中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀研究

申海英

摘要：內(nèi)部審計(jì)工作的效用能否發(fā)揮，決定了中小型企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此本文主要對(duì)中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行概述，研究中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，提出一些解決方法，希望幫助中小型企業(yè)能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀；解決對(duì)策

現(xiàn)階段，我國(guó)中小型企業(yè)的發(fā)展越來越快，而其中面臨的問題越來越多。隨著中小型企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，其中管理的內(nèi)容也越來越復(fù)雜，管理的效果較差，使得其中的風(fēng)險(xiǎn)概率較大，為企業(yè)的正常發(fā)展帶來巨大的影響，因此，需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，提高管理效果。

一、中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

（一）內(nèi)部審計(jì)的概念

內(nèi)部審計(jì)主要由企業(yè)內(nèi)部專專職審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)，目的是為了幫助企業(yè)的管理人員實(shí)施行之有效的管理。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可持續(xù)發(fā)展，審計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位日益顯著，因此，審計(jì)工作的設(shè)置是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的重要手段，同樣也對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著良好的自我約束功能。這不僅適合國(guó)家方面的審計(jì)，企業(yè)審計(jì)也同樣如此。審計(jì)工作的本質(zhì)就是一種監(jiān)督工作。

（二）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

1.財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性等方面進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)的一項(xiàng)工作。企業(yè)中每個(gè)部門的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況不同，每個(gè)部門的職位不同、工作內(nèi)容不同，使得財(cái)務(wù)來源、管理以及使用等方面也有顯著差異。因此，內(nèi)部審計(jì)工作的目的和重點(diǎn)也不同。對(duì)于中小企業(yè)來說，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)不僅要關(guān)注財(cái)政財(cái)務(wù)的收支情況，還要對(duì)財(cái)務(wù)的來源以及使用渠道的合法性、合理性進(jìn)行審計(jì)。

2.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)到一定層次之后的重點(diǎn)內(nèi)容。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是廣泛性的經(jīng)濟(jì)，是各種經(jīng)濟(jì)體系能夠公平公正參與的一種形式，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體中的重點(diǎn)是提高效率和收益，因此，效率和收益成為中小型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的提前和基本保障，能夠促進(jìn)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于一定的地位?？茖W(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)能夠幫助中小型企業(yè)發(fā)現(xiàn)管理中存在的不足和弊端，并分析出主要原因，進(jìn)而探究出行之有效的對(duì)策，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)地位以及經(jīng)濟(jì)效益。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

在競(jìng)爭(zhēng)激烈且復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，經(jīng)濟(jì)主體在收獲效率和利益的同時(shí)，也會(huì)面對(duì)一定的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也就是相關(guān)審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，一般是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，對(duì)企業(yè)中財(cái)務(wù)信息、人力資源信息以及銷售信息等進(jìn)行整合和分析，進(jìn)而能夠順利開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

（一）管理人員缺少對(duì)內(nèi)部審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)

對(duì)于大型企業(yè)來說，其中的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)會(huì)出現(xiàn)分離的情況，管理人員和經(jīng)理人員之間的關(guān)系逐漸成為委托代理關(guān)系，這就會(huì)產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)，因此，從管理角度分析，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的制度和規(guī)范進(jìn)行完善，是減少委托代理風(fēng)險(xiǎn)的必要手段，內(nèi)部審計(jì)工作的效用能否充分發(fā)揮出來，取決于管理人員是否有正確認(rèn)識(shí)，是否對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有足夠的重視。但是在一些中小型企業(yè)中，管理人員缺少對(duì)內(nèi)部審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，管理理念和能力也較為不足。一些管理人員不了解內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及管理能力的重要性，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是一個(gè)自我檢查、自我監(jiān)督的一個(gè)過程，內(nèi)部審計(jì)工作也沒有完善的制度和規(guī)范，使得中小型企業(yè)在發(fā)展中容易受到阻礙，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也較多。

（二）缺乏基本準(zhǔn)則和規(guī)范

在我國(guó)，審計(jì)工作的權(quán)威部門是審計(jì)管理部門，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和改革，審計(jì)部門也出臺(tái)了各種法規(guī)、法則和制度等，但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本準(zhǔn)則和規(guī)范較為缺乏，同時(shí)在這樣的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)中管理人員對(duì)審計(jì)工作的重視程度不搞，且其中相關(guān)流程也不夠了解，國(guó)家審計(jì)管理部門也沒有具體的規(guī)范和約束，使得一些中小型企業(yè)對(duì)審計(jì)工作不了解。因此，要想保證企業(yè)能夠穩(wěn)定健康發(fā)展，就需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范和定位，確保企業(yè)的管理效用。

（三）內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性較差

內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性是保證審計(jì)工作效用能夠發(fā)揮出來的基本前提，獨(dú)立性的基本內(nèi)容是保證內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)人員在進(jìn)行工作時(shí)不受任何干擾，能夠客觀的對(duì)企業(yè)中的財(cái)務(wù)情況以及管理情況進(jìn)行設(shè)計(jì)，正確找到影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的問題，并根據(jù)問題找出相應(yīng)的解決對(duì)策。很多中小型企業(yè)由于規(guī)模較小而且工作人員較少等原因，內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，使得管理層與各個(gè)部門之間的權(quán)利和責(zé)任無法劃分清楚。一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作只是由財(cái)務(wù)管理人員兼任，這樣財(cái)務(wù)管理人員不僅負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)也負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)，使得權(quán)限和職責(zé)發(fā)生混亂，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，使得審計(jì)工作的作用無法發(fā)揮出來，內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置虛有其名。一些中小企業(yè)是家族企業(yè)或者合伙企業(yè)，大多數(shù)所有權(quán)未和管理權(quán)分開，使得內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性受到阻礙，無法對(duì)企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理層面進(jìn)行監(jiān)督。除此之外，一些中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置缺乏合理性，雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)崗位，卻沒有專業(yè)人員履行內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，這是由于一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作受管理層面的限制，不具有一定的權(quán)利，甚至一些中小型企業(yè)中根本沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，使得發(fā)展受到影響，還有一些企業(yè)為了眼前的經(jīng)濟(jì)利益，卻對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行干預(yù)，限制其獨(dú)立性，要求審計(jì)人員按照管理人員的要求進(jìn)行審計(jì)工作，這就使得審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性無法得到保證，使得內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督職能無法發(fā)揮出來。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平較低

通常來說，內(nèi)部審計(jì)工作需要具有較高專業(yè)、較高技術(shù)能力的人員進(jìn)行，因此，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)、思想覺悟、專業(yè)水平等都會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的水平，影響內(nèi)部審計(jì)工作的有效性?，F(xiàn)階段，很多中小型企業(yè)中內(nèi)部設(shè)計(jì)人員也是具有較高學(xué)歷的人員，但是一些人員卻不具備內(nèi)部審計(jì)工作所要求的素質(zhì)和技能等，無法滿足中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際需求。一些中小型企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)人員只是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員、人事管理以及銷售人員，雖然能夠保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的全面性，但是這些不同部門的不同工作人員卻沒有專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)能力，缺少對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的了解和認(rèn)識(shí)。另外，專業(yè)化的審計(jì)背景較為缺乏，一些內(nèi)部審計(jì)人員不具備與時(shí)俱進(jìn)的能力，缺乏先進(jìn)的審計(jì)理念，只懂得一些基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)，卻缺乏經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律、政治等方面的了解，主動(dòng)學(xué)習(xí)能力較差，對(duì)于日益復(fù)雜的企業(yè)發(fā)展，無法對(duì)其進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)。

三、中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀問題的解決方法

（一）正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作

對(duì)于中小型企業(yè)來說，高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層就需要轉(zhuǎn)念思想觀念，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，應(yīng)該站在企業(yè)整體管理的層面去對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有正確的了解，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的人力資源以及資金進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)置，從而全方面提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知。因此，可以建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體制，讓企業(yè)上上下下都充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的意義，自覺為內(nèi)部審計(jì)做出貢獻(xiàn)，為內(nèi)部審計(jì)人員提供良好的工作環(huán)境，對(duì)企業(yè)中的管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行整理和完善，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效進(jìn)行。

（二）建立完善的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和規(guī)范

現(xiàn)階段針對(duì)中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本準(zhǔn)則和規(guī)范還不夠完善，使得一些中小型企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)工作的范圍和定義不夠確切，而且相關(guān)法律法規(guī)也較為缺乏，這容易使得一些不法分子發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，而且中小型企業(yè)的規(guī)模在不斷地?cái)U(kuò)大發(fā)展中，而且進(jìn)程較為快速，因此更應(yīng)該建立完善的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和規(guī)范，建立健全相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)也要結(jié)合中小型企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，制定行之有效的管理制度和標(biāo)準(zhǔn)，以此保證中小型企業(yè)能夠根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，保證管理人員以及審計(jì)人員行為能夠有所規(guī)范。同時(shí)，還可以建立完善的市場(chǎng)監(jiān)管體系，除了內(nèi)部審計(jì)之外，也要加強(qiáng)外部監(jiān)管，保證中小型企業(yè)能夠按照法律的要求發(fā)展，不免出現(xiàn)鉆法律漏洞的問題，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，使得內(nèi)部審計(jì)工作更加專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化以及規(guī)范化，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的根本前提，對(duì)審計(jì)人員來說，這既是最基本的要求，也是最難做到的工作。內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性要求審計(jì)人員嚴(yán)格按照法律法規(guī)的內(nèi)容開展工作，同時(shí)不受外界環(huán)境的干擾，審計(jì)人員要保持獨(dú)立的工作狀態(tài)和工作態(tài)度，對(duì)企業(yè)的大小方面進(jìn)行公平公正的審計(jì)，才能發(fā)現(xiàn)其中的問題并解決。因此，作為中小型企業(yè)，就要充分保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，明確內(nèi)部審計(jì)部門的職能和效用，為內(nèi)部審計(jì)人員提供一定的權(quán)利，讓內(nèi)部審計(jì)工作不再是簡(jiǎn)單的找出問題、找出漏洞，而是具備監(jiān)督和管理職能，以此充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用。盡管中小型企業(yè)相比大型企業(yè)來說規(guī)模較小，工作人員數(shù)量較少，其中一些制度設(shè)定不足，但是可以根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的需求以及企業(yè)自身發(fā)展的需求，對(duì)內(nèi)部管理流程進(jìn)行簡(jiǎn)化，同時(shí)結(jié)合中小型企業(yè)自身的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，滿足國(guó)家法律法規(guī)的要求，制定符合適合內(nèi)部審計(jì)正常進(jìn)行的流程規(guī)范，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)價(jià)值，推動(dòng)中小型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平

內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)決定了內(nèi)部審計(jì)工作能否有效開展，決定了審計(jì)人員能否發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的問題并解決。不同行業(yè)有不同的發(fā)展特點(diǎn)，因此，內(nèi)部審計(jì)工作也會(huì)有所不同。作為中小企業(yè)，就要為內(nèi)部審計(jì)人員提供技能培訓(xùn)和知識(shí)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，加強(qiáng)理論知識(shí)培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，同時(shí)，為內(nèi)部審計(jì)人員提供對(duì)外交流的機(jī)會(huì)，讓審計(jì)人員能夠與其他同行一同交流工作心得，吸收其他審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，制定特點(diǎn)鮮明的內(nèi)部審計(jì)制度和流程標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作可以從以下三點(diǎn)出發(fā)：（1）結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，以及企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作制定有效的管理制度，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的自我管理和監(jiān)督職能，完善內(nèi)部審計(jì)人員的待遇，提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性。（2）提高內(nèi)部審計(jì)部門招聘門檻，避免將水平較低、綜合素養(yǎng)較低的人員招聘進(jìn)來，盡可能招聘具備專業(yè)審計(jì)能力，具備較高的責(zé)任心和事業(yè)心的人員。（3）加大資金的投入，為企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員做好培訓(xùn)工作，提高審計(jì)人員的專業(yè)技能，以此更好的開展內(nèi)部審計(jì)工作。

四、總結(jié)

總而言之，內(nèi)部審計(jì)工作的目的是為檢查和監(jiān)督，保證企業(yè)在發(fā)展過程中不出現(xiàn)問題。因此，對(duì)于中小型企業(yè)來說，就需要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體制；建立完善的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和規(guī)范，使內(nèi)部審計(jì)工作更加專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化以及規(guī)范化；提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用；提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作科學(xué)有效的發(fā)展。財(cái)

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