現(xiàn)代財政稅收對中小企業(yè)法人扶植作用

孫旭瞳

摘 要：主要研究財政稅收制度對中小企業(yè)的扶植作用，分析了國家中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和國家財政稅收制度存在的不足，并對財政稅收創(chuàng)新策略和對中小企業(yè)的扶植作用進行了討論。

關鍵詞：財務稅收制度;中小企業(yè);扶植作用

財政稅收在國家經濟建設發(fā)展中有著重要的作用，積極探索財政稅收制度創(chuàng)新，國家現(xiàn)行的財政稅收制度難以滿足中小型企業(yè)的發(fā)展需求，因此國家財政部門需要根據(jù)中小型企業(yè)發(fā)展的實際需要對財政稅收政策進行適當調整，將對中小型企業(yè)的扶植作用充分發(fā)揮出來，刺激國家經濟增長。

1中小型企業(yè)發(fā)展與國家財政稅收制度現(xiàn)狀

1.1中小型企業(yè)發(fā)展概況

近些年，國家對中小型企業(yè)給出了新的財政標準，幫助人們加深對中小型企業(yè)的認識。在多方面因素的影響下，國家中小型企業(yè)發(fā)展緩慢，生存環(huán)境惡劣，在激烈的市場競爭中沒有明顯的優(yōu)勢。國家綜合國力不斷增強，人民幣升值，中小型企業(yè)無法進行一些高成本、大規(guī)模投資，難以滿足市場和消費者的需求，生存狀況堪憂。相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國有接近15%的中小型企業(yè)都面臨著虧損，所以整體上看，我國中小型企業(yè)的生存發(fā)展狀況比較艱難。

1.2當前財政稅收制度存在的問題

（1）政策內容不符合實際情況。國家經濟建設腳步十分迅速，國家為了適應經濟發(fā)展的需求在不斷的調整財政稅收政策，一些財政政策和實際情況不符的問題難以避免，例如大型企業(yè)和小型企業(yè)稅收規(guī)定差異較大，繳納稅額額度不同，納稅額有較大的差距，雖然國家為了扶植中小企業(yè)采取了一系列稅收優(yōu)惠政策，在一定程度上刺激了中小企業(yè)的發(fā)展，但是效果有限。國家稅收政策企業(yè)所得稅的基準稅率有27%和18%兩個標準，這種基準稅率只適用于大型企業(yè)，對于中小企業(yè)來說是一筆不小的支出，加劇了中小企業(yè)的經濟壓力，阻礙了中小型企業(yè)的進一步發(fā)展。

（2）財政稅收政策有待完善。國家現(xiàn)行財政稅收政策存在著一些缺陷，有些問題亟待完善。例如現(xiàn)階段，因為財政稅收政策對違規(guī)行為的打擊力度不夠嚴格，導致偷稅、逃稅、漏稅問題遲遲不能得到有效處理，給國家財政收入造成了巨大的損失。長期以來，我國財政稅收都保留著開發(fā)票的繳稅形式，很多企業(yè)都采用開手工記賬的形式確定繳納稅率，但是因為政策有待完善，還存在一些漏洞被人利用，各種新的偷稅漏稅手段層出不窮，這些問題都給中小企業(yè)的長遠發(fā)展造成了較大的阻礙，中小型企業(yè)資金鏈條單一，規(guī)模有限，難以和大型企業(yè)形成有效競爭，不利于中小型企業(yè)的生存和發(fā)展。

（3）財政稅收制度不符合中小企業(yè)實際情況。我國的市場化改革逐漸深化，國家為了刺激經濟增長，對財政稅收相關法律法規(guī)進行不斷完善，約束企業(yè)和市場行為，但是仍然存在一些突出問題，出臺的部分法律法規(guī)、稅收政策與制度和中小企業(yè)實際情況不符，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，沒有發(fā)揮應有的扶植作用。我國的中小型企業(yè)面臨規(guī)模小、市場競爭力有限、盈利空間狹窄、資金鏈單一的情況，而同時又承擔著比較重的稅率，經濟壓力很大。中小企業(yè)商業(yè)稅稅率5%，工業(yè)稅率7%，雖然都只是個位數(shù)，但是對于面臨較大生存壓力的中小企業(yè)來說，仍然是一筆不小的支出。

2扶植中小企業(yè)的財政稅收制度創(chuàng)新策略

2.1財政稅收制度與法律法規(guī)的進一步而完善

財政部門與立法部門應該對中小型企業(yè)的發(fā)展需求以及市場信息進行充分調查，在此基礎上持續(xù)完善財政稅收制度與法律法規(guī)，為中小型企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造良好的外部條件。國家相關部門應該對市場信息進行綜合分析，全面調查中小企業(yè)的生存狀況，了解中小企業(yè)面臨的困難，并尋求制度化的解決方法，使中小型企業(yè)能夠獲得財務稅收制度與法規(guī)方面的優(yōu)勢，單獨提出中小企業(yè)的納稅標準，將其視作現(xiàn)行財政稅收政策的一個獨立組成部分。與此同時，國家還應該對國家財政稅收工作形式進行創(chuàng)新，采用多種形式、科學合理的財政稅收政策來提高財政稅收工作質量，消除漏洞，不給違法操作提供可乘之機。

2.2組建一支高素質的專業(yè)化財政稅收管理隊伍

國家經濟形勢變化，市場化改革不斷深化，財政工作形勢更加復雜，對財政稅收工作人員的綜合素質水平要求越來越高，因此國家財政部門應該重視人才的儲備與培養(yǎng)工作，提高工作人員的綜合素質，保證財政稅收的制度創(chuàng)新能夠在稅收工作實際中真正落實，從而將財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶植作用充分發(fā)揮出來。如果稅收管理隊伍落后，不能真正理解財政稅收制度創(chuàng)新的意圖，將無法幫助中小企業(yè)擺脫納稅負擔，實現(xiàn)產業(yè)升級和轉型。財政部門應該加強人員的崗位培訓工作，組織各種形式的專業(yè)知識培訓，全面提高財政稅收工作人員的專業(yè)素質，適應新時期財政稅收工作對人才能力更高的要求。

2.3稅率的科學調整

中小型企業(yè)是國家經濟新的增長點，是國家市場化經濟體系的重要組成成分，在國家經濟建設中占有特殊地位，為中小型企業(yè)減輕納稅負擔是國家財政稅收制度改革的重要方向。開展財政稅收制度創(chuàng)新，需要充分考慮到國家經濟發(fā)展的實際情況和企業(yè)規(guī)模的分布，調整中小型企業(yè)的稅率，不僅僅要考察企業(yè)的規(guī)模、行業(yè)，通過對稅率的適當調整，為中小型企業(yè)提供一定的稅收優(yōu)惠政策，尤其是企業(yè)融資、轉型和規(guī)模擴展等方面，應該給予足夠的支持。

3財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶植作用

3.1有助于中小型企業(yè)經濟增長

不同的國家對中小型企業(yè)有著不同的劃分標準，但是不可否認，中小型企業(yè)是國家經濟增長中強有力的動力來源，在國家經濟發(fā)展中也有著自己的貢獻。資本主義高度壟斷的美國國民生產總值的40%都來自中小企業(yè)，說明中小企業(yè)是國家經濟體重要的組成部分。積極探索財政稅收制度的創(chuàng)新，緩解中小企業(yè)的納稅壓力，中小企業(yè)將可以投入更多的資金開拓市場、加快自身轉型和擴大規(guī)模，從而成為新的經濟增長點，對國民財富增加也有重要意義。

3.2緩解國家就業(yè)壓力

我國屬于人口大國，長期面臨著就業(yè)壓力，每年都有大量大學畢業(yè)生準備投入工作崗位，就業(yè)競爭壓力很大，婦女就業(yè)性別歧視問題也比較突出。緩解國家就業(yè)壓力的根本途徑是提供更多的就業(yè)崗位，而財政稅收制度的創(chuàng)新和稅收政策向中小企業(yè)的傾斜能夠使更多的中小企業(yè)擺脫生存難題，在市場競爭中存活下來，從而提供更多的社會崗位。

3.3加快國家產業(yè)結構調整和企業(yè)自主創(chuàng)新

創(chuàng)新是生產力升級的動力來源，企業(yè)發(fā)展和產業(yè)結構調整離不開自主創(chuàng)新。我國長期以來都面臨著西方國家的技術壟斷，而國內的自主創(chuàng)新主要集中在高校研究院和大型國企，中小型企業(yè)忙于生產和市場競爭，在自主創(chuàng)新方面的投入十分有限，而財政稅收制度創(chuàng)新，為中小企業(yè)的自主創(chuàng)新提供稅收方面的優(yōu)惠策略，能夠有效刺激中小企業(yè)的自主創(chuàng)新，使中小企業(yè)更樂于在自主創(chuàng)新方面投入資本。