預(yù)算單位與財(cái)政部門系統(tǒng)融合：核算與執(zhí)行

程正家 孫海霞

摘 要：當(dāng)前財(cái)政部門與預(yù)算部門信息系統(tǒng)不能互聯(lián)。財(cái)政部門無法了解和掌握預(yù)算單位的必要財(cái)務(wù)信息，無法形成“預(yù)算編制―預(yù)算執(zhí)行―會計(jì)核算―部門決算―預(yù)算編制”的預(yù)算管理閉環(huán)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享。通過對預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)容梳理，系統(tǒng)設(shè)計(jì)從融合性出發(fā)，對當(dāng)前會計(jì)核算報(bào)告系統(tǒng)進(jìn)行功能性改造，通過自動調(diào)用國庫集中支付系統(tǒng)支付數(shù)據(jù)自動生成記賬憑證，使之滿足財(cái)務(wù)管理智能化目標(biāo)，減輕財(cái)務(wù)人員負(fù)擔(dān)。同時(shí)對會計(jì)核算報(bào)告系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行優(yōu)化便于快速提供管理用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

關(guān)鍵詞：預(yù)算單位;會計(jì)信息化;會計(jì)信息系統(tǒng);內(nèi)部控制信息系統(tǒng);融合性設(shè)計(jì)

一、會計(jì)核算系統(tǒng)充分利用國庫集中支付信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)

會計(jì)核算系統(tǒng)需要的信息主要體現(xiàn)在明細(xì)科目設(shè)置上?！墩畷?jì)制度――行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表》對行政事業(yè)單位的賬務(wù)處理做了較為全面的規(guī)定，特別是關(guān)于明細(xì)科目設(shè)置。國庫集中支付系統(tǒng)主要反映部門預(yù)算管理的資金收支業(yè)務(wù)對應(yīng)財(cái)務(wù)處理都涉及收入支出費(fèi)用類科目。國庫集中支付系統(tǒng)的收支信息主要體現(xiàn)在支付數(shù)據(jù)明細(xì)查詢報(bào)表中，以武漢市國庫集中支付系統(tǒng)為例，具體包括預(yù)算單位、確認(rèn)日期、申請金額、指標(biāo)特性、是否政府采購、預(yù)算項(xiàng)目、摘要、支出功能分類科目、支出經(jīng)濟(jì)分類科目、項(xiàng)目分類、業(yè)務(wù)處室、資金性質(zhì)、指標(biāo)來源等38項(xiàng)支付信息。

會計(jì)核算系統(tǒng)信息與國庫集中支付系統(tǒng)的某些信息是相同的，讓系統(tǒng)自動引用相關(guān)數(shù)據(jù)，可以減少大量重復(fù)錄入工作量，達(dá)到快速便捷的效果。通過對比可以得出：支付數(shù)據(jù)明細(xì)中的“預(yù)算單位”可用于生成記賬憑證填制單位名稱;支付數(shù)據(jù)明細(xì)中的“確認(rèn)日期”可用于生成記賬憑證的填制日期;支付數(shù)據(jù)明細(xì)中的“申請金額”可用于生成記賬憑證中借貸方科目記賬金額;支付數(shù)據(jù)明細(xì)中的“摘要”可用于生成記賬憑證中摘要;支付數(shù)據(jù)明細(xì)中的“預(yù)算項(xiàng)目”“支出功能分類科目”“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”“項(xiàng)目分類”“資金性質(zhì)”可用于生成記賬憑證中的輔助核算科目。

二、優(yōu)化會計(jì)核算系統(tǒng)存儲查詢結(jié)構(gòu)

預(yù)算單位會計(jì)報(bào)告系統(tǒng)其實(shí)是對會計(jì)核算信息的再次加工檢索查詢。預(yù)算單位會計(jì)報(bào)告系統(tǒng)功能是否強(qiáng)大取決于兩個(gè)方面因素。其一，會計(jì)核算收集的財(cái)務(wù)信息是否足夠豐富，報(bào)表設(shè)置再多，基礎(chǔ)信息不全無法實(shí)現(xiàn)自動取數(shù)。其二，會計(jì)核算收集的財(cái)務(wù)信息存儲結(jié)構(gòu)是否適當(dāng)，數(shù)據(jù)之間是否能夠關(guān)聯(lián)，否則信息再豐富也不好實(shí)現(xiàn)多維度檢索。

會計(jì)核算系統(tǒng)主要通過錄入記賬憑證收集財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而保存在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫中。X單位2018年10月9日使用年初預(yù)算一般公共預(yù)算財(cái)政撥款安排的藝術(shù)人才培養(yǎng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支了一筆培訓(xùn)費(fèi)，表1是X會計(jì)核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)記賬信息表。我們不難發(fā)現(xiàn)：一是X會計(jì)核算系統(tǒng)對財(cái)務(wù)信息收集是不齊全的，對會計(jì)制度中要求記載的資金性質(zhì)、支出功能分類科目、預(yù)算項(xiàng)目、項(xiàng)目分類等需要輔助核算的信息沒有載明;二是數(shù)據(jù)存儲方式也不盡科學(xué)，簡單地將存儲數(shù)據(jù)呈現(xiàn)方式等同于記賬憑證樣式，把支出和收入分成兩條記錄保存割裂了兩者的關(guān)系，不利于多維度數(shù)據(jù)檢索。比如如果按照表1的方式記錄所有的記賬憑證信息是無法了解財(cái)政撥款收入的對應(yīng)形成項(xiàng)目支出中的培訓(xùn)費(fèi)開支情況的。

按照預(yù)算單位財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)平臺中關(guān)于預(yù)算單位會計(jì)核算與報(bào)告系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)，出于國庫集中支付系統(tǒng)信息利用，對X會計(jì)核算系統(tǒng)存儲查詢結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。首先結(jié)合編制部門決算報(bào)告、政府財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)數(shù)據(jù)要求完善記賬基礎(chǔ)信息。其次建立收入和支出的對應(yīng)關(guān)系，在一條記錄中同時(shí)完整反映收入支出一些關(guān)系屬性。最后對明細(xì)科目之間的關(guān)系進(jìn)行梳理，把輔助核算同主賬科目進(jìn)行并列。表2是優(yōu)化后的會計(jì)核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)信息表。資金性質(zhì)、支付類型、支出功能分類科目、部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目、預(yù)算項(xiàng)目、指標(biāo)來源等所有信息都可以從國庫集中支付系統(tǒng)直接引用。收入支出在一條關(guān)聯(lián)記錄中反映，可以快速了解收入的支出明細(xì)和支出的收入來源明細(xì)等相關(guān)的兩個(gè)方面重要信息，使用起來簡單快捷。比如在會計(jì)核算系統(tǒng)要了解財(cái)政撥款收入中有多少來源于政府性基金，只需要將查詢檢索條件設(shè)置為：貸方一級科目=“財(cái)政撥款預(yù)算收入”和資金性質(zhì)=“政府性基金”。

三、財(cái)政財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)表內(nèi)置于預(yù)算單位會計(jì)報(bào)告系統(tǒng)

近年來財(cái)政財(cái)務(wù)報(bào)告越來越多。截至2018年對部門預(yù)算單位而言，常規(guī)性財(cái)政財(cái)務(wù)報(bào)告有：部門決算報(bào)告、政府財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制報(bào)告、資產(chǎn)報(bào)告。部門決算報(bào)告、政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制的工作量是非常大的，報(bào)表數(shù)量眾多，其中部門決算報(bào)表多達(dá)35張。報(bào)表編制都遵循賬表相符的基本原則，要求報(bào)表中的數(shù)據(jù)都可以從會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)取和查驗(yàn)。上文我們對會計(jì)核算系統(tǒng)收集的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行完善可以滿足財(cái)政財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)表信息要求。既然外部要求的報(bào)表數(shù)據(jù)來源會計(jì)核算系統(tǒng)，那么將外部財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)表格式內(nèi)置于預(yù)算單位會計(jì)報(bào)告系統(tǒng)中自動生成會大大減少財(cái)務(wù)人員工作量。我們可以一起探討怎樣利用表2會計(jì)核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)記賬信息數(shù)據(jù)生成一般公共預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表、一般公共預(yù)算財(cái)政撥款項(xiàng)目支出決算明細(xì)表中相關(guān)數(shù)據(jù)。

一般公共預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表中的本年收入合計(jì)，取數(shù)原理是從表2中檢索對滿足“貸方一級科目”為財(cái)政撥款預(yù)算收入、“資金性質(zhì)”為一般公共預(yù)算財(cái)政撥款的“貸方金額”進(jìn)行就和。

一般公共預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表中的基本建設(shè)資金收入取數(shù)原理是從表2中檢索對滿足“貸方一級科目”為財(cái)政撥款預(yù)算收入、“資金性質(zhì)”為一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、“項(xiàng)目分類”為基本建設(shè)類的“貸方金額”進(jìn)行就和。

一般公共預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表中的工資福利支出取數(shù)原理就是從表2中檢索對滿足“貸方一級科目”為財(cái)政撥款預(yù)算收入、“資金性質(zhì)”為一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、“借方二級科目”為基本支出、“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”包含數(shù)字301的“借方金額”進(jìn)行就和。

一般公共預(yù)算財(cái)政撥款項(xiàng)目支出決算明細(xì)表中工資福利支出中基本工資取數(shù)原理就是從表2中檢索對滿足“貸方一級科目”為財(cái)政撥款預(yù)算收入、“資金性質(zhì)”為一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、“借方二級科目”為基本支出、“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”為30101基本工資的“借方金額”進(jìn)行就和。

從以上4個(gè)不難看出為什么在優(yōu)化會計(jì)核算系統(tǒng)存儲查詢結(jié)構(gòu)中把輔助核算同主賬科目的關(guān)系從從屬關(guān)系變?yōu)椴⒘?。首先，在從屬關(guān)系模式下，明細(xì)科目級次相當(dāng)冗長，檢索起來非常長，很難用一個(gè)簡單的條件進(jìn)行檢索。其次，有明細(xì)核算要求的6個(gè)層次的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相互之間并沒有從屬關(guān)系是并列的6個(gè)維度。

（責(zé)任編輯：蘭卡）