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    企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范分析

    2020-01-04 07:07:59金卓文
    財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2020年5期
    關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)防范風(fēng)險(xiǎn)控制

    金卓文

    摘要:當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,使得企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)如果想要獲得生存和發(fā)展壯大的機(jī)會(huì),就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制,建立符合要求稅務(wù)控制機(jī)制。這樣就可以更好地預(yù)防企業(yè)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的稅金風(fēng)險(xiǎn)。目前導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的因素比較多,為了優(yōu)化企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,保證企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展方向,企業(yè)要加強(qiáng)稅收的風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別,運(yùn)用科學(xué)的內(nèi)控措施優(yōu)化企業(yè)稅費(fèi)制度。

    關(guān)鍵詞:企業(yè)稅收;風(fēng)險(xiǎn)控制;風(fēng)險(xiǎn)防范

    一、引言

    在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展中,企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力持續(xù)加大,導(dǎo)致了企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和開(kāi)發(fā)過(guò)程中既要防范外部風(fēng)險(xiǎn),又要適當(dāng)控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。在新的形勢(shì)下,企業(yè)內(nèi)控的目的是控制和調(diào)查基本稅收業(yè)務(wù),改善公司自身的內(nèi)部稅控系統(tǒng),逐步降低稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在,有利于企業(yè)籌集資金,擴(kuò)大規(guī)模,但是也容易引發(fā)連鎖反應(yīng),使企業(yè)列入以稅務(wù)單位的黑名單。由于稅金不是自愿支付的,而是義務(wù)性地支付,企業(yè)生存唯一的目的是為了追求利益最大化,因此企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo),減少稅金的支出,采取了多樣的方法,但是稅務(wù)計(jì)劃違反稅法、政策或不正當(dāng)?shù)亩悇?wù)計(jì)劃的時(shí)候,會(huì)給公司帶來(lái)稅務(wù)危險(xiǎn)。因此要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防,科學(xué)實(shí)施內(nèi)部控制,有效改善企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn),綜合改善企業(yè)稅收安全。

    二、產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因

    在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是主要的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,不僅會(huì)占用企業(yè)積累資本和再生產(chǎn)的資金,而且會(huì)限制企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,影響企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。引發(fā)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括:

    (一)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的不當(dāng)行為

    稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與許多生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān),如產(chǎn)品銷(xiāo)售、產(chǎn)品生產(chǎn)及包裝等。另外,企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)政策缺乏詳細(xì)的理解。因?yàn)闆](méi)有掌握稅務(wù)政策的詳細(xì)知識(shí),所以企業(yè)應(yīng)該支付的稅金很容易計(jì)算錯(cuò)誤,造成公司多交稅金或者少交稅金。前者能造成企業(yè)資金損失,給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)損失,后者能使公司被稅金單位征收罰款并被列入黑名單。相反,在商品折扣和折讓等過(guò)程中,由于企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的不當(dāng)行為,很容易使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)惡化,產(chǎn)生對(duì)企業(yè)的一些額外費(fèi)用。在正常情況下,公司商務(wù)活動(dòng)折扣時(shí),根據(jù)稅務(wù)當(dāng)局的相關(guān)規(guī)定,科學(xué)開(kāi)發(fā)票可以減少企業(yè)應(yīng)支付的稅金。但是,由于在這方面認(rèn)識(shí)不足,企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也無(wú)視這項(xiàng)工作,企業(yè)很難通過(guò)官方渠道降低稅負(fù),從而產(chǎn)生稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)重影響企業(yè)的商業(yè)行動(dòng)。

    (二)財(cái)務(wù)行為中的違規(guī)行為

    財(cái)務(wù)管理一直是商業(yè)管理慣例的核心??茖W(xué)的財(cái)務(wù)工作能夠真正反映企業(yè)的生產(chǎn)和商業(yè)活動(dòng),也為企業(yè)的戰(zhàn)略性管理提供重要基礎(chǔ)。但是,由于目前財(cái)務(wù)管理的一些不規(guī)范,企業(yè)的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。一方面,在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中,企業(yè)不遵守稅務(wù)當(dāng)局的有關(guān)規(guī)定,盲目執(zhí)行財(cái)務(wù)管理和運(yùn)營(yíng),嚴(yán)重低估稅收風(fēng)險(xiǎn)的影響?,F(xiàn)在很多公司通過(guò)報(bào)銷(xiāo)這些方法來(lái)減輕更多的稅負(fù)。另一方面,在財(cái)務(wù)管理方面,企業(yè)金融詐騙問(wèn)題更加集中和突出。許多公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí),不把經(jīng)營(yíng)和開(kāi)發(fā)的結(jié)果反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中,直接將相當(dāng)一部分營(yíng)業(yè)收入改為微薄的營(yíng)業(yè)收入。企業(yè)的這種欺詐行為目標(biāo)是避免高額稅費(fèi)。但是,這將使公司的財(cái)務(wù)報(bào)表喪失參照會(huì)的價(jià)值和重要性,經(jīng)稅務(wù)當(dāng)局確認(rèn)后,不僅影響企業(yè)的財(cái)務(wù)信用度,而且在財(cái)務(wù)管理中也難以起到重要的戰(zhàn)略性作用。

    (三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏審計(jì)監(jiān)督

    企業(yè)財(cái)務(wù)管理要有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn),必須加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和監(jiān)督,有效改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防功能,綜合優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。但是,目前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理缺乏審計(jì)、稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。一方面,由于缺少科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)人員,審計(jì)人員的數(shù)量以及越來(lái)越復(fù)雜的企業(yè)稅收業(yè)務(wù),嚴(yán)重影響企業(yè)稅收管理水平,限制企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范。同時(shí),在稅收風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)和監(jiān)督中,審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性不高,審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)道德不高。內(nèi)審工作由總負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),總負(fù)責(zé)人報(bào)告負(fù)責(zé),嚴(yán)重影響稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防質(zhì)量,為稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)埋下伏筆。另一方面,在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)防過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等一系列達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng),不利于企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)和開(kāi)發(fā)存在稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn),由于沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制,難以迅速避免和處置風(fēng)險(xiǎn)。

    三、風(fēng)險(xiǎn)防范措施

    企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生時(shí)所造成的危害是不同的。所以企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,不僅影響到財(cái)務(wù)管理水平,而且影響到企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。因此,要加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)預(yù)防,科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),綜合提高企業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

    (一)完善稅務(wù)管理制度

    良好的稅務(wù)管理系統(tǒng)不僅對(duì)公司的利益有所幫助,而且對(duì)企業(yè)用戶(hù)的發(fā)展有重大影響,還能有效地避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一個(gè)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)公司的綜合評(píng)價(jià),首先,從企業(yè)內(nèi)部管理到外部政策法規(guī),分析企業(yè)的現(xiàn)狀,加強(qiáng)制度結(jié)構(gòu)和完善,建立企業(yè)預(yù)警體系。其次,財(cái)務(wù)主管應(yīng)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)企業(yè)的稅收環(huán)境,隨時(shí)運(yùn)用科學(xué)、及時(shí)、恰當(dāng)?shù)氖侄慰刂坪徒鉀Q稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)和改善企業(yè)與其他部門(mén)、稅務(wù)管理部門(mén)之間的聯(lián)系和溝通,辦理各種稅務(wù)工作程序,控制和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到良好的預(yù)防和事后風(fēng)險(xiǎn)控制。

    (二)提升籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

    企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)人員應(yīng)該掌握稅收政策的適用范圍,加強(qiáng)對(duì)稅收法律和政策的理解,并嚴(yán)格遵循稅法的規(guī)定在稅收籌劃的過(guò)程中理解和實(shí)現(xiàn),不擴(kuò)大或縮小適用范圍,關(guān)注稅法的立法機(jī)關(guān)的解釋。稅收籌劃制度來(lái)源于相關(guān)政策。當(dāng)納稅人有不同的稅種和稅率時(shí),企業(yè)作為納稅人可以充分了解稅收籌劃的基本環(huán)節(jié),而全面了解稅收政策可以預(yù)測(cè)各種稅收風(fēng)險(xiǎn)。比較最佳稅收方案,優(yōu)化公司稅收政策。因此,為了使企業(yè)和財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)者正確把握稅收政策,加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),可以很好地降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)加強(qiáng)稅企之間的溝通

    為了提高企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和控制水平,組織稅收管理人員定期在企業(yè)稅收規(guī)劃中研究有關(guān)稅收法律和規(guī)章,掌握稅收政策的開(kāi)發(fā)和變更事項(xiàng),并依照有關(guān)法律,規(guī)章和政策及時(shí)調(diào)整企業(yè)稅收管理的具體措施。同時(shí),要綜合加強(qiáng)與稅收部門(mén)的溝通,針對(duì)相關(guān)稅收計(jì)劃體系及企業(yè)稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題,定期與稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)行溝通,做好企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防工作,注意改善和完善企業(yè)稅收管理系統(tǒng)。

    (四)進(jìn)行定期的評(píng)估檢查

    企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)稅務(wù)管理的主要任務(wù)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是明確識(shí)別與企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍有關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),確定納稅人。在公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中,有必要明確企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)范圍,企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的納稅工作是什么,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)負(fù)責(zé)什么。最后,在正常運(yùn)營(yíng)條件下,為了消除隱藏的稅金風(fēng)險(xiǎn),要定期進(jìn)行稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

    四、結(jié)論

    隨著中國(guó)稅費(fèi)改革的深入和全國(guó)金稅三期工程項(xiàng)目的成功啟動(dòng),“互聯(lián)網(wǎng)+稅金”稅費(fèi)服務(wù)與管理模式的深入,以及互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算及大數(shù)據(jù)廣泛聯(lián)接整合。在這種新情況下,維護(hù)誠(chéng)信稅概念,優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境,確立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和處理機(jī)制要更加實(shí)用。制定任何時(shí)候都能應(yīng)對(duì)企業(yè)意想不到的情況的具體可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防戰(zhàn)略,減輕企業(yè)稅負(fù),獲得國(guó)家稅收紅利,及時(shí)做好納稅準(zhǔn)備,最大限度地提高企業(yè)價(jià)值。在經(jīng)營(yíng)和開(kāi)發(fā)過(guò)程中,存在一定的稅收風(fēng)險(xiǎn),為了優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,科學(xué)規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管理,加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,建立系統(tǒng)。為綜合提高企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控能力的建設(shè),科學(xué)人才配置以及稅收系統(tǒng)的優(yōu)化等方面尤其重要。財(cái)

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