稅制改革背景下高校稅法課程教學(xué)改革研究

摘要：隨著我國(guó)稅收制度的不斷改革和完善，高校稅法課程也面臨巨大挑戰(zhàn)，應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，才能適應(yīng)這一變化。本文首先介紹稅法課程的特點(diǎn)，指出高校稅法課程在課程內(nèi)容、課程設(shè)計(jì)、教學(xué)模式、教學(xué)團(tuán)隊(duì)等方面面臨的問題，然后提出稅法課程可以通過運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，合理設(shè)計(jì)課程，打造優(yōu)質(zhì)教師團(tuán)隊(duì)和進(jìn)行校企合作等措施來進(jìn)行完善，試圖為高校稅法課程教學(xué)改革提供一些思路。

關(guān)鍵詞：稅制改革;稅法課程;教學(xué)改革

一、引言

稅收對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的作用無疑是巨大的，最近幾年，我國(guó)稅收法規(guī)面臨巨大的改革，稅制也在逐漸完善成熟。特別是從2016年“營(yíng)改增”開始，增值稅改革力度加大，2018年水資源稅開始試點(diǎn)，環(huán)境保護(hù)稅開始全面征收，2019年新個(gè)稅全面實(shí)施。而隨著稅收法律的完善，納稅人納稅意識(shí)的提高，企業(yè)對(duì)稅務(wù)人才的需求也越來越多，因此稅法課程的重要性越來越高，大部分土商類專業(yè)都開設(shè)了稅法課程。面對(duì)如火如茶的稅法改革，稅法課程也面臨巨大的挑戰(zhàn)，高校教師必須思考如何在新形勢(shì)下保證稅法課程的質(zhì)量，提高稅法學(xué)習(xí)效果，培養(yǎng)能夠適應(yīng)市場(chǎng)需求的高素質(zhì)人才。

二、稅法課程簡(jiǎn)介

稅法是高校稅收學(xué)、財(cái)政學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)的核心課程。該課程有以下幾個(gè)特征。第一，實(shí)踐性和專業(yè)性較強(qiáng)。稅收與人們的日常生活息息相關(guān)，不管是企業(yè)還是個(gè)人，都離不開稅法，學(xué)生經(jīng)過學(xué)習(xí)基本可以掌握稅法的基本內(nèi)容，學(xué)會(huì)日常的報(bào)稅工作。第二，課程內(nèi)容煩瑣，課程內(nèi)容更新快。我國(guó)稅種較多，稅法課程內(nèi)容十分煩瑣，而且隨著稅法的改革，課程內(nèi)容會(huì)嚴(yán)格稅法進(jìn)行調(diào)整，不斷更新知識(shí)點(diǎn)，因此課程內(nèi)容更新較快。第三，對(duì)記憶能力和計(jì)算能力要求高。各大稅種的納稅人、征稅范圍、稅目、稅率、稅收優(yōu)惠等等都需要學(xué)生記憶，同時(shí)部分大稅種，比如增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅和個(gè)人所得稅等還需要學(xué)生有較強(qiáng)的計(jì)算能力。

三、高校稅法課程教學(xué)存在的問題

（一）稅法內(nèi)容更新快，但教材和教學(xué)資源更新不及時(shí)

稅法的調(diào)整順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，不可避免。隨著稅法的改革，教材和教學(xué)資源當(dāng)然應(yīng)當(dāng)做出調(diào)整，教師也應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)新的稅法知識(shí).幫助學(xué)生掌握最前沿的稅法知識(shí)。但由于各種原因，稅法的教材和教學(xué)資源很難跟上時(shí)代的變化。教材的編撰、審核、出版需要一定的時(shí)間，教師從挑選教材到正式授課也需要一定的時(shí)間，因此在授課的時(shí)候，往往稅制已經(jīng)改變，教材所載知識(shí)已經(jīng)過時(shí)。

（二）稅法課程設(shè)計(jì)不合理

稅法課程一般包括稅收實(shí)體法和程序法等。按照稅法教學(xué)大綱的要求，教學(xué)重點(diǎn)一般都在實(shí)體法，而由于課時(shí)有限，大部分教師只講解流轉(zhuǎn)稅和所得稅幾個(gè)大的稅種，其他十幾個(gè)小稅種的講解點(diǎn)到即止甚至沒有涉及。因此，導(dǎo)致學(xué)生對(duì)稅收實(shí)體法的掌握不全面，分析解決問題的時(shí)候考慮的角度有限，無法從戰(zhàn)略的角度綜合考慮所有稅種，而這是納稅籌劃的基礎(chǔ)。課程結(jié)束后，大部分學(xué)生只能單獨(dú)計(jì)算某一稅種的應(yīng)納稅額，對(duì)于納稅申報(bào)十分陌生。

（三）教學(xué)模式單一，學(xué)生缺乏學(xué)習(xí)興趣

大部分稅法課程依然以傳統(tǒng)的講授法為主，雖然很多教師運(yùn)用了多媒體教學(xué)，案例教學(xué)，啟發(fā)式教學(xué)等教學(xué)方式，但是稅法內(nèi)容繁雜，知識(shí)點(diǎn)多，教師依然以講解為主，教師與學(xué)生的互動(dòng)不夠，學(xué)生對(duì)知識(shí)的掌握情況依然難以把握。很多學(xué)生興趣不高，課堂氣氛沉悶，學(xué)習(xí)積極性大打折扣。再加上稅法知識(shí)點(diǎn)更新速度快，學(xué)生認(rèn)為將來參加工作的時(shí)候，現(xiàn)在所學(xué)知識(shí)已經(jīng)過時(shí)，還需要重新學(xué)習(xí)。而且這樣的教學(xué)模式并沒有結(jié)合現(xiàn)在00后學(xué)生的特點(diǎn)，不利于培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)造性思維和職業(yè)素養(yǎng)。

（四）教師知識(shí)結(jié)構(gòu)不夠合理，教師團(tuán)隊(duì)素質(zhì)參差不齊

在稅制改革的背景下，要把稅法知識(shí)講透徹，培養(yǎng)合格的學(xué)生，教師不僅需要扎實(shí)的理論知識(shí)，還需要通過最新的稅務(wù)局培訓(xùn)、實(shí)務(wù)操作等不斷學(xué)習(xí)，提高自身能力。然而，很多高校的稅法授課教師缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，也缺乏培訓(xùn)，稅法實(shí)務(wù)素養(yǎng)和跨學(xué)科知識(shí)儲(chǔ)備不足，教學(xué)效果自然大打折扣。

四、稅法課程教學(xué)改革措施

（一）選擇精品教材，運(yùn)用網(wǎng)上教學(xué)平臺(tái)，培養(yǎng)學(xué)生自學(xué)能力

稅法的教材至關(guān)重要，如果教材印刷錯(cuò)誤或者知識(shí)點(diǎn)有錯(cuò)，不僅給教學(xué)過程帶來困惑，也降低了學(xué)習(xí)效率，因此教師最好選擇精品教材。另外，為彌補(bǔ)教材知識(shí)更新的不及時(shí)，教師可以運(yùn)用網(wǎng)上教學(xué)平臺(tái)。稅收政策不斷變化，大學(xué)生必須學(xué)會(huì)自學(xué)，才能適應(yīng)知識(shí)的更新?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”背景下，學(xué)生可以獲取海量的教學(xué)資源，不受時(shí)間和空間的限制。因此傳統(tǒng)教學(xué)方式結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)，才是提高教學(xué)效果的正解。據(jù)調(diào)查，當(dāng)代大學(xué)生喜歡碎片化學(xué)習(xí)，擅長(zhǎng)利用搜索引擎獲得信息。教師可以根據(jù)這一特點(diǎn)，利用信息技術(shù)，多平臺(tái)進(jìn)行教學(xué)。教師團(tuán)隊(duì)可以合作開發(fā)“微課”，把知識(shí)點(diǎn)碎片化處理，錄制簡(jiǎn)短視頻后對(duì)每一知識(shí)點(diǎn)設(shè)置小測(cè)試。學(xué)生在傳統(tǒng)教學(xué)中沒有學(xué)透徹的知識(shí)可以在網(wǎng)絡(luò)開放課程中進(jìn)行鞏固，也避免了傳統(tǒng)課堂時(shí)間有限的練習(xí)時(shí)間不足。而且在線平臺(tái)對(duì)學(xué)生作業(yè)還可以更精確地進(jìn)行評(píng)閱，生成評(píng)閱數(shù)據(jù)，大大減少教師批改作業(yè)的時(shí)間，有利于教師對(duì)學(xué)生情況的精確把握。如果缺乏條件的教師，也可以根據(jù)每個(gè)學(xué)生的具體情況，對(duì)在線課程進(jìn)行篩選，把合適的課程推薦給相應(yīng)的學(xué)生。學(xué)生也可以通過其他網(wǎng)絡(luò)資源進(jìn)行學(xué)習(xí)，比如稅務(wù)總局官網(wǎng)，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校，東奧會(huì)計(jì)網(wǎng)校等等網(wǎng)站，或者關(guān)注一些專業(yè)稅務(wù)的微信公眾號(hào)來進(jìn)行知識(shí)更新學(xué)習(xí)。當(dāng)然在這個(gè)過程中，教師更應(yīng)當(dāng)扮演引導(dǎo)的角色，讓學(xué)生能夠結(jié)合知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的思考，形成完整的知識(shí)體系，而不是迷失在大量的在線資源中。

（二）深刻解讀稅法立法的思路，合理設(shè)計(jì)課程

面對(duì)稅制改革，教師需要深刻解讀我國(guó)稅法立法思路。其實(shí)稅法的調(diào)整一定是滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，萬變不離其宗。教師在授課過程中，應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)學(xué)生思考稅制變革背后的邏輯，合理設(shè)計(jì)課程。比如增稅稅率的降低可以為企業(yè)降低負(fù)擔(dān)，個(gè)人所得稅的改變將會(huì)更加公平調(diào)節(jié)居民收入，消費(fèi)稅的征收更是體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)大眾消費(fèi)品的引導(dǎo)。另外，雖然任何課程都有重點(diǎn)，但是稅法作為實(shí)用性非常強(qiáng)的課程，應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)生實(shí)際情況來進(jìn)行課程設(shè)計(jì)。比如針對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)工作密不可分，教學(xué)過程中各大稅種都要學(xué)習(xí)，稅法的理論基礎(chǔ)十分重要，而且不能忽視報(bào)稅的相關(guān)知識(shí)和技巧，納稅籌劃等，可以適當(dāng)引入情境教學(xué)法、案例教學(xué)法、公式法等來展開課程，幫助學(xué)生綜合掌握會(huì)計(jì)和稅法的知識(shí)。針對(duì)其他工商類專業(yè)，稅法課程的學(xué)習(xí)重在培養(yǎng)納稅意識(shí)，讓學(xué)生從企業(yè)和個(gè)人的角度掌握各大稅種，重點(diǎn)自然不是具體的報(bào)稅技巧。

（三）提高教師素質(zhì)，培養(yǎng)專業(yè)的稅法教學(xué)團(tuán)隊(duì)

稅制改革背景下，提高教師素質(zhì)，打造優(yōu)秀的教學(xué)團(tuán)隊(duì)迫在眉睫。首先，高校在選聘稅法教師的時(shí)候要嚴(yán)格把關(guān)，可以適當(dāng)引入“雙師型教師”，減少外聘教師的比例。其次，在培養(yǎng)教師團(tuán)隊(duì)方面，可以通過定期培訓(xùn)，企業(yè)調(diào)研，掛職鍛煉，項(xiàng)目鍛煉等方式提高教師的專業(yè)素養(yǎng)，強(qiáng)化稅法實(shí)務(wù)能力，從而保證稅法課程的教學(xué)效果。最后，高校還可以定期舉辦稅法相關(guān)講座，稅法改革研討會(huì)，邀請(qǐng)稅法專家，政府代表，企業(yè)代表等等來校開展講座，教師可以借此機(jī)會(huì)互相交流，共同進(jìn)步，把握稅法改革和教學(xué)的方向，更新教學(xué)內(nèi)容，創(chuàng)新教學(xué)模式。

（四）加強(qiáng)校企合作

稅法是一門實(shí)踐性較強(qiáng)的課程，為培養(yǎng)學(xué)生的綜合能力，高?？梢詫で笃髽I(yè)合作，最大程度發(fā)揮雙方優(yōu)勢(shì)進(jìn)行人才培養(yǎng)。比如高?？梢院推髽I(yè)簽訂協(xié)議，以優(yōu)惠政策邀請(qǐng)企業(yè)進(jìn)駐學(xué)校，共同進(jìn)行課程設(shè)置和教學(xué)資源開發(fā)，學(xué)生可以以實(shí)習(xí)的方式為企業(yè)進(jìn)行簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理和報(bào)稅，節(jié)約企業(yè)的人力成本。高校也可以與事務(wù)所合作，教師可以掛職事務(wù)所，學(xué)生也可以利用假期去事務(wù)所實(shí)習(xí)，增強(qiáng)學(xué)生事務(wù)操作能力，這樣的合作無疑是雙贏的，不僅可以節(jié)約事務(wù)所人力成本，還可以解決部分高校學(xué)生的就業(yè)問題。

五、總結(jié)

稅法作為實(shí)踐性專業(yè)性非常強(qiáng)的課程，在財(cái)政學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)教學(xué)中處于核心地位，而稅法課程效果的好壞直接影響到學(xué)生的就業(yè)，也是學(xué)生參加專業(yè)資格考試的重要基礎(chǔ)。稅制改革如火如茶，為適應(yīng)新的社會(huì)需求，稅法課程教學(xué)也面臨著新的問題，筆者分別從教學(xué)模式，課程設(shè)計(jì)，教師團(tuán)隊(duì)，校企合作幾個(gè)方面探討稅法課程教學(xué)的改革，試圖培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用所學(xué)知識(shí)解決實(shí)際問題的能力，提高學(xué)生從整體宏觀管理層面把握稅收法律，進(jìn)行納稅籌劃的能力。

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作者簡(jiǎn)介：

吳曉鳳，電子科技大學(xué)成都學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理工程系四川成都。