金融創(chuàng)新形勢(shì)下金融審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建研究

摘要：隨著我國(guó)金融市場(chǎng)環(huán)境的快速發(fā)展，金融行業(yè)也在不斷地改革和創(chuàng)新。為了滿足市場(chǎng)發(fā)展需求，金融創(chuàng)新形勢(shì)下，一個(gè)嶄新的金融審計(jì)監(jiān)督體系逐漸構(gòu)建起來，通過金融審計(jì)手段規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)金融行業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展起到了重要作用。文章根據(jù)近年來金融行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，針對(duì)金融創(chuàng)新趨勢(shì)下金融審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建的策略加以分析和研究。

關(guān)鍵詞：金融創(chuàng)新;金融審計(jì);監(jiān)督體系;構(gòu)建

一、引言

近年來，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，世界各地的金融機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，金融產(chǎn)品種類繁多，增加了金融風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)性。為了規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)減少經(jīng)濟(jì)損失，合理有效地利用資源，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行了創(chuàng)新和改革。金融創(chuàng)新主要是針對(duì)金融機(jī)構(gòu)存在的金融風(fēng)險(xiǎn)，例如資金交易運(yùn)營(yíng)時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行有效的監(jiān)管，從而減少風(fēng)險(xiǎn)能夠讓資金資源得到有效配置。金融企業(yè)在使用金融產(chǎn)品時(shí)進(jìn)行分析和審計(jì)，避免因金融產(chǎn)品使用不當(dāng)而造成的金融風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。金融創(chuàng)新和改革對(duì)我國(guó)金融市場(chǎng)環(huán)境有著重要的意義，金融行業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理和規(guī)避監(jiān)管過程中，如何正確合理地構(gòu)建金融審計(jì)監(jiān)督體系，加強(qiáng)自身建設(shè)防范金融風(fēng)險(xiǎn)，是我國(guó)金融行業(yè)發(fā)展的重要途徑。

二、金融創(chuàng)新背景下金融風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，金融審計(jì)監(jiān)督監(jiān)管體系的構(gòu)建，完善了金融體系的監(jiān)督管理措施，對(duì)金融行業(yè)在資金運(yùn)營(yíng)當(dāng)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，采取了合理的防范措施，及時(shí)的規(guī)避和化解了風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)了金融行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。金融創(chuàng)新和改革完善了審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，但是在金融風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，還是要不斷發(fā)展和進(jìn)步。在金融創(chuàng)新背景下，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范采取了科學(xué)合理的審計(jì)監(jiān)督方式，運(yùn)用政府金融審計(jì)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的危險(xiǎn)因素，采取合理的宏觀調(diào)控手段防范金融風(fēng)險(xiǎn);運(yùn)用注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的方式，對(duì)金融企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，防止因企業(yè)內(nèi)部管理不當(dāng)而造成的風(fēng)險(xiǎn)。這種金融審計(jì)監(jiān)管體系，有效的防范了金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，避免了因風(fēng)險(xiǎn)給金融業(yè)的安全發(fā)展帶來的影響。

（一）政府金融審計(jì)具有獨(dú)立宏觀的特征

在國(guó)內(nèi)外金融業(yè)飛速發(fā)展形勢(shì)下，金融危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨著金融業(yè)發(fā)展而增加，政府金融審計(jì)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，就會(huì)起到獨(dú)立宏觀調(diào)控作用，科學(xué)合理規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)，避免金融資源對(duì)外活動(dòng)中受到金融危機(jī)影響，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重的損失.保障金融業(yè)安全平穩(wěn)的發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不斷完善和發(fā)展，政府金融審計(jì)在監(jiān)督評(píng)價(jià)職能上具有獨(dú)立性和合理性，對(duì)于執(zhí)行監(jiān)管部門的監(jiān)管效果進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，對(duì)維護(hù)國(guó)家金融業(yè)的安全和穩(wěn)定起到了重要的作用。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有規(guī)范和約束作用

隨著金融業(yè)的快速發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在金融行業(yè)得到了廣泛的應(yīng)用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專業(yè)的核算檢測(cè)的業(yè)務(wù)能力，通過對(duì)監(jiān)管企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了解核算，對(duì)金融資源生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著一定的規(guī)范和約束力作用。為了促進(jìn)金融業(yè)的健康發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)需要進(jìn)一步完善，積極培養(yǎng)具有頂尖專業(yè)水平的會(huì)計(jì)人才，在審計(jì)工作中嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的方針政策，提高工作效率為防范金融風(fēng)險(xiǎn)作出貢獻(xiàn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)是對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部開展的審計(jì)監(jiān)管

金融機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)情況的快慢會(huì)直接影響金融機(jī)構(gòu)發(fā)展，開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督有利于金融機(jī)構(gòu)健康發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)務(wù)真實(shí)性進(jìn)行了解審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施進(jìn)行合理解決，防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)金融機(jī)構(gòu)造成重大經(jīng)濟(jì)損失。

三、金融審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建

金融審計(jì)監(jiān)管體系的構(gòu)建，對(duì)國(guó)家金融業(yè)的安全發(fā)展有著重要的意義。在國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)下，我國(guó)金融業(yè)經(jīng)濟(jì)也得到了快速的發(fā)展，在激烈的金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，金融行業(yè)在保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，更要加強(qiáng)行業(yè)的金融審計(jì)監(jiān)督管理，規(guī)避和防范金融風(fēng)險(xiǎn)，避免金融危機(jī)的發(fā)生給企業(yè)帶來的巨大損失。金融審計(jì)監(jiān)管體系的構(gòu)建，對(duì)我國(guó)金融體系的健康發(fā)展具有重要意義。由于早期的審計(jì)監(jiān)管體制不夠完善，監(jiān)管部門各自為政內(nèi)部管理渙散，缺乏統(tǒng)一監(jiān)管，這些管理漏洞不能及時(shí)的防范金融風(fēng)險(xiǎn)，增加了金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，給金融行業(yè)的安全發(fā)展帶來了危險(xiǎn)。隨著我國(guó)金融監(jiān)管體制的逐步完善和不斷發(fā)展，金融創(chuàng)新帶來了新的監(jiān)管理念，金融審計(jì)監(jiān)管體系的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)了以政府金融審計(jì)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行宏觀調(diào)控.避免國(guó)外金融危機(jī)對(duì)我國(guó)金融業(yè)的不利影響.保障了國(guó)家金融業(yè)的穩(wěn)定安全;注冊(cè)會(huì)計(jì)師又起到了約束和監(jiān)管的作用，通過開展審計(jì)監(jiān)督工作有效地預(yù)防了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生;通過內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)管，加強(qiáng)了金融內(nèi)部機(jī)構(gòu)的自我監(jiān)管，提高了機(jī)構(gòu)內(nèi)部體制系統(tǒng)運(yùn)行的規(guī)范化，使企業(yè)內(nèi)部資源得到了合理的規(guī)劃和利用。金融審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建完善了我國(guó)金融業(yè)的監(jiān)督審計(jì)體制，加快了金融業(yè)的發(fā)展。

（一）獨(dú)立、宏觀特征分析

隨著金融經(jīng)濟(jì)全球一體化的發(fā)展，國(guó)內(nèi)外金融業(yè)進(jìn)入了繁榮發(fā)展的狀態(tài)，金融業(yè)的飛速發(fā)展也帶來了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定性，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的復(fù)雜多變性增加了金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。審計(jì)監(jiān)督管理體系的構(gòu)建，對(duì)避免金融危機(jī)維護(hù)金融安全起到了重要的作用，通過對(duì)國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律的分析和研究，以國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展為基礎(chǔ)實(shí)行金融宏觀調(diào)控，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)金融資源的優(yōu)化配置，創(chuàng)造最大的盈利效益，避免金融風(fēng)險(xiǎn)給國(guó)家金融業(yè)造成的危害，影響金融行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。政府審計(jì)具有獨(dú)立監(jiān)督評(píng)價(jià)職能的特征，通過對(duì)專業(yè)監(jiān)管部門執(zhí)行監(jiān)管職責(zé)的效果進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，對(duì)監(jiān)管過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)解決，降低審計(jì)監(jiān)管不力帶來的風(fēng)險(xiǎn)，加大金融審計(jì)力度，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的金融政策，發(fā)揮政府審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性、規(guī)范合理性，實(shí)現(xiàn)金融宏觀調(diào)控努力完善審計(jì)監(jiān)管體制，對(duì)監(jiān)管工作存在的不足之處進(jìn)行總結(jié)分析，以利于金融審計(jì)的調(diào)整、改革和創(chuàng)新，促進(jìn)政府金融審計(jì)健康發(fā)展。

（二）獨(dú)立監(jiān)管作用分析

金融審計(jì)監(jiān)督體系在監(jiān)管工作中，具有獨(dú)立監(jiān)管的作用。在審計(jì)監(jiān)督工作中，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家金融法規(guī)政策，對(duì)審計(jì)監(jiān)督服務(wù)部門開展監(jiān)管工作，提高專業(yè)水平和工作效率，實(shí)現(xiàn)公平公正合理審計(jì)監(jiān)管作用。對(duì)金融業(yè)的銀行、保險(xiǎn)和證券業(yè)進(jìn)行綜合性審計(jì)監(jiān)督，對(duì)各個(gè)金融機(jī)構(gòu)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)揮有效的防范作用，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化資源配置，對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的合理性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，為金融行業(yè)的安全穩(wěn)定的發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。審計(jì)監(jiān)督體系為了防止和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在金融資源的合理使用上進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，了解金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支的實(shí)際情況，對(duì)金融企業(yè)的實(shí)際情況和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性審核檢測(cè)，確保金融企業(yè)資金資源的合理配置，增加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)金融行業(yè)的快速發(fā)展。

（三）構(gòu)建方案的實(shí)現(xiàn)

金融監(jiān)督管理體系在構(gòu)建實(shí)施中，體現(xiàn)了金融業(yè)改革創(chuàng)新的必要性。通過政府審計(jì)獨(dú)立性和宏觀性的特征，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督調(diào)控防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)金融行業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)避和化解了行業(yè)在投資經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，使資金資源得到了合理的利用。針對(duì)當(dāng)前金融行業(yè)發(fā)展環(huán)境，審計(jì)監(jiān)督構(gòu)建方案的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)了我國(guó)金融行業(yè)的進(jìn)步，提高了審計(jì)監(jiān)督管理工作的質(zhì)量和工作效率，節(jié)省了人力物力資源的成本。審計(jì)監(jiān)督構(gòu)建方案的實(shí)現(xiàn)，使金融審計(jì)的相關(guān)部門能夠的相互配合，通過各個(gè)部門不同的聯(lián)合審計(jì)監(jiān)督的作用，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化配置的作用，提高審計(jì)監(jiān)督工作效率，加快金融業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

綜上所述，“三位一體”的金融審計(jì)監(jiān)督體系可如圖所示。

四、結(jié)束語

隨著國(guó)內(nèi)外金融業(yè)的快速發(fā)展，金融行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨嚴(yán)重。在金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的形勢(shì)下，金融行業(yè)在保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，更要加強(qiáng)行業(yè)的審計(jì)監(jiān)督管理體系。金融行業(yè)在資源運(yùn)營(yíng)時(shí)首先要考慮到國(guó)內(nèi)外復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，運(yùn)用金融創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督體系進(jìn)行核算檢測(cè)，對(duì)存在的金融風(fēng)險(xiǎn)起到了防范和化解的作用，避免了因金融危機(jī)給行業(yè)帶來的巨大影響。

金融政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)對(duì)金融安全起到了維護(hù)監(jiān)管的作用。通過對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，采取宏觀調(diào)控的手段避免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，在金融業(yè)的資源經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)確保資源得到合理配置，充分發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督管理體系的宏觀性、獨(dú)立性和綜合性的特征，對(duì)金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)起到了防范和化解的作用，保障了我國(guó)金融業(yè)的健康發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

于淼，德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）天津分所，天津。