xiàn)狀來(lái)看，其在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面體現(xiàn)出來(lái)的問(wèn)題，主要有以下幾個(gè)方面：

（一）成本核算缺乏科學(xué)性

我國(guó)大部分醫(yī)院在發(fā)展中都比較偏重于技術(shù)的更新和醫(yī)療設(shè)備的完善，卻忽略了對(duì)醫(yī)院的管理，尤其是與經(jīng)濟(jì)效益緊密聯(lián)系的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，致使醫(yī)院大部分財(cái)務(wù)管理人員普遍存在意識(shí)低、成本支出把控不嚴(yán)以及節(jié)約意識(shí)不夠等問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)得不到提高，直接導(dǎo)致的就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理水平下降，無(wú)法在醫(yī)院發(fā)展中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）缺少健全的財(cái)務(wù)預(yù)算分析管理機(jī)制

財(cái)務(wù)預(yù)算分析是財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要工作，合理的預(yù)算分析可以避免資金浪費(fèi)的情況發(fā)生，也可以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金支出的有效控制。所以，健全財(cái)務(wù)預(yù)算分析管理機(jī)制至關(guān)重要，然而醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)卻偏偏忽視了此項(xiàng)工作?？v觀國(guó)內(nèi)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況，若想真正意義上實(shí)現(xiàn)預(yù)算分析管理機(jī)制的科學(xué)性，就必須保證全員參與到財(cái)務(wù)預(yù)算工作中，但目前大部分醫(yī)院將此項(xiàng)工作交給財(cái)務(wù)部門(mén)去完成，在具體實(shí)施過(guò)程中，由于財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)醫(yī)院每個(gè)部門(mén)的實(shí)際情況無(wú)法精確掌握，因此作出的預(yù)算分析往往缺少依據(jù)，不具備科學(xué)性和精準(zhǔn)性，更多的是流于形式，從而無(wú)法健全預(yù)算管理體制。

（三）收費(fèi)管理體系有待進(jìn)一步完善

現(xiàn)如今，醫(yī)院已經(jīng)成為了人們望而卻步的地方，醫(yī)療費(fèi)用的上漲讓很多病人都不敢入院治療。之所以會(huì)產(chǎn)生這種現(xiàn)象，其一部分原因就是醫(yī)院的收費(fèi)管理體制混亂，從而導(dǎo)致亂收費(fèi)、亂劃價(jià)的現(xiàn)象普遍存在。目前，部分醫(yī)院科室為了能盈利，一些工作人員為了能多創(chuàng)造收入，會(huì)巧立名目，向患者多收費(fèi)、亂收費(fèi)、亂劃價(jià)，而醫(yī)院內(nèi)部的物價(jià)管理部門(mén)并不能夠?qū)剖疫M(jìn)行及時(shí)的監(jiān)測(cè)，有些財(cái)務(wù)人員擔(dān)任的物價(jià)管理員不能對(duì)醫(yī)療收費(fèi)合理性做出正確判斷，在利益的驅(qū)使下這種多收費(fèi)、亂收費(fèi)、亂劃價(jià)的現(xiàn)象無(wú)法得到及時(shí)的遏制。所以，我國(guó)醫(yī)院的收費(fèi)管理體系急需完善，收費(fèi)制度也急需重新建立。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的完善對(duì)策

（一）完善醫(yī)院的制度建設(shè)

醫(yī)院應(yīng)建立一套健全完善的《收費(fèi)人員崗位職責(zé)》和《內(nèi)部控制制度》，使的工作流程更加科學(xué)更加有效，使的服務(wù)更加優(yōu)質(zhì)，對(duì)收費(fèi)工作進(jìn)行多角度、全過(guò)程的監(jiān)控，使財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)真實(shí)透明。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)票據(jù)的管理

首先，建立票據(jù)信息化管理系統(tǒng)。醫(yī)院應(yīng)該建立票據(jù)信息化管理系統(tǒng)，以便實(shí)現(xiàn)對(duì)各種票據(jù)的有效管理，從而實(shí)現(xiàn)票據(jù)購(gòu)買(mǎi)、票據(jù)領(lǐng)取、票據(jù)使用和票據(jù)核銷(xiāo)完全通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行記錄，能夠有效控制財(cái)務(wù)管理漏洞，提高收費(fèi)工作的效率。另外，通過(guò)票據(jù)管理系統(tǒng)還可以收費(fèi)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，如通過(guò)檢查HIS系統(tǒng)中的收票票據(jù)號(hào)是否與發(fā)票號(hào)保持一致，在檢查中被發(fā)現(xiàn)票號(hào)不一致的及時(shí)進(jìn)行處理;通過(guò)HIS系統(tǒng)重點(diǎn)核查作廢票據(jù)，看作廢票據(jù)是否符合規(guī)定;通過(guò)HIS系統(tǒng)還可以核對(duì)每日收入是否與開(kāi)具的票據(jù)相符。所以，通過(guò)票據(jù)信息管理系統(tǒng)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)票據(jù)使用和收費(fèi)過(guò)程存在的各種問(wèn)題，極大地杜絕票據(jù)舞弊事件的發(fā)生。其次，明確票據(jù)內(nèi)部控制的崗位職責(zé)，堅(jiān)持不相容崗位分離原則。各種票據(jù)由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一管理，并安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)。加強(qiáng)票據(jù)的日常監(jiān)督，首先，票據(jù)審核人員要對(duì)收費(fèi)員開(kāi)具票據(jù)進(jìn)行檢查，如開(kāi)具發(fā)票是否連號(hào)、票據(jù)內(nèi)容是否規(guī)范、票據(jù)填寫(xiě)方式是否符合規(guī)定等等。其次，票據(jù)審核人重點(diǎn)檢查退費(fèi)票據(jù)，審查退費(fèi)票據(jù)是否符合醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，是否有相關(guān)經(jīng)辦人員和相關(guān)科室主任的簽名。再次，還要審查作廢票據(jù)，審查作廢的原因，查看作廢票據(jù)聯(lián)次是否齊全。通過(guò)對(duì)票據(jù)的日常監(jiān)管，有效防止收費(fèi)員利用票據(jù)挪公款的現(xiàn)象發(fā)生。另外，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)人員對(duì)職業(yè)道德和票據(jù)業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)，如，對(duì)收費(fèi)員進(jìn)行加職業(yè)道德和財(cái)經(jīng)法規(guī)方面的培訓(xùn)，提高收費(fèi)員的道德修養(yǎng);對(duì)收費(fèi)員進(jìn)行票據(jù)管理辦法方面的培訓(xùn)，提高收費(fèi)員的人員的業(yè)務(wù)技能。同時(shí)，規(guī)范收費(fèi)員的收費(fèi)行為，避免亂收費(fèi)、亂開(kāi)票的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（三）以實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制為契機(jī)，與全院職工達(dá)成管理上的共識(shí)

1.健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)、力促運(yùn)轉(zhuǎn)有效

內(nèi)控制度作為“一把手”工程，強(qiáng)調(diào)院長(zhǎng)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行負(fù)總責(zé)，各職能科室負(fù)責(zé)人或護(hù)士長(zhǎng)負(fù)責(zé)對(duì)本科室業(yè)務(wù)流程的檢查、監(jiān)督及執(zhí)行情況，對(duì)遇到的問(wèn)題，由責(zé)任單位和會(huì)計(jì)人員及時(shí)進(jìn)行協(xié)調(diào)解決，以確保業(yè)務(wù)流程的責(zé)任得到落實(shí)。

2.實(shí)行業(yè)務(wù)流程責(zé)任負(fù)責(zé)制

資金管理業(yè)務(wù)流程在推行內(nèi)控制度上，突出了流程控制點(diǎn)崗位人員的作用，涉及的部門(mén)要執(zhí)行本部門(mén)的控制點(diǎn)。如貨幣資金支付業(yè)務(wù)流程，流程長(zhǎng)，控制點(diǎn)多，涉及的部門(mén)多，為避免各單位相互推諉，根據(jù)業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，明確財(cái)務(wù)科對(duì)該業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況全面負(fù)責(zé)審核，會(huì)計(jì)人員是內(nèi)部控制制度的制定與實(shí)施工作的主要承擔(dān)者，充分發(fā)揮其積極作用，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是至關(guān)重要的。

（四）今后要進(jìn)一步深化醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作

首先，進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)控制度，向其他管理流程深化，推動(dòng)內(nèi)控工作逐步由形式合規(guī)型向?qū)嵸|(zhì)防范型轉(zhuǎn)變，提高醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防范能力。其次，以醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控規(guī)定為指南，向預(yù)算、工程項(xiàng)目等其他內(nèi)控制度延伸。在條件允許的情況下，爭(zhēng)取建立全覆蓋、全監(jiān)督的內(nèi)控管理體系，真正做到內(nèi)控管理無(wú)特殊、無(wú)死角。第三，以人為本，倡導(dǎo)完美執(zhí)行力。由于會(huì)計(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變性決定了會(huì)計(jì)人員的道德問(wèn)題不僅僅是個(gè)人品質(zhì)善惡的問(wèn)題，還是會(huì)計(jì)人是否具有責(zé)任感的問(wèn)題。要形成醫(yī)院的“完美執(zhí)行力”文化。第四，加強(qiáng)內(nèi)控與審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察的相互配合。要建立健全醫(yī)院的內(nèi)控制度，并使其有效運(yùn)行，強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作，既是推動(dòng)內(nèi)控制度有效運(yùn)行的起點(diǎn)，又是關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。第五，一些有條件的醫(yī)院可以運(yùn)用內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，把一些關(guān)鍵的內(nèi)部控制點(diǎn)從人員控制轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)控制，從而杜絕人為的疏忽和舞弊現(xiàn)象。由此可見(jiàn)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機(jī)制，可操作的資金管理流程模式，是規(guī)范醫(yī)院管理的重大舉措，是防范經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“防險(xiǎn)墻”，是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和管理目標(biāo)向“高效、優(yōu)質(zhì)、低耗”方向發(fā)展的“保護(hù)傘”。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作與醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有十分緊密的聯(lián)系。所以，在日常工作中，財(cái)務(wù)管理人員一定要提高對(duì)財(cái)務(wù)核算工作的重視度，并結(jié)合醫(yī)院運(yùn)作發(fā)展的實(shí)際情況，制定科學(xué)、完善的核算系統(tǒng)和體制，針對(duì)當(dāng)下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)采取行之有效的措施將其解決，確保財(cái)務(wù)核算可以為醫(yī)院的長(zhǎng)足發(fā)展提供保障。

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