企業(yè)集團(tuán)審計(jì)共享中心的構(gòu)建與實(shí)施

李章　張承軍　王雪濤　胡佩

[摘要]本文以首創(chuàng)集團(tuán)審計(jì)共享中心為例，系統(tǒng)介紹企業(yè)集團(tuán)審計(jì)共享中心的內(nèi)涵、創(chuàng)新做法和實(shí)施效果。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)集團(tuán)? ? 內(nèi)部審計(jì)? ? 共享中心

北京首都創(chuàng)業(yè)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱首創(chuàng)集團(tuán)）是北京市國(guó)資委所屬的大型國(guó)有企業(yè)。集團(tuán)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，于2013年率先實(shí)行總審計(jì)師制度，集團(tuán)審計(jì)部榮獲2014—2016年度“全國(guó)內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)集體”稱號(hào)。為推動(dòng)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展，首創(chuàng)集團(tuán)于2016年著手實(shí)施審計(jì)組織管理模式改革，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際和改革發(fā)展需要，創(chuàng)新組建了審計(jì)共享中心。經(jīng)過(guò)多年實(shí)踐和總結(jié)，審計(jì)共享中心逐步完善和成熟，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)系統(tǒng)審計(jì)資源的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和高效利用，極大提升了審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理能力和價(jià)值創(chuàng)造功能，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益、管理效益和社會(huì)效益。

一、審計(jì)共享中心的實(shí)施背景

（一）改革審計(jì)管理體制、健全監(jiān)督體系的客觀要求

黨的十九大明確提出要改革審計(jì)管理體制。2018年，中央審計(jì)委員會(huì)的成立及《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》等系列改革舉措和法規(guī)的實(shí)施表明，黨和國(guó)家正逐步加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。在此背景下，國(guó)有企業(yè)必須提升政治站位，將內(nèi)部審計(jì)工作自覺(jué)融入黨和國(guó)家監(jiān)督體系，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在深化國(guó)有企業(yè)改革中強(qiáng)治理、反腐敗、控風(fēng)險(xiǎn)、防流失的重要作用。組建審計(jì)共享中心是首創(chuàng)集團(tuán)落實(shí)黨中央關(guān)于審計(jì)管理體制改革的創(chuàng)新舉措，有利于加強(qiáng)黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，優(yōu)化審計(jì)資源配置，充實(shí)審計(jì)專業(yè)力量，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、保障集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

（二）提升監(jiān)督服務(wù)水平、實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的有效手段

新施行的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》拓展了內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍，明確了內(nèi)部審計(jì)的職能定位。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要從查錯(cuò)防弊的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的價(jià)值增值審計(jì)轉(zhuǎn)型，更加凸顯價(jià)值創(chuàng)造和建設(shè)性功能。就首創(chuàng)集團(tuán)而言，經(jīng)過(guò)二十多年的快速發(fā)展，需要進(jìn)一步深化內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，統(tǒng)籌推進(jìn)存量調(diào)整和增量發(fā)展。組建審計(jì)共享中心可以統(tǒng)籌企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)資源，增強(qiáng)監(jiān)督合力，集中力量辦大事，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋，促進(jìn)國(guó)有資本保值增值，保障國(guó)有資本做強(qiáng)做優(yōu)做大。

（三）踐行科技強(qiáng)審理念、推進(jìn)審計(jì)信息化的內(nèi)在需要

習(xí)總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，“要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”，為內(nèi)部審計(jì)組織管理模式變革和技術(shù)方法創(chuàng)新指明了方向。首創(chuàng)集團(tuán)按照統(tǒng)一規(guī)劃、兩級(jí)部署、以用為本的原則推進(jìn)審計(jì)共享中心信息化平臺(tái)建設(shè)，搭建涵蓋審計(jì)管理、審計(jì)作業(yè)、內(nèi)控評(píng)價(jià)于一體的信息管理平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)集成和標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的資源共享和整合分析，向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與后臺(tái)數(shù)據(jù)分析為一體的數(shù)字化審計(jì)方向轉(zhuǎn)型。

二、審計(jì)共享中心的創(chuàng)新做法

審計(jì)共享中心通過(guò)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力量進(jìn)行整合優(yōu)化，搭建扁平化、信息化和網(wǎng)絡(luò)化的中心平臺(tái)，打造集中統(tǒng)一、權(quán)威高效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，達(dá)到“兩統(tǒng)籌兩統(tǒng)一”，即統(tǒng)籌工作計(jì)劃、統(tǒng)籌人員安排、統(tǒng)一質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一信息規(guī)范，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)資源的高效調(diào)配和信息共享，形成集團(tuán)審計(jì)上下“一盤(pán)棋”的管理體制。

（一）職責(zé)定位

首創(chuàng)集團(tuán)審計(jì)共享中心對(duì)集團(tuán)黨委和董事會(huì)負(fù)責(zé)，由集團(tuán)總審計(jì)師具體領(lǐng)導(dǎo)，其職責(zé)定位可歸納為以下四個(gè)方面：

1.內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的工作運(yùn)轉(zhuǎn)中樞。審計(jì)共享中心是集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的綜合事務(wù)處理中心和工作運(yùn)轉(zhuǎn)中樞，發(fā)揮著承上啟下、互通互聯(lián)、協(xié)調(diào)各方的重要作用。對(duì)內(nèi)加強(qiáng)集團(tuán)上下各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，推進(jìn)年度工作計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等環(huán)節(jié)相互銜接貫通，確保各項(xiàng)審計(jì)工作有序高效開(kāi)展;對(duì)外加強(qiáng)與業(yè)務(wù)歸口管理部門、紀(jì)委監(jiān)察等職能部門及各級(jí)子企業(yè)的溝通聯(lián)絡(luò)工作，爭(zhēng)取更多理解、支持和配合，為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

2.重大審計(jì)項(xiàng)目的指揮協(xié)調(diào)中心。大型審計(jì)項(xiàng)目往往面臨業(yè)務(wù)規(guī)模大、對(duì)象范圍廣、內(nèi)容多元化、項(xiàng)目管理難度大等困難。審計(jì)共享中心能夠?qū)Υ笮蛯徲?jì)項(xiàng)目實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一部署，統(tǒng)籌內(nèi)部審計(jì)力量，在一系列重要子企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)、重大專項(xiàng)審計(jì)以及審計(jì)整改專項(xiàng)檢查中，打破企業(yè)層級(jí)和部門界限，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)資源，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，協(xié)同配合，發(fā)揮“1+1>2”的效果。

3.內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用平臺(tái)。一是與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事、財(cái)務(wù)、法律等其他內(nèi)部監(jiān)督力量形成合力，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、整改問(wèn)責(zé)共同落實(shí)的協(xié)同配合機(jī)制。二是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，組織人員及時(shí)進(jìn)行綜合分析，剖析問(wèn)題根源，總結(jié)規(guī)律，建立健全內(nèi)部控制措施，避免屢審屢犯。三是組織審計(jì)整改專項(xiàng)檢查，對(duì)審計(jì)整改效果進(jìn)行跟蹤落實(shí)，做到事事有回應(yīng)、件件有結(jié)果。四是定期組織審計(jì)成果展示和警示教育活動(dòng)，總結(jié)提煉審計(jì)案例，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、獎(jiǎng)懲、任免干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

4.高級(jí)管理人才的孵化培養(yǎng)基地。審計(jì)共享中心把培養(yǎng)集團(tuán)系統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干和審計(jì)領(lǐng)軍人才作為重要職責(zé)，著力培養(yǎng)忠誠(chéng)干凈擔(dān)當(dāng)?shù)母咚刭|(zhì)審計(jì)干部。一方面，通過(guò)以老帶新的方式發(fā)揮“傳幫帶”作用，不斷提高內(nèi)審人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，助其成為相關(guān)領(lǐng)域的“行家里手”;另一方面，通過(guò)輪崗交流和掛職鍛煉，選拔優(yōu)秀人才充實(shí)到集團(tuán)本部及下級(jí)企業(yè)各管理崗位，在實(shí)踐鍛煉和壓縮式成長(zhǎng)中實(shí)現(xiàn)自我提升和發(fā)展。

（二）體系架構(gòu)

1.組織框架。（1）從金字塔型到平臺(tái)型組織。審計(jì)共享中心打破傳統(tǒng)金字塔型從上而下的逐級(jí)管理模式，建立集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的平臺(tái)型組織，減少管理層次，降低管理成本，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)組織管理結(jié)構(gòu)的扁平化、信息化和網(wǎng)絡(luò)化，提高審計(jì)工作效率。在審計(jì)共享中心中，集團(tuán)審計(jì)部是統(tǒng)領(lǐng)和核心，各級(jí)子企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)是中堅(jiān)力量;集團(tuán)審計(jì)部與各級(jí)子企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)既是上下級(jí)、領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，又是協(xié)同合作、互利共享的關(guān)系;既能有效保證集團(tuán)審計(jì)部對(duì)全系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，又能充分發(fā)揮各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的積極性和主動(dòng)性。（2）從松散型到聯(lián)合型組織。審計(jì)共享中心依托信息化平臺(tái)，在工作計(jì)劃、項(xiàng)目實(shí)施、隊(duì)伍建設(shè)、成果運(yùn)用等方面進(jìn)行集中管理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作一盤(pán)棋，有效解決審計(jì)主體各自為戰(zhàn)、單打獨(dú)斗、力量分散的局面。大型綜合性審計(jì)項(xiàng)目由審計(jì)共享中心組成聯(lián)合審計(jì)組，統(tǒng)一組織實(shí)施、統(tǒng)一調(diào)配資源和統(tǒng)一業(yè)務(wù)督導(dǎo)，形成整體合力。普遍性、經(jīng)常性審計(jì)項(xiàng)目由各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)自行實(shí)施，審計(jì)共享中心定期或不定期地組織交叉互審。審計(jì)共享中心組織框架見(jiàn)圖1。

2.業(yè)務(wù)框架。一是更加重視對(duì)新領(lǐng)域、新業(yè)態(tài)的審計(jì)監(jiān)督，逐步開(kāi)展重大政策措施貫徹落實(shí)、企業(yè)戰(zhàn)略決策與執(zhí)行、信息系統(tǒng)安全、境外投資及資產(chǎn)管理等方面的審計(jì)業(yè)務(wù)。二是前移審計(jì)關(guān)口，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)事項(xiàng)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)范圍從二級(jí)公司向三級(jí)、四級(jí)甚至更深層級(jí)拓展;審計(jì)對(duì)象從全資、控股公司向參股公司延伸;審計(jì)頻率朝著“五年輪審一遍”邁進(jìn)。目前，審計(jì)共享中心開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)已延伸到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，做到了大格局、零死角、全覆蓋。

（三）創(chuàng)新舉措

1.統(tǒng)籌工作計(jì)劃。集團(tuán)審計(jì)共享中心年度工作計(jì)劃采用“兩上兩下”的工作機(jī)制和“半年一報(bào)告”的協(xié)調(diào)機(jī)制。每年年末，由各下屬公司自下而上逐級(jí)上報(bào)下一年度工作設(shè)想及審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案（“一上”），集團(tuán)審計(jì)部同時(shí)運(yùn)用問(wèn)卷調(diào)查、訪談等形式，向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子、部門負(fù)責(zé)人、二級(jí)公司領(lǐng)導(dǎo)班子及集團(tuán)審計(jì)共享中心人員廣泛征求年度內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)建議。在此基礎(chǔ)上，集團(tuán)審計(jì)部圍繞集團(tuán)中心工作，提出下一年度內(nèi)部審計(jì)工作的總體思路和基本原則，明確審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，擬定重大審計(jì)項(xiàng)目，自上而下逐級(jí)下達(dá)年度審計(jì)計(jì)劃指導(dǎo)意見(jiàn)（“一下”）;各下屬公司參照指導(dǎo)意見(jiàn)，結(jié)合自身實(shí)際進(jìn)一步修改完善審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)董事會(huì)研究審議通過(guò)后逐級(jí)上報(bào)（“二上”）;集團(tuán)審計(jì)部根據(jù)各下屬公司上報(bào)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，統(tǒng)籌編制集團(tuán)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，核定具體任務(wù)指標(biāo)及考核標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)董事會(huì)研究審議通過(guò)后發(fā)布實(shí)施，并逐級(jí)下達(dá)、層層分解（“二下”）。每年6月20日和11月20日，各下屬公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)將其工作完成情況、相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告逐級(jí)上報(bào)備案，集團(tuán)審計(jì)部及時(shí)了解和指導(dǎo)二級(jí)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作（“半年一報(bào)告”）。見(jiàn)圖2。

2.統(tǒng)籌人員安排。一方面，打造內(nèi)部審計(jì)人才大智庫(kù)。全面掌握集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人才儲(chǔ)備與發(fā)展?fàn)顩r，建立項(xiàng)目主審人才庫(kù)、外部專家人才庫(kù)和中介機(jī)構(gòu)資源庫(kù)，按照專業(yè)特長(zhǎng)、經(jīng)驗(yàn)資歷等特定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法律、資產(chǎn)管理、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等內(nèi)部資源，以及主管部門、行業(yè)協(xié)會(huì)、中介機(jī)構(gòu)、專家學(xué)者、業(yè)界代表等外部資源進(jìn)行科學(xué)選拔，將能干事、肯干事、干成事的優(yōu)秀人才篩選納入人才智庫(kù)，培養(yǎng)和儲(chǔ)備一批高素質(zhì)人才。對(duì)人才智庫(kù)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理和定期更新，根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展需要，不斷調(diào)整和充實(shí)人才儲(chǔ)備。另一方面，科學(xué)調(diào)配、統(tǒng)籌安排審計(jì)資源。最大限度調(diào)動(dòng)審計(jì)共享中心人員工作的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，力求把最合適的人安排到最需要的崗位，有效緩解審計(jì)任務(wù)重、人員力量不足以及專業(yè)人才短缺的突出矛盾。設(shè)計(jì)并推行“派駐制”和“借調(diào)制”，推薦和安排專業(yè)人才到集團(tuán)總部及下屬公司重要崗位掛職鍛煉和輪崗交流（見(jiàn)圖3）。

3.統(tǒng)一質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命線。審計(jì)共享中心在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中引入“PDCA循環(huán)”質(zhì)量控制體系，將“P（計(jì)劃）—D（執(zhí)行）—C（檢查）—A（改進(jìn)）”的質(zhì)量管理理論用于審計(jì)項(xiàng)目管理實(shí)踐，建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的高效運(yùn)行管理機(jī)制，循環(huán)往復(fù)、持續(xù)改進(jìn)，促進(jìn)審計(jì)工作流程的不斷完善和審計(jì)質(zhì)量的不斷提高（見(jiàn)圖4）。

（1）計(jì)劃環(huán)節(jié)。一方面，擬訂審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)共享中心圍繞集團(tuán)年度工作目標(biāo)，通過(guò)“兩上兩下”的工作機(jī)制，擬訂集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)年度工作計(jì)劃。審計(jì)工作計(jì)劃遵循整體性、全面性以及風(fēng)險(xiǎn)性原則，經(jīng)初步征集、擬訂計(jì)劃、意見(jiàn)反饋、上報(bào)審核等編制流程，最終由董事會(huì)研究審議通過(guò)后發(fā)布實(shí)施。另一方面，編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前編制具體審計(jì)方案，主要工作程序包括：一是審前調(diào)查，即結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況綜合運(yùn)用審閱資料、分析性復(fù)核、分層訪談及內(nèi)控測(cè)試等方式開(kāi)展審前調(diào)查。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向聚集企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。三是擬訂實(shí)施方案，一般包括企業(yè)基本情況、審計(jì)總體策略、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審計(jì)組成員及具體分工、工作程序及時(shí)間安排。審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意后執(zhí)行。

（2）執(zhí)行環(huán)節(jié)。一是審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度管理。按照審計(jì)實(shí)施方案中各階段的時(shí)間要求，確定每個(gè)階段的關(guān)鍵任務(wù)目標(biāo)，緊緊圍繞關(guān)鍵目標(biāo)節(jié)點(diǎn)倒排工期，踏準(zhǔn)節(jié)奏打好提前量。二是審計(jì)項(xiàng)目工作周報(bào)制度。每周上報(bào)周總結(jié)和周計(jì)劃，加強(qiáng)信息溝通和交流，將每周工作進(jìn)展、階段性成果、下周工作安排等情況及時(shí)上報(bào)，并反映需要協(xié)調(diào)解決的困難和問(wèn)題。

（3）檢查環(huán)節(jié)。審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)制度。由集團(tuán)總審計(jì)師及各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人帶隊(duì)，定期赴審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展督導(dǎo)，對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查和指導(dǎo)，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)指出。此外，依托審計(jì)共享中心信息化平臺(tái)，隨時(shí)查看審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作情況，對(duì)審計(jì)人員撰寫(xiě)的審計(jì)取證單、工作底稿等資料進(jìn)行全程實(shí)時(shí)監(jiān)控。

（4）改進(jìn)環(huán)節(jié)。一是項(xiàng)目分享會(huì)制度。每次審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，由項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員分享項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，介紹項(xiàng)目工作開(kāi)展情況，交流好的經(jīng)驗(yàn)和做法，總結(jié)教訓(xùn)和不足。二是審計(jì)質(zhì)量評(píng)估制度。每年第四季度，審計(jì)共享中心組織全集團(tuán)系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量專項(xiàng)檢查和評(píng)估工作。從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備及專業(yè)勝任能力、內(nèi)審制度遵循情況、工作計(jì)劃及完成情況、內(nèi)審業(yè)務(wù)開(kāi)展以及規(guī)范情況六個(gè)方面對(duì)集團(tuán)本部及子企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估。對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，歸納匯總后進(jìn)行及時(shí)反饋溝通，要求努力補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項(xiàng)，解決審計(jì)質(zhì)量參差不齊問(wèn)題，提升內(nèi)審工作質(zhì)量。三是項(xiàng)目考核評(píng)比制度。審計(jì)共享中心每年末進(jìn)行考核評(píng)比，將大型審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)完成情況納入各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)考核內(nèi)容，根據(jù)承擔(dān)審計(jì)工作任務(wù)量、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量、審計(jì)成果運(yùn)用效果等指標(biāo)綜合評(píng)定，作為考核依據(jù)。對(duì)質(zhì)量?jī)?yōu)良、效果突出的項(xiàng)目進(jìn)行通報(bào)表?yè)P(yáng)，同時(shí)表彰先進(jìn)，評(píng)選最佳審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)個(gè)人，這些榮譽(yù)能夠得到下屬公司直接認(rèn)可，并在部門和員工個(gè)人年終考核評(píng)優(yōu)時(shí)得到加分。

4.統(tǒng)一信息規(guī)范。2018年，集團(tuán)啟動(dòng)了“首創(chuàng)審計(jì)共享中心信息系統(tǒng)”項(xiàng)目建設(shè)，搭建涵蓋審計(jì)管理、審計(jì)作業(yè)、內(nèi)控評(píng)價(jià)于一體的信息管理平臺(tái)，通過(guò)設(shè)定流程及嵌入控制有效規(guī)范審計(jì)工作，通過(guò)需求設(shè)置對(duì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)采集、分析和利用，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)集成和標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，逐步向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與后臺(tái)數(shù)據(jù)分析為一體的數(shù)字化審計(jì)方向轉(zhuǎn)型，消除“信息孤島”和“數(shù)字鴻溝”，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息互通共享和數(shù)據(jù)綜合利用。從功能架構(gòu)上看，審計(jì)共享中心信息系統(tǒng)平臺(tái)包括后臺(tái)管理層、中臺(tái)業(yè)務(wù)處理層及門戶應(yīng)用層三個(gè)部分，可提供決策支持、項(xiàng)目管理、業(yè)務(wù)工具和綜合信息服務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)、內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)的有效采集、分析和綜合利用，推進(jìn)科學(xué)高效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)控評(píng)價(jià)工作。見(jiàn)圖5。

（1）內(nèi)部控制子系統(tǒng)應(yīng)用模塊對(duì)集團(tuán)現(xiàn)有內(nèi)部控制及自評(píng)工作流程進(jìn)行了優(yōu)化集成。一是借助現(xiàn)代信息技術(shù)，將內(nèi)部控制手冊(cè)信息化、結(jié)構(gòu)化，提供標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控工作表單、流程和工具，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化管理;二是支持集團(tuán)總部和子企業(yè)開(kāi)展多級(jí)聯(lián)動(dòng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，建立內(nèi)控自評(píng)價(jià)、復(fù)核/監(jiān)督評(píng)價(jià)、專項(xiàng)評(píng)價(jià)等多項(xiàng)任務(wù)計(jì)劃，從組織層面和業(yè)務(wù)層面對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控矩陣、流程圖、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、內(nèi)控測(cè)評(píng)、缺陷認(rèn)定、缺陷整改等功能;三是推動(dòng)信息化條件下全員參與的內(nèi)控閉環(huán)管理，定期組織員工參與日常內(nèi)控測(cè)評(píng)，并將內(nèi)控缺陷信息實(shí)時(shí)反映到缺陷信息庫(kù)與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系中進(jìn)行跟蹤處理，不斷優(yōu)化內(nèi)控制度體系及關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，提高內(nèi)部控制運(yùn)行效果。內(nèi)部控制子系統(tǒng)應(yīng)用模式見(jiàn)圖6。

（2）內(nèi)部審計(jì)子系統(tǒng)應(yīng)用模塊對(duì)集團(tuán)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)工作管理流程進(jìn)行了優(yōu)化集成。一是支持審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施，審計(jì)報(bào)告及審計(jì)整改全流程的業(yè)務(wù)應(yīng)用需求，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作情況，推進(jìn)審計(jì)管理和審計(jì)行為的透明、規(guī)范、高效。二是支持?jǐn)?shù)據(jù)抓取和大數(shù)據(jù)分析，圍繞數(shù)據(jù)采集—數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換—數(shù)據(jù)分析這一主線，對(duì)原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多角度挖掘獲取和加工分析。三是實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的實(shí)時(shí)準(zhǔn)確傳遞和各層級(jí)之間的有效溝通共享，使集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作在可視化信息應(yīng)用平臺(tái)上統(tǒng)一指揮、相互協(xié)作、高效管理。內(nèi)部審計(jì)子系統(tǒng)應(yīng)用模式見(jiàn)圖7。

三、審計(jì)共享中心的實(shí)施效果

審計(jì)共享中心全面開(kāi)展內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)以及各類專項(xiàng)審計(jì)，參與集團(tuán)管理提升全過(guò)程，在規(guī)范公司治理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營(yíng)效率等方面發(fā)揮了應(yīng)有的作用，取得顯著成效。

（一）經(jīng)濟(jì)效益

2016年至2018年，首創(chuàng)集團(tuán)審計(jì)共享中心共完成各類審計(jì)項(xiàng)目426項(xiàng)，其中內(nèi)控評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估54項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)93項(xiàng)，投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)18項(xiàng)，各類專項(xiàng)審計(jì)261項(xiàng)。三年累計(jì)審計(jì)金額3496億元，審計(jì)意見(jiàn)和建議被采納近500條;通過(guò)審計(jì)整改落實(shí)，完善規(guī)章制度和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程300余項(xiàng)，壓縮管理層級(jí)注銷公司3家，清理退出項(xiàng)目8個(gè)，拆違騰退土地21.67萬(wàn)平米，清理內(nèi)部往來(lái)歸還集團(tuán)借款11.62億元，清理不良資產(chǎn)收回資金12，521萬(wàn)元，清理長(zhǎng)期掛賬負(fù)債實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)外收入1032萬(wàn)元，累計(jì)增收節(jié)支33，190萬(wàn)元。

（二）管理效益

一是內(nèi)審機(jī)構(gòu)更加完備，內(nèi)審人員素質(zhì)持續(xù)提升。三年間，首創(chuàng)集團(tuán)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員數(shù)量均翻了一番。截至2018年底，審計(jì)共享中心擁有獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)17家，實(shí)現(xiàn)了二級(jí)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)全覆蓋;專兼職審計(jì)人員170人，在專職審計(jì)人員中，60%擁有研究生以上學(xué)歷，80%以上持有職業(yè)資格證書(shū)，20%以上擁有高級(jí)技術(shù)職稱。為集團(tuán)本部及二級(jí)公司輸出20多名優(yōu)秀干部和業(yè)務(wù)骨干。

二是通過(guò)組織開(kāi)展內(nèi)控自評(píng)價(jià)，以評(píng)促建、以評(píng)促改，有效推進(jìn)了集團(tuán)內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)施。形成以風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)，以業(yè)務(wù)流程為紐帶，集“建設(shè)—運(yùn)行—評(píng)價(jià)—整改—考核”為一體的全流程閉環(huán)管理體系，實(shí)現(xiàn)從合規(guī)內(nèi)控、管理內(nèi)控到價(jià)值內(nèi)控的轉(zhuǎn)變，并朝著全級(jí)次內(nèi)控體系建設(shè)的目標(biāo)邁進(jìn)。

三是以問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，圍繞切實(shí)保障國(guó)有資產(chǎn)安全，注重揭示集團(tuán)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，突出經(jīng)營(yíng)管理中的重大問(wèn)題、關(guān)鍵領(lǐng)域、重要風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，聚焦改革發(fā)展、“三重一大”、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)工作，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力集中、資金密集、資產(chǎn)聚集等影響經(jīng)營(yíng)效益的重點(diǎn)子企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目和重要環(huán)節(jié)的監(jiān)督，有效降低不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）社會(huì)效益

一是加強(qiáng)宣傳引領(lǐng)，提高內(nèi)部審計(jì)的政治站位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值認(rèn)同，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)影響。通過(guò)審計(jì)共享中心將集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)審人員的思想和行動(dòng)統(tǒng)一起來(lái)，凝心聚力，奮發(fā)有為。二是建設(shè)學(xué)習(xí)型內(nèi)審組織，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)理論學(xué)習(xí)和專業(yè)學(xué)習(xí)活動(dòng)，舉辦有關(guān)內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專題巡講，組織“多讀書(shū)、讀好書(shū)”“學(xué)習(xí)十九大、審計(jì)新作為”等系列緊扣時(shí)代主題的研討活動(dòng)，取得良好效果。三是積極參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等行業(yè)協(xié)會(huì)組織的交流活動(dòng)，建言獻(xiàn)策，為協(xié)會(huì)及行業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。四是組建科研團(tuán)隊(duì)進(jìn)行課題研究，總結(jié)提煉內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在《中國(guó)審計(jì)報(bào)》《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》等報(bào)刊雜志先后發(fā)表20多項(xiàng)研究成果，供業(yè)界內(nèi)部探討交流。五是引進(jìn)來(lái)，走出去。與中鐵四局集團(tuán)有限公司、北京市科學(xué)技術(shù)研究院等14家企事業(yè)單位開(kāi)展對(duì)標(biāo)交流學(xué)習(xí)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)已成為首創(chuàng)集團(tuán)的一張名片，外部影響力不斷擴(kuò)大，體現(xiàn)了集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)采，成為首都國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的排頭兵。

（作者單位：北京首都創(chuàng)業(yè)集團(tuán)有限公司，郵政編碼：100027，電子郵箱：lizh@bjcapital.com）