內(nèi)部控制建設存在的問題及對策

彭艷麗

【摘要】隨著經(jīng)濟全球化進程的不斷推進及經(jīng)濟發(fā)展水平的日益提高，各行各業(yè)的企業(yè)在經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中所面臨的競爭壓力也呈現(xiàn)出與日俱增的趨勢，因而如何順應市場發(fā)展規(guī)律，提升企業(yè)行業(yè)競爭力成為了每個企業(yè)發(fā)展過程中所必須考慮的問題。企業(yè)的內(nèi)部控制工作作為企業(yè)管理工作的重要組成部分，是保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要前提，同時也是衡量企業(yè)發(fā)展情況的重要標志，因而加強企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設是十分必要的。但結(jié)合我國企業(yè)經(jīng)營過程中內(nèi)部控制工作的實際開展情況而言，其中依然存在著較多的問題，因而本文以此為基礎對這些問題進行了簡要闡述，并提出了相應的對策建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)經(jīng)營;內(nèi)部控制;體系建設;現(xiàn)存問題;對策建議

在當前的市場競爭模式下，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為了一個全球性的話題，企業(yè)要想實現(xiàn)更快更好地發(fā)展，就必須不斷地對企業(yè)內(nèi)部控制的建設工作予以完善，從企業(yè)的各方面協(xié)調(diào)加強內(nèi)部控制工作的開展力度，保障內(nèi)部控制工作效益的全面發(fā)揮。

一、企業(yè)內(nèi)部控制建設的現(xiàn)存問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識不足

從企業(yè)內(nèi)部控制的具體內(nèi)容來說，內(nèi)部管理工作不僅應當包括對企業(yè)財務安全的保障工作、還應當包括對企業(yè)經(jīng)營風險的預估工作，從而保障企業(yè)當前經(jīng)營環(huán)境及未來經(jīng)營環(huán)境的盡可能穩(wěn)定。但在企業(yè)的實際運行過程中，很多企業(yè)的管理人員在對企業(yè)內(nèi)部控制工作內(nèi)容的認識方面還存在著一定的偏差，對企業(yè)內(nèi)部控制工作的認知停留在簡單的財務控制及日常業(yè)務管理控制層面，且在企業(yè)內(nèi)部控制工作開展過程中投入的資金和精力也十分有限，由此導致企業(yè)內(nèi)部控制建設工作的開展受到較大的阻礙，無法促使企業(yè)的內(nèi)部控制工作滿足當前市場形勢下的新要求。

（二）內(nèi)部控制體系不夠完善

由于受到企業(yè)管理人員內(nèi)部控制意識不足的影響，大部分企業(yè)在經(jīng)營過程中未建立完善的內(nèi)部控制體系，具體地來說這種不完善性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)的不完善及相關(guān)制度的不完善兩個層面。就組織結(jié)構(gòu)的不完善來說，雖然部分企業(yè)已經(jīng)建立了董事會等領導機構(gòu)從事企業(yè)的監(jiān)管控制工作，但在企業(yè)的實際運營中，這些機構(gòu)卻往往被淪為虛職，而缺乏具有工作實效性的機構(gòu)對其工作予以協(xié)調(diào)。而另有部分企業(yè)甚至連必要的監(jiān)管機構(gòu)都未設立，內(nèi)部控制建設未得以合理開展。就相關(guān)制度層面來說，不少企業(yè)并未對內(nèi)部控制工作的開展予以明確規(guī)范，由此導致內(nèi)部控制工作的開展流于形式或雜亂無章，致使企業(yè)內(nèi)部管理漏洞的出現(xiàn)。

（三）內(nèi)部文化建立意識欠缺

企業(yè)內(nèi)部控制建設工作的開展也必須依賴于企業(yè)文化的建設，這是由于在具有優(yōu)秀企業(yè)文化的企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)人員都必然具有勤奮努力等各種優(yōu)秀品質(zhì)，從而也就會更好地接受企業(yè)內(nèi)部控制工作的規(guī)范及約束，保障內(nèi)部控制工作效益的更好發(fā)揮。但在當前企業(yè)的實際運行過程中，在企業(yè)內(nèi)部文化的建設層面卻存在著種種問題，其中最為首要的問題是企業(yè)往往將大部分精力置于企業(yè)經(jīng)營效益的追求上，而忽視了企業(yè)文化的建設工作，導致企業(yè)良好文化環(huán)境的營造受阻;其次，隨著市場環(huán)境的不斷發(fā)展變化，企業(yè)所面臨的風險越來越多，因而在開展企業(yè)文化建設活動的過程中樹立充足的風險意識也是保障企業(yè)內(nèi)部工作更好開展的必要條件，但大部分企業(yè)都忽視了這一要點，導致了企業(yè)抗風險能力較差的不良后果。

（四）內(nèi)部審計工作權(quán)責分離

內(nèi)部審計工作作為企業(yè)內(nèi)部控制工作最重要的組成部分，對于改善企業(yè)的財務狀況及盈利能力具有重要意義。但在企業(yè)內(nèi)部控制工作的實際開展過程中，內(nèi)部審計工作卻并未得到其應有的重視，未在企業(yè)運營的過程中發(fā)揮其應有的關(guān)鍵性作用。以重慶嘉利建橋燈具有限公司為例，企業(yè)內(nèi)部存在嚴重的內(nèi)部審計工作權(quán)責分離的現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展缺乏完善的制度及流程予以指導，審計工作開展人員身兼數(shù)職且審計專業(yè)化素質(zhì)有限，當審計工作發(fā)生問題時缺乏明確的追責途徑，由此導致內(nèi)部審計工作的開展混亂失效。這也是當前我國企業(yè)內(nèi)部審計工作開展過程中存在的普遍問題。

（五）人力資源分配不夠科學

企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展需要企業(yè)員工作為主體及人力資源支撐，且企業(yè)每一位員工的工作開展情況都能對企業(yè)內(nèi)部控制工作的成效起到影響作用。隨著企業(yè)管理工作開展水平的不斷提高，在人力資源分配方面的政策已經(jīng)得到了較為完善的建立，但其中仍然存在著一定的不足;其一，企業(yè)員工配置過程中權(quán)責不對等現(xiàn)象的存在制約了員工工作開展的積極性;其二，企業(yè)員工獎賞偏重于物質(zhì)層面，而忽視了對員工精神獎勵的重視;其三，企業(yè)員工的招聘要求及培訓力度不足，導致企業(yè)人員內(nèi)部控制意識及能力無法跟上企業(yè)的發(fā)展，由此制約了企業(yè)內(nèi)部控制建設工作的開展。

二、企業(yè)加強內(nèi)部控制建設的對策

以我國某企業(yè)為例，是一家電售后服務企業(yè)，家電（以電視、冰洗、空調(diào)為主）安裝、維修、清洗保養(yǎng)及銷售延保產(chǎn)品、周邊配件、增值產(chǎn)品等為主，在不斷發(fā)展的同時，自身內(nèi)部控制也出現(xiàn)了與其他企業(yè)一樣的共性問題，其通過不斷的優(yōu)化，使得企業(yè)得以健康運行，簡要分析如下。

（一）科學樹立內(nèi)部控制建設認知

企業(yè)內(nèi)部控制建設認知的樹立是企業(yè)內(nèi)部建設工作開展的重要前提，因而必須將科學樹立內(nèi)部控制建設認知作為完善內(nèi)部控制建設的基礎予以實行。具體地來說，企業(yè)管理者及領導者在這一過程中應當樹立帶頭作用，首先帶領員工提高內(nèi)部控制認知思想高度，明確內(nèi)部控制工作開展的實際內(nèi)涵及重要意義;其次應當積極引領員工樹立內(nèi)部控制工作執(zhí)行意識，在明確自身職責及任務的基礎上落實內(nèi)部控制工作的開展;最后應當定期對員工實施內(nèi)部控制建設的思想教育，使其內(nèi)部控制思想理念始終跟緊市場發(fā)展變化的步伐，保障企業(yè)內(nèi)部控制效益的發(fā)揮。

（二）完善建立企業(yè)內(nèi)部控制體系

完善有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設是保障企業(yè)內(nèi)部控制建設工作高效開展的基礎，只有在建立完善體系的前提下，企業(yè)內(nèi)部人員才能按照相關(guān)職位分工及具體制度實現(xiàn)相互協(xié)調(diào)配合，從而保障企業(yè)內(nèi)部控制工作得以環(huán)環(huán)相扣地落實。而要建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，需要從以下幾個方面著手：首先，應當積極構(gòu)建完善的內(nèi)部控制工作職位結(jié)構(gòu)，并對每個崗位在內(nèi)部控制過程中所承擔的職能予以明確;其次，應當將企業(yè)各個崗位內(nèi)部控制職能及具體業(yè)務流程予以制度化處理;最后，應當在以上兩個環(huán)節(jié)的基礎上，對企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展過程進行監(jiān)督考察，獎功罰過，推動內(nèi)部控制工作的高效開展。