民營企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)研究

李銳

摘 要：基于對民營企業(yè)經(jīng)營管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，研究民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性及可行性，并提出民營企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)對策建議，包括建立風(fēng)險管理機(jī)制、建立健全財務(wù)預(yù)警機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部審計、建立重大事項決策機(jī)制等。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險管控;民營企業(yè)

中圖分類號：F27? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）23-0157-02

民營企業(yè)自乘著改革開放東風(fēng)誕生之日起就發(fā)展非常迅速，近年來，民營經(jīng)濟(jì)已成為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分和市場經(jīng)濟(jì)的主體，為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了很大的貢獻(xiàn)。但由于民營企業(yè)的資金規(guī)模及實力不足，以及自身管理體制中的固有問題，導(dǎo)致我國很多民營企業(yè)內(nèi)部控制存在先天缺陷，面臨著較大的經(jīng)營風(fēng)險。因此，加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，建立健全內(nèi)部控制制度，對于民營企業(yè)來說至關(guān)重要。

一、民營企業(yè)經(jīng)營管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀

民營企業(yè)是最初大多是由小農(nóng)經(jīng)濟(jì)或家族企業(yè)逐步萌芽發(fā)展起來的，在企業(yè)經(jīng)營管理的問題上普遍存在著較大的問題。多數(shù)民營企業(yè)管理者的能力和管理素質(zhì)較差，管理思想比較落后，缺乏現(xiàn)代管理觀念和風(fēng)險防范意識;企業(yè)缺乏科學(xué)有效的規(guī)章制度，家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，職責(zé)不清、管理混亂。投資、決策常帶有盲目性和不合理性，主要的決策者仍然是民營企業(yè)家本身，全憑自我判斷而低估可能存在的風(fēng)險，缺乏科學(xué)的規(guī)劃和決策過程，內(nèi)部控制存在明顯的缺陷。民營企業(yè)在發(fā)展初期結(jié)構(gòu)比較簡單，企業(yè)業(yè)主就是管理者。但是，隨著企業(yè)擴(kuò)張規(guī)模擴(kuò)大，需要雇傭職業(yè)經(jīng)理人，民營企業(yè)也將出現(xiàn)代理問題，這就需要更為合理的組織結(jié)構(gòu)、管理制度和有效的激勵機(jī)制。目前這些機(jī)制的缺乏是使很多民營企業(yè)在發(fā)展壯大過程中倒下的重要原因。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性和可行性

（一）內(nèi)部控制是民營企業(yè)經(jīng)營管理的重要工具

當(dāng)前市場競爭日益激烈，如何提升企業(yè)自身競爭力成為每個民營企業(yè)思索和迫切需要解決的問題。建立并保證內(nèi)部控制制度有效運行有利于改善企業(yè)經(jīng)營管理，通過合理有序的內(nèi)部控制提高企業(yè)風(fēng)險防范能力，促使企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，做到可持續(xù)健康發(fā)展。內(nèi)部控制是企業(yè)提高管理水平、防范風(fēng)險、提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果的一種有效機(jī)制，是企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)。通過內(nèi)部控制，企業(yè)上下一心，為實現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，從頂層設(shè)計的角度進(jìn)行規(guī)定和安排，防范經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險，是企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)。通過內(nèi)部控制制度的建設(shè)，企業(yè)各項工作安排合理，對各種舞弊及不法行為能夠加以預(yù)防，有利于保證資產(chǎn)安全、完整，使反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的財務(wù)數(shù)據(jù)也更加真實，能夠準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營成果與財務(wù)狀況。內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)管理現(xiàn)代化的需要，是提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑。

（二）內(nèi)部控制是民營企業(yè)風(fēng)險管控的必要手段

據(jù)調(diào)查，我國民營企業(yè)平均壽命較短，抗風(fēng)險能力差，且容易發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。針對這一問題，應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部控制的運行保證及時識別和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并加以預(yù)防。尤其是內(nèi)部控制制度是否健全，運行是否正常直接關(guān)系到風(fēng)險管控所需的各項財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。因此，民營企業(yè)風(fēng)險控制的前提是企業(yè)必須健全其內(nèi)部控制制度，沒有完整的內(nèi)部控制體系，就無法形成實用、及時的風(fēng)險預(yù)警體系，風(fēng)險管控的效果將大打折扣。

（三）民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)亟需加強(qiáng)政策指導(dǎo)及研究

我國政府及各監(jiān)管機(jī)構(gòu)對我國企業(yè)內(nèi)部控制陸續(xù)提出了一系列規(guī)范和要求。財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，國資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，都在一步步地對我國企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行規(guī)范和完善。從理論研究角度看，如何建立符合本企業(yè)實際情況、科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，已成為實務(wù)和理論界最為關(guān)注的問題。對于內(nèi)部控制的研究在西方發(fā)達(dá)國家已經(jīng)日臻成熟，國內(nèi)的內(nèi)部控制理論也在各個方面不斷取得新的發(fā)展，但是我國民營企業(yè)多數(shù)還采取粗放型管理模式，內(nèi)部控制處于起步階段，內(nèi)控制度不完善，實施效果不盡人意。我國民營企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理目前存在著諸多問題。目前我國企業(yè)迫切需要關(guān)于內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性及如何提高有效性問題的理論指導(dǎo)，需要操作層面上的體系構(gòu)建和運行機(jī)理研究。因此，如何將內(nèi)部控制理論有效應(yīng)用于我國企業(yè)實踐，是現(xiàn)階段亟須解決的問題。

三、加強(qiáng)民營企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)的對策建議

（一）建立風(fēng)險管理機(jī)制

風(fēng)險管理是由不同部門不同層次人員共同參與的過程。風(fēng)險管理不是單一部門的獨立職責(zé)，而是要應(yīng)用于單位內(nèi)部每個層次和部門。企業(yè)管理者要從全局考慮，從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度把握整體風(fēng)險。

第一，提高風(fēng)險管理意識。企業(yè)管理者在日常經(jīng)營活動和投融資等活動中不能一味追求利潤，從而冒較大風(fēng)險進(jìn)行超出自身能力的項目或決策;在企業(yè)管理決策，尤其是項目決策不能盲目進(jìn)行，不能好大喜功，而是要進(jìn)行科學(xué)的評估，確認(rèn)風(fēng)險和收益，有效避免相關(guān)風(fēng)險。

第二，企業(yè)應(yīng)該盡可能完善自身的規(guī)章制度、管理體制，建立有效的崗位責(zé)任制等，把企業(yè)的各項業(yè)務(wù)統(tǒng)合起來，使每一個環(huán)節(jié)都井井有條，尤其是對于易產(chǎn)生問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要著重制定較為細(xì)致的管理規(guī)范，以使每項業(yè)務(wù)、每個崗位工作都有據(jù)可依，進(jìn)行規(guī)范化管理。

第三，在制度規(guī)范的基礎(chǔ)上，企業(yè)管理者應(yīng)建立較為完善的監(jiān)督檢查機(jī)制，在動態(tài)管理。企業(yè)的各級管理者要經(jīng)常到項目中進(jìn)行檢查與指導(dǎo)，并加強(qiáng)與員工的溝通，聽取員工的意見，及時把各種新的法律法規(guī)、內(nèi)外形勢變化、企業(yè)和員工的要求等傳達(dá)給項目監(jiān)理人員，并在檢查中及時發(fā)現(xiàn)項目監(jiān)理機(jī)構(gòu)的不足，企業(yè)管理者應(yīng)針對項目存在的風(fēng)險隱患，及時加以處理，使其消失于萌芽狀態(tài)，避免風(fēng)險事故的發(fā)生。

（二）建立健全財務(wù)預(yù)警機(jī)制

民營企業(yè)應(yīng)完善財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警機(jī)制。一方面，重視風(fēng)險識別，對企業(yè)內(nèi)部或外部的影響實施財務(wù)戰(zhàn)略的事故進(jìn)行事先識別和預(yù)防，還要對識別后的風(fēng)險進(jìn)行量化，以確定風(fēng)險對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的影響程度。應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險管理，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身風(fēng)險的可能性和影響程度、管理者對風(fēng)險的偏好和企業(yè)對風(fēng)險的承受能力，以及根據(jù)成本效益原則，制定合適的風(fēng)險管理方案。還應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)管理效果的評價，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的整體流程進(jìn)行追溯評論，從而建立有效的財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制。

民營企業(yè)往往因資本結(jié)構(gòu)不夠合理或因其他自身問題經(jīng)常面臨各種潛在的風(fēng)險，比如投資或融資引起的財務(wù)危機(jī)等等。因此，作為高風(fēng)險的創(chuàng)業(yè)板上市民營企業(yè)應(yīng)高度重視建立健全企業(yè)財務(wù)預(yù)警機(jī)制。設(shè)立財務(wù)預(yù)警機(jī)制就是要通過對企業(yè)財務(wù)活動可能遇到的各種風(fēng)險進(jìn)行全面預(yù)測分析，對所識別的風(fēng)險進(jìn)行量化描述，采用及時的數(shù)據(jù)化管理方式，尋找財務(wù)危機(jī)發(fā)生的原因和企業(yè)財務(wù)管理體系中隱藏的問題，并明確告知企業(yè)的經(jīng)營者解決問題的有效措施，使企業(yè)能順利地化解這些風(fēng)險。

第一，合理選擇財務(wù)預(yù)測指標(biāo)。不同的企業(yè)在不同發(fā)展時期所面臨的風(fēng)險是不同的，要正確地根據(jù)企業(yè)自身情況選擇更為合理的指標(biāo)，如在企業(yè)的急速擴(kuò)張階段需要特別注意負(fù)債規(guī)模的大小，要加強(qiáng)償債能力的財務(wù)預(yù)警。

第二，選擇科學(xué)合適的預(yù)警模型。不同類型企業(yè)的風(fēng)險點不同，其財務(wù)數(shù)據(jù)也往往有很大的差別，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況選擇容易獲得的指標(biāo)數(shù)據(jù)。在指標(biāo)體系中還應(yīng)進(jìn)行指標(biāo)的優(yōu)化，剔除存在人為因素或偶然因素的數(shù)據(jù)，從而提高預(yù)警的準(zhǔn)確性。

第三，采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方式。定量分析具有客觀、易于度量等特點，而定性分析則具有主觀性、模糊性等特點。民營企業(yè)當(dāng)前面臨的風(fēng)險和危機(jī)非常復(fù)雜，全面的風(fēng)險預(yù)警體系不是通過幾個簡單的指標(biāo)就能夠?qū)崿F(xiàn)的，而是要認(rèn)真設(shè)計，建立系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，創(chuàng)建科學(xué)的預(yù)警模型，利用現(xiàn)代計算機(jī)技術(shù)、統(tǒng)計學(xué)、計量經(jīng)濟(jì)學(xué)等技術(shù)方法進(jìn)行定量分析，同時也應(yīng)加強(qiáng)定性分析的評價和修正。

第四，風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的反饋與完善。在風(fēng)險預(yù)警機(jī)制運行的過程中，應(yīng)通過制度保障、監(jiān)管維護(hù)來保證預(yù)警機(jī)制的正常運行及預(yù)警功能的充分發(fā)揮，在進(jìn)行財務(wù)預(yù)警之后要及時對結(jié)果進(jìn)行反饋，對預(yù)警機(jī)制進(jìn)一步完善和改進(jìn)，并對預(yù)警方法、指標(biāo)數(shù)據(jù)、預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行有序的更新，從而保持財務(wù)預(yù)警體系的良好運行。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計

民營企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部管理所必須實施的一種獨立、客觀的自我監(jiān)督、自我控制、經(jīng)營規(guī)范保證與服務(wù)咨詢活動，其根本目的是為民營企業(yè)增加價值并提高經(jīng)營效果與效率。

第一，為民營企業(yè)內(nèi)部管理的決策提供科學(xué)的依據(jù)。民營企業(yè)所處的環(huán)境錯綜復(fù)雜，很多因素都對企業(yè)的經(jīng)營成敗起著十分重要作用。通過建立長效化的內(nèi)部審計制度，可以對企業(yè)各種決策成果進(jìn)行評價，督促企業(yè)及時自省，并促使企業(yè)了解環(huán)境因素的變化，為其經(jīng)營決策提供科學(xué)真實的數(shù)據(jù)。

第二，能夠防范企業(yè)運營風(fēng)險。民營企業(yè)的內(nèi)部審計通過對內(nèi)部控制完善程度的測試和評價，能夠?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險管理進(jìn)行評估和分析，及時發(fā)現(xiàn)存在的各種風(fēng)險，并提出針對性的改善建議。

第三，能夠準(zhǔn)確披露企業(yè)實際情況。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中存在一些難以控制的因素，威脅著企業(yè)的生存與發(fā)展。而民營企業(yè)的財務(wù)信息披露往往存在著不完整的情況，內(nèi)部審計則可以起到提高財務(wù)信息質(zhì)量，財務(wù)信息的真實性、可信性和完整性，及時發(fā)現(xiàn)問題，降低信息風(fēng)險，有利于管理者及投資者做出正確決策。

（四）建立重大事項決策機(jī)制

企業(yè)在遇到重大決策時，必須謹(jǐn)慎應(yīng)對，科學(xué)決策，從而避免因決策失誤造成的項目失敗，甚至企業(yè)重大風(fēng)險。

第一，應(yīng)建立科學(xué)的融資決策機(jī)制。民營企業(yè)融資的規(guī)模、渠道和債務(wù)期限等是管理層做出融資決策的重要依據(jù)，而在企業(yè)內(nèi)加強(qiáng)融資管理，建立科學(xué)的融資決策機(jī)制，能夠提高民營企業(yè)融資的成功幾率，并且防范和降低財務(wù)風(fēng)險，化解民營企業(yè)在快速發(fā)展時期的融資壓力和資金困境，避免企業(yè)陷入資不抵債的危機(jī)。

第二，要處理好企業(yè)收益能力和負(fù)債比率的關(guān)系、經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系，企業(yè)補(bǔ)償固定成本的現(xiàn)金流量能力、資本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的關(guān)系，以及發(fā)揮企業(yè)財務(wù)的靈活性，最終確定企業(yè)的最佳負(fù)債比率。

第三，應(yīng)建立科學(xué)的投資機(jī)制。企業(yè)在作出投資決策前，應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)不同發(fā)展階段的要求，進(jìn)行科學(xué)量化的調(diào)查和決策分析，或聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資的可行性分析。一方面要面向市場進(jìn)行適度投資，另一方面對投資項目進(jìn)行可行性研究，正確采用投資策略。加強(qiáng)人力資源投資，使企業(yè)建成一條人力資源—人力資本—人才資源—人才資本的企業(yè)人才生產(chǎn)線，只有建設(shè)高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才梯隊，才是企業(yè)致勝的法寶。

結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制是民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，是民營企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管控的必要手段，民營企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。要想解決民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，必須要由企業(yè)管理者高度重視，做好頂層設(shè)計，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，完善考核指標(biāo)，保障民營企業(yè)內(nèi)部控制的順利實施與開展，使之在民營企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮更大的作用。

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