高等學(xué)校內(nèi)部控制工作思考

趙娥娜

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校 內(nèi)部控制工作 結(jié)構(gòu)對(duì)策

高等學(xué)校作為我國(guó)教育的重要階段，肩負(fù)著開(kāi)展高等教育的重要任務(wù)，是我國(guó)教育事業(yè)發(fā)展的直接體現(xiàn)。內(nèi)部控制工作作為高等院校管理工作開(kāi)展的重要基礎(chǔ)，是通過(guò)高等院校內(nèi)部各項(xiàng)教育活動(dòng)之間的相互聯(lián)系、相互制約的管理方法和規(guī)程，對(duì)于高等學(xué)校的現(xiàn)代化發(fā)展有著重要的影響意義。高等學(xué)校內(nèi)部控制工作開(kāi)展的實(shí)效性直接決定了其教育工作及活動(dòng)開(kāi)展的科學(xué)性以及其教育資金運(yùn)用的合理性。

一、高等學(xué)校內(nèi)部控制工作的重要性

內(nèi)部控制工作主要分為兩個(gè)方面：其一是內(nèi)部管理控制;其二是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。不論是內(nèi)部管理控制亦或是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，對(duì)于高等學(xué)校的正常工作開(kāi)展都起著決定性作用。通過(guò)內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量開(kāi)展，能夠?yàn)楦叩仍盒５慕逃ぷ饕约跋嚓P(guān)教育活動(dòng)開(kāi)展提供科學(xué)化的管理指導(dǎo)，通過(guò)高校的管理落實(shí)，推動(dòng)高等學(xué)校日常工作的順利進(jìn)行。在內(nèi)部管理控制的幫助下，能夠有效提升高等學(xué)校人員管理以及職工工作分配的科學(xué)性和合理性，充分發(fā)揮人力資源，避免職責(zé)劃分、職務(wù)分配中出現(xiàn)管理疊加、無(wú)人負(fù)責(zé)的情況發(fā)生，提升高等學(xué)校的管理效率。同時(shí)，通過(guò)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，能夠充分提升高等學(xué)校教育資金運(yùn)用的科學(xué)性和安全性，根據(jù)學(xué)校教育工作開(kāi)展的實(shí)際，針對(duì)性審批使用教育資金，充分提升高等學(xué)校教育資金的利用實(shí)效，提高高等學(xué)校教育活動(dòng)開(kāi)展的 整體質(zhì)量。并且，通過(guò)內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量開(kāi)展，也能夠降低高校運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，全面提升院校招生、學(xué)生就業(yè)安置以及獎(jiǎng)學(xué)金評(píng)定等工作的科學(xué)性和公正性，推動(dòng)我國(guó)高等教育事業(yè)的科學(xué)化發(fā)展。

二、高等學(xué)校內(nèi)部控制工作的結(jié)構(gòu)組成

高等學(xué)校內(nèi)部控制作為其日常管理工作的核心基礎(chǔ)，在其工作開(kāi)展過(guò)程中，涉及到了多方面的管理內(nèi)容，因此其管理結(jié)構(gòu)組成也較為復(fù)雜。目前階段的高等學(xué)校內(nèi)部控制工作主要結(jié)構(gòu)組成包含三個(gè)方面：

第一，高等學(xué)校內(nèi)部控制的環(huán)境控制結(jié)構(gòu)。環(huán)境控制是指內(nèi)部控制工作開(kāi)展中對(duì)管理人員以及相關(guān)教職工的態(tài)度、認(rèn)識(shí)以及行為等方面的控制管理。環(huán)境控制結(jié)構(gòu)中主要包含了高等學(xué)校的黨建工作管理、組織結(jié)構(gòu)管理、職能制約管理、職權(quán)及責(zé)任管理等等方面的內(nèi)容，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)內(nèi)容組成。

第二，高等學(xué)校內(nèi)部控制的程序控制結(jié)構(gòu)。程序控制結(jié)構(gòu)就是高等學(xué)校內(nèi)部管理人員通過(guò)特定的管理方針、制度等開(kāi)展的內(nèi)控程序，以達(dá)到高效內(nèi)部管控的目標(biāo)。高等學(xué)校內(nèi)部控制工作的程序控制中主要包含了教育資金運(yùn)用審批、教育活動(dòng)批復(fù)、教職人員職責(zé)分工、教育活動(dòng)開(kāi)展的記載以及教育活動(dòng)開(kāi)展保障等方面的審核性?xún)?nèi)容。

第三，高等學(xué)校內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)控制作為高等學(xué)校內(nèi)部控制的核心管控內(nèi)容，直接決定了高等學(xué)校教育資金使用的科學(xué)性和實(shí)效性，是降低高校資金風(fēng)險(xiǎn)的核心基礎(chǔ)所在，包含了教育資金使用情況匯總、分析、分類(lèi)、記錄以及報(bào)告等財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，其中還包含了高等學(xué)校教育設(shè)施采購(gòu)的審批、核驗(yàn)、采購(gòu)憑證審查等方面的內(nèi)容，是保證高等學(xué)校教育資金運(yùn)用安全的管理舉措。

三、高等學(xué)校內(nèi)部控制工作開(kāi)展中存在的不足

隨著近年來(lái)我國(guó)高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，高等學(xué)校對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視程度也不斷上升，但是在目前階段高等學(xué)校教育工作的開(kāi)展過(guò)程中，還存在一些不足之處，給高等學(xué)校內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量開(kāi)展帶來(lái)了一定的不利影響，也給我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展形成了制約?，F(xiàn)階段高等學(xué)校內(nèi)部控制工作開(kāi)展中存在的不足之處主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，內(nèi)部控制制度建設(shè)不足。高等學(xué)校內(nèi)部控制工作的開(kāi)展基礎(chǔ)就是內(nèi)部控制制度，其制度建設(shè)的完善性直接決定了高等學(xué)校內(nèi)部控制工作開(kāi)展的整體質(zhì)量和效果。而在目前階段高等學(xué)校內(nèi)部控制工作開(kāi)展中，內(nèi)部控制制度建設(shè)不足的問(wèn)題依然存在，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制工作開(kāi)展流程建設(shè)不夠規(guī)范、內(nèi)部監(jiān)管控制不足，因此影響了高等學(xué)校內(nèi)部控制工作的開(kāi)展質(zhì)量，給高等學(xué)校的教育工作發(fā)展埋下了隱患。

第二，教育資金運(yùn)用審批管理不足。教育資金使用是高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，其教育資金運(yùn)用的科學(xué)性直接決定了學(xué)校教育工作開(kāi)展的質(zhì)量。但是在目前階段高等學(xué)校的教育資金審批使用中，還存在著審批管理不足的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)審批人員對(duì)教育設(shè)施采購(gòu)使用的審查不足，導(dǎo)致部分教育設(shè)施采購(gòu)量過(guò)大或采購(gòu)中存在教育資金運(yùn)用實(shí)效不足的問(wèn)題發(fā)生，不利于高等學(xué)校教育活動(dòng)的開(kāi)展。

第三，教職工職責(zé)分工明確性不足。高等學(xué)校內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一就是對(duì)于教職工的工作職責(zé)劃分，以保證教職人員的人力資源得以完全發(fā)揮，并保證工作職責(zé)能夠匹配到個(gè)體教職工。而目前階段的高等學(xué)校內(nèi)部控制工作開(kāi)展中，還存在著職責(zé)分工明確性不足的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，包括了教職工工作職責(zé)疊加、職位沒(méi)有職責(zé)承擔(dān)人員等方面的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

四、高等學(xué)校內(nèi)部控制工作開(kāi)展的有效對(duì)策

隨著新時(shí)期我國(guó)高等教育事業(yè)的高速發(fā)展，我國(guó)教育部門(mén)以及社會(huì)各界人士對(duì)高等院校內(nèi)部控制工作高質(zhì)量開(kāi)展的重視程度也不斷上升，內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量開(kāi)展已經(jīng)成為了當(dāng)前時(shí)期推動(dòng)高校發(fā)展、推動(dòng)我國(guó)高等教育事業(yè)發(fā)展的必然途徑。筆者根據(jù)高等學(xué)校內(nèi)部控制工作中的基本要素以及目前階段高等學(xué)校內(nèi)部控制工作開(kāi)展中存在的現(xiàn)實(shí)不足，提出了高等院校內(nèi)部控制工作開(kāi)展的對(duì)策建議，以提升高等學(xué)校內(nèi)部控制的質(zhì)量，推動(dòng)我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展。

第一，建立完善的內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制工作流程。要想全面提升高等學(xué)校內(nèi)部控制工作的整體質(zhì)量，就必須保證高等學(xué)校內(nèi)部控制工作開(kāi)展流程的規(guī)范性，這就離不開(kāi)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。因此，高等學(xué)校內(nèi)部控制工作開(kāi)展的首要的任務(wù)就是建立完善的內(nèi)部控制制度，以制度為內(nèi)部控制工作的導(dǎo)向基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行規(guī)范，并落實(shí)嚴(yán)格的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，全面提升高等學(xué)校內(nèi)部控制工作的開(kāi)展實(shí)效，優(yōu)化內(nèi)部控制工作流程，提高高等學(xué)校內(nèi)部控制工作的整體質(zhì)量，推動(dòng)高等學(xué)校的發(fā)展。

第二，明確教職工職責(zé)分工，落實(shí)責(zé)任機(jī)制。責(zé)任機(jī)制的落實(shí)對(duì)于高等學(xué)校內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量開(kāi)展有著重要意義，是提升教職人員以及內(nèi)部控制人員對(duì)內(nèi)部控制工作重視程度的必然舉措。因此在高等學(xué)校內(nèi)部控制工作開(kāi)展中，重要的對(duì)策之一就是落實(shí)責(zé)任機(jī)制，對(duì)教職工的職責(zé)進(jìn)行科學(xué)化的劃分與明確，保證每一項(xiàng)教育活動(dòng)都有相關(guān)的責(zé)任人，避免出現(xiàn)職責(zé)疊加情況的同時(shí)，全面提升高等學(xué)校教職人員對(duì)其職責(zé)承擔(dān)的重視程度，推動(dòng)高等學(xué)校內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量開(kāi)展。

第三，加強(qiáng)教育資金使用審批，落實(shí)資金運(yùn)用審查制度。財(cái)務(wù)管理作為高等學(xué)校內(nèi)部控制工作的核心結(jié)構(gòu)組成，對(duì)于高等學(xué)校教育資金使用的科學(xué)性以及安全性起著決定性作用。因此在高等學(xué)校的內(nèi)部控制工作開(kāi)展中，重要的內(nèi)部控制任務(wù)之一就是全面加強(qiáng)教育資金使用審批，以保證高等學(xué)校教育資金運(yùn)用的科學(xué)性，避免教育資金運(yùn)用中不合理情況的發(fā)生，影響高等學(xué)校教育資金利用實(shí)效，給高等學(xué)校教育活動(dòng)的開(kāi)展帶來(lái)不利影響。

第四，建立內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)檢查。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制工作的基本要素之一，科學(xué)化的內(nèi)部審計(jì)制度建立是內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量開(kāi)展的重要基礎(chǔ)，更是高等學(xué)校教育資源全面利用的重要保障。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)檢查工作的開(kāi)展，能夠?qū)Ω咝?nèi)部的教育資源運(yùn)用情況進(jìn)行全面掌握，根據(jù)高等學(xué)校教育教學(xué)活動(dòng)開(kāi)展的實(shí)際情況，進(jìn)行教育資源的科學(xué)化審批使用，保證教育資源功效的全面發(fā)揮，提升高等學(xué)校高等教育活動(dòng)的整體質(zhì)量，推動(dòng)高等院校教育工作的發(fā)展。

第五，落實(shí)內(nèi)部控制人員培訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制人員的工作能力。內(nèi)部控制人員作為高等學(xué)校內(nèi)部控制工作開(kāi)展的基礎(chǔ)，其工作能力情況直覺(jué)決定了高等學(xué)校內(nèi)部控制工作開(kāi)展的整體質(zhì)量。在高等學(xué)校內(nèi)部控制工作開(kāi)展中，要把內(nèi)部控制人員的能力強(qiáng)化作為其內(nèi)部控制工作的開(kāi)展最基礎(chǔ)，落實(shí)定期的培訓(xùn)機(jī)制，要求內(nèi)部控制人員全員參與到培訓(xùn)之中來(lái)，結(jié)合現(xiàn)代化內(nèi)部控制工作發(fā)展實(shí)際，全面強(qiáng)化高等學(xué)校內(nèi)部控制工作人員的工作意識(shí)以及內(nèi)部控制能力，以提升高等學(xué)校內(nèi)部控制工作的整體質(zhì)量，推動(dòng)高等學(xué)校發(fā)展壯大的同時(shí)，推動(dòng)我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

五、結(jié)束語(yǔ)

高等學(xué)校內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量對(duì)于我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展有著重要的推動(dòng)意義，是保證高等學(xué)校內(nèi)部管控工作規(guī)范化、流程化開(kāi)展的重要基礎(chǔ)。在高等學(xué)校內(nèi)部控制工作的開(kāi)展中，要正視現(xiàn)階段高等學(xué)校內(nèi)部控制工作開(kāi)展中存在的不足之處，采用科學(xué)化的內(nèi)部控制對(duì)策，提升內(nèi)部控制工作的整體質(zhì)量，提升高等學(xué)校教育互動(dòng)開(kāi)展的資金安全性和教育資金運(yùn)用合理性，推動(dòng)我國(guó)高等學(xué)校發(fā)展與進(jìn)步。

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