高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制有效構(gòu)建

龐廣榮 劉申忠

摘 要：當(dāng)前，國(guó)家對(duì)高校的建設(shè)與支持力度越來(lái)越大，投入的教育經(jīng)費(fèi)越來(lái)越多，表現(xiàn)在物資采購(gòu)活動(dòng)上，采購(gòu)的年資金少則幾千萬(wàn)，多則上億元，品種也越來(lái)越復(fù)雜。當(dāng)前，高校政府采購(gòu)呈現(xiàn)出標(biāo)的復(fù)雜、環(huán)節(jié)多的特點(diǎn)。為此，需要構(gòu)建完善有效的政府采購(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)在采購(gòu)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問(wèn)題做到科學(xué)管理和嚴(yán)格把控。

關(guān)鍵詞：高校政府采購(gòu);內(nèi)部控制機(jī)制;構(gòu)建

中圖分類號(hào)：G647? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2019）24-0124-02

高校是由政府財(cái)政資金全額撥款的行政事業(yè)單位，其物資采購(gòu)，均需納入政府采購(gòu)管理范圍，受政府采購(gòu)相關(guān)法律法規(guī)的約束，適用于政府采購(gòu)相關(guān)法律法規(guī)。如何在高校政府采購(gòu)內(nèi)部構(gòu)建完善的采購(gòu)控制機(jī)制，規(guī)范采購(gòu)行為，防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，是高校政府采購(gòu)需要重點(diǎn)研究和解決的問(wèn)題。

一、高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》對(duì)內(nèi)部控制的定義是：“為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施以及執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)加以防范和管控?！备咝Ｕ少?gòu)內(nèi)部控制不同于企業(yè)單位，有其自身的特點(diǎn)。

1.內(nèi)部控制的復(fù)雜性。高校的機(jī)構(gòu)設(shè)置復(fù)雜，情況多樣，既有二級(jí)教學(xué)單位也有校（院）長(zhǎng)辦公室、財(cái)務(wù)處、紀(jì)檢審計(jì)部門、教務(wù)處、資產(chǎn)管理處等職能管理部門。各部門在業(yè)務(wù)上有聯(lián)系，一個(gè)采購(gòu)項(xiàng)目往往會(huì)牽涉及多個(gè)部門，如一個(gè)實(shí)訓(xùn)室項(xiàng)目可能就會(huì)涉及到使用部門、教務(wù)處、采購(gòu)辦、財(cái)務(wù)處等多個(gè)部門來(lái)共同完成采購(gòu)流程。

2.內(nèi)部控制的廣泛性。高校常規(guī)采購(gòu)項(xiàng)目多，范圍廣，涉及到方方面面，例如基建、預(yù)算、采購(gòu)、資產(chǎn)管理等這些都要納入高校的內(nèi)部控制中。此外，高校的內(nèi)部控制還包含了高校組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、部門人員的安排、重大事項(xiàng)決策機(jī)制、內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)、監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)等很多方面。

3.內(nèi)部控制的合法性。高校物資采購(gòu)需在法律法規(guī)的基礎(chǔ)上按規(guī)采購(gòu)，合法采購(gòu)，不能有超越法律法規(guī)的現(xiàn)象，更不能違規(guī)、違法采購(gòu)。在采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)方式、采購(gòu)文件制定和公告，項(xiàng)目評(píng)審、中標(biāo)公示、合同簽訂、項(xiàng)目履約與驗(yàn)收都要按法律的規(guī)定執(zhí)行，做好相關(guān)的內(nèi)部控制。

二、高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制主要存在的問(wèn)題

1.采購(gòu)申報(bào)存在的主要問(wèn)題。采購(gòu)申請(qǐng)把關(guān)不嚴(yán)，采購(gòu)無(wú)預(yù)算或預(yù)算編制不合理，無(wú)采購(gòu)計(jì)劃或采購(gòu)計(jì)劃隨意確定;故意把項(xiàng)目拆分成多個(gè)單項(xiàng)目，自行購(gòu)買，規(guī)避政府采購(gòu)。

2.采購(gòu)實(shí)施過(guò)程中存在的主要問(wèn)題。項(xiàng)目采購(gòu)過(guò)程中流程不公開(kāi)，采購(gòu)方式按主觀意識(shí)隨意確定;采購(gòu)招標(biāo)文件編制不合規(guī)范，存在傾向性的商務(wù)技術(shù)條款，甚至是違背法律法規(guī)的規(guī)定;提前泄露采購(gòu)內(nèi)容。

3.評(píng)審專家存在的主要問(wèn)題。未按流程抽取專家，或者抽取專家過(guò)早，或者抽取之后未按保密原則保密，導(dǎo)致泄露評(píng)標(biāo)專家信息。在項(xiàng)目評(píng)審時(shí)，有法定回避義務(wù)的評(píng)審專家，不進(jìn)行回避。

4.合同簽訂存在的主要問(wèn)題。使用部門在與中標(biāo)人簽訂合同時(shí)可能會(huì)有不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的響應(yīng)文件來(lái)簽訂合同的現(xiàn)象，采購(gòu)合同有重大瑕疵或欺詐。

5.項(xiàng)目履約驗(yàn)收存在的主要問(wèn)題。未按招標(biāo)文件、響應(yīng)文件和合同進(jìn)行履約，提供的物資（服務(wù)）以次充好，降低標(biāo)準(zhǔn)或服務(wù)水平。驗(yàn)收走走過(guò)場(chǎng)，隨便查驗(yàn)，應(yīng)付了事。

三、高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制的機(jī)制構(gòu)建

高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制存在的以上種種問(wèn)題，需要高校加強(qiáng)采購(gòu)流程環(huán)節(jié)中的管理。構(gòu)建高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制就是要貫徹“采購(gòu)依法規(guī)、運(yùn)行有機(jī)制、過(guò)程有監(jiān)管、措施有保障”的原則，制定采購(gòu)管理的內(nèi)部控制制度，在實(shí)際采購(gòu)操作中完善內(nèi)部控制機(jī)制。

完整的高校政府采購(gòu)流程一般包括以下七個(gè)環(huán)節(jié)，需要高校對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行內(nèi)部控制，有效防范風(fēng)險(xiǎn)（見(jiàn)下頁(yè)圖）。

1.建立科學(xué)合理的采購(gòu)計(jì)劃（需求）、采購(gòu)預(yù)算機(jī)制。首先，在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，強(qiáng)化采購(gòu)項(xiàng)目的論證、質(zhì)詢，組織專家對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行論證，對(duì)采購(gòu)標(biāo)的進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，科學(xué)、合理地制定采購(gòu)需求、確定采購(gòu)預(yù)算，對(duì)一些重大復(fù)雜項(xiàng)目還要組織專家論證。其次，加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算的監(jiān)督，規(guī)范項(xiàng)目采購(gòu)申報(bào)審批程序。最后，財(cái)務(wù)處和采購(gòu)辦需要嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)預(yù)算制度，堅(jiān)決做到無(wú)預(yù)算不采購(gòu)。

2.規(guī)范采購(gòu)實(shí)施程序，科學(xué)組織采購(gòu)活動(dòng)，形成合法合規(guī)的采購(gòu)機(jī)制。首先，規(guī)范采購(gòu)程序，杜絕規(guī)避政府采購(gòu)的違法違規(guī)行為。對(duì)于屬于政府采購(gòu)范圍的項(xiàng)目，一定要做到“應(yīng)采盡采、應(yīng)招盡招、陽(yáng)光采購(gòu)”，按政府采購(gòu)要求和流程合法合規(guī)此采購(gòu)。對(duì)于應(yīng)當(dāng)采用公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)的全部實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)，絕不允許出現(xiàn)應(yīng)公開(kāi)而未公開(kāi)現(xiàn)象，絕不允許出現(xiàn)規(guī)避政府集中采購(gòu)等違規(guī)行為。其次，合理確定采購(gòu)方式。政府采購(gòu)的方式以公開(kāi)招標(biāo)為主。除此之外，還主要有邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源采購(gòu)、詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性磋商等方式。每種采購(gòu)方式都有其適用范圍，在采購(gòu)內(nèi)控管理中，要嚴(yán)格控制達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)限額標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)為公開(kāi)招標(biāo)，尤其需要注意的是未達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)限額標(biāo)準(zhǔn)的要科學(xué)合理規(guī)范地選擇采購(gòu)方式，不能隨意確定采購(gòu)方式。對(duì)單一來(lái)源采購(gòu)等特殊方式的采購(gòu)嚴(yán)格把控，必須符合采購(gòu)法規(guī)定，經(jīng)報(bào)批論證后，才能實(shí)施相應(yīng)采購(gòu)。最后，建立采購(gòu)文件的會(huì)審、會(huì)簽機(jī)制。通常，政府集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)或采購(gòu)辦會(huì)根據(jù)政府采購(gòu)法律法規(guī)、使用部門的貨物服務(wù)技術(shù)參數(shù)和使用需求來(lái)編制采購(gòu)文件。采購(gòu)文件初稿形成后，采購(gòu)部門應(yīng)組織相關(guān)部門對(duì)采購(gòu)文件進(jìn)行會(huì)審會(huì)簽，特別重大復(fù)雜的項(xiàng)目還要邀請(qǐng)行業(yè)專家來(lái)會(huì)審，以期保證采購(gòu)文件的完整性、合法性、合理性、充分性。

3.依法建立政府采購(gòu)信息公開(kāi)和信息保密機(jī)制。在采購(gòu)過(guò)程中，不但要按照法律法規(guī)的要求進(jìn)行信息公開(kāi)，而且還要依法對(duì)信息保密。信息公開(kāi)是指涉及到采購(gòu)的相關(guān)信息如招標(biāo)公告、中標(biāo)公示等信息要在法定的媒體和渠道發(fā)布;信息保密是指供應(yīng)商報(bào)名信息、專家信息、評(píng)標(biāo)信息等信息需要按規(guī)保密。

4.形成健全的開(kāi)標(biāo)評(píng)審機(jī)制。開(kāi)標(biāo)評(píng)審過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格按照“政府采購(gòu)法”及其相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行全程錄音錄像，錄音錄像應(yīng)清晰可辨，影像資料作為采購(gòu)文件一并存檔。評(píng)審專家在評(píng)審的項(xiàng)目有需要回避的情況，應(yīng)回避評(píng)審。評(píng)審過(guò)程中，采購(gòu)人或代理機(jī)構(gòu)和評(píng)審專家依法履行評(píng)審職責(zé)，公正、公平、科學(xué)評(píng)審。

5.加強(qiáng)履約驗(yàn)收管理，完善項(xiàng)目的驗(yàn)收機(jī)制。加強(qiáng)履約驗(yàn)收管理，完善項(xiàng)目的驗(yàn)收機(jī)制，需要注意把控好以下三個(gè)環(huán)節(jié)：一是合同履行驗(yàn)收，由使用部門、紀(jì)委審計(jì)處、財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處及相關(guān)專家等組成驗(yàn)收小組驗(yàn)收，當(dāng)然采購(gòu)人也可以邀請(qǐng)參加本項(xiàng)目招標(biāo)的其他響應(yīng)商或者具有資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)參與驗(yàn)收;二是貨物（或服務(wù)）質(zhì)量關(guān)，為了防止供應(yīng)商偷工減料、以次充好、降低服務(wù)質(zhì)量，要根據(jù)招標(biāo)文件和中標(biāo)人的響應(yīng)文件嚴(yán)格驗(yàn)收，決不能紙上驗(yàn)收，走馬觀花，使項(xiàng)目驗(yàn)收流于形式;三是證明、證書(shū)關(guān)，貨物設(shè)備需要出廠證明、合格證、進(jìn)銷記錄等合法來(lái)源證明，軟件的需要檢驗(yàn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)等材料，防止假冒偽劣和“水貨”。

6.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管機(jī)制。建立健全完整的財(cái)會(huì)報(bào)銷管理制度，加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)的內(nèi)控管理，把好項(xiàng)目采購(gòu)內(nèi)控管理的最后一道關(guān)。財(cái)務(wù)部門要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校的財(cái)務(wù)管理制度，制定報(bào)銷管理制度，完善收付款流程，嚴(yán)格根據(jù)采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)合同、履約驗(yàn)收材料等相關(guān)憑證材料，審核無(wú)誤后按照財(cái)務(wù)管理規(guī)定收付款。財(cái)務(wù)部門在審核材料時(shí)，發(fā)現(xiàn)手續(xù)不完善，缺少材料，有異常情況的，應(yīng)當(dāng)不予辦理付款，以免出現(xiàn)資金損失。

高校政府采購(gòu)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期、艱巨又復(fù)雜的任務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)存在于政府采購(gòu)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)之中，需要在嚴(yán)格遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)高校自身的特點(diǎn)，建立規(guī)范的內(nèi)控管理制度。依據(jù)“采購(gòu)依法規(guī)、運(yùn)行有機(jī)制、過(guò)程有監(jiān)管、措施有保障”的原則，從制度層面構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)控管理機(jī)制，從實(shí)踐層面完善內(nèi)控管理機(jī)制。

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