建立完善高職院校財務(wù)內(nèi)部控制制度的探究

柯依琳

【摘要】高職院校辦學(xué)特色是校企合作、產(chǎn)教融合，收入形式多樣化，資產(chǎn)形成的原因和渠道也較之普通高校更寬泛，為了更好的服務(wù)產(chǎn)教融合，為校企合作的辦學(xué)模式提供有力的資金保障，因此需重視并強(qiáng)調(diào)高職院校財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)。本文作者結(jié)合自己的工作經(jīng)驗并加以反思，對建立完善高職院校財務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了深入的探討，具有重要的現(xiàn)實意義。

【關(guān)鍵詞】高職院校;財務(wù);內(nèi)控機(jī)制

一、引言

“內(nèi)部控制”是管理學(xué)中的名詞，由于它能夠擴(kuò)大經(jīng)營效率、優(yōu)化資源配置、提高管理水準(zhǔn)等，被廣泛運(yùn)用于各種組織形式的管理之中。嚴(yán)格的內(nèi)部控制已然是成熟的組織部門一項不可或缺的管理制度。就高職院校而言，嚴(yán)密完整的內(nèi)部控制機(jī)制是高職院校開展各項經(jīng)濟(jì)、管理活動的基礎(chǔ)，而財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制又是重中之重，因為它直接影響著高職院校資金配置、財務(wù)安全以及規(guī)避和應(yīng)對風(fēng)險的能力。目前能夠建立起系統(tǒng)完善的財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制高職院校并不多，即便是有，能夠規(guī)范實施的更是少之又少。而且，內(nèi)部控制意識薄弱、內(nèi)部控制內(nèi)容缺失、管理水平低下已然是高職院校的通病。因此，當(dāng)務(wù)之急是尋求一條適合高職院校財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的新路徑，進(jìn)而為高職院校財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)提供思路。

二、財務(wù)內(nèi)控機(jī)制的含義及建立的必要性

（一）高職院校財務(wù)內(nèi)控機(jī)制的含義

內(nèi)部控制主要包括會計控制和管理控制兩部分，主要側(cè)重于規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動，而財務(wù)工作是高職院校的經(jīng)濟(jì)活動中最為重要的一類業(yè)務(wù)。所謂高職院校財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，就是通過建立和完善相關(guān)的財務(wù)制度和建立行之有效的監(jiān)管體系，保障高職院校各種財務(wù)活動能夠有序、有效的進(jìn)行，提高風(fēng)險規(guī)避能力，為其他經(jīng)濟(jì)活動的開展提供保障。

（二）高職院校建立財務(wù)內(nèi)控機(jī)制的必要性分析

1、有利于提升高職院校競爭力。建立完善的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制有利于保障財務(wù)工作的正常開展，為教學(xué)、科研、管理等方面保駕護(hù)航，從而提升高職院校的管理水準(zhǔn)，在日益激烈的院校競爭中占得一席。

2、有利于規(guī)范財務(wù)會計工作。建立財務(wù)內(nèi)控機(jī)制，可以為財務(wù)工作人員的財務(wù)工作提供行為規(guī)范，確保財務(wù)工作人員人員能夠合法、合規(guī)的開展工作，保障財會信息的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。

3、有規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、提高資金使用效率。在市場環(huán)境下，各種不利于財會工作的不確定因素在不斷增加，財務(wù)風(fēng)險也隨之增加，而行之有效的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制能夠及時把握市場動向，提前做好風(fēng)險防范。此外，還可以掌握資金實時動態(tài)，進(jìn)而利于相關(guān)部門優(yōu)化資金配置，提高資金使用效率。

三、高職院校財務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)現(xiàn)狀及存在問題

（一）缺乏針對高職院校財務(wù)內(nèi)部控制的文件

現(xiàn)行《財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范》都是主要針對企業(yè)公司等經(jīng)濟(jì)組織，而高職院校不同于企業(yè)公司，其經(jīng)濟(jì)活動的主體是教學(xué)、科研、管理、學(xué)生活動等方面，不僅僅是以盈利為目的。這就導(dǎo)致了高職院校經(jīng)濟(jì)活動的特殊性，意味著高職院校要根據(jù)其經(jīng)濟(jì)活動的特殊性制定相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控體系。

（二）缺乏明確的財務(wù)管理目標(biāo)，管理意識薄弱

從管理經(jīng)濟(jì)學(xué)這個角度講，許多高職院校可以說是沒有財務(wù)管理目標(biāo)，只停留在最基礎(chǔ)的階段，相關(guān)部門對財務(wù)管理日標(biāo)的理解也是一個籠統(tǒng)的概念。在財務(wù)管理措施上都只是確定一個大方向，具體如何實施、如何評價、如何監(jiān)管都沒有細(xì)分。高職院校缺乏穩(wěn)定的自創(chuàng)經(jīng)濟(jì)收入，其經(jīng)費(fèi)來源主要是政府撥款和企業(yè)捐助兩個部分，加上高職院校一般是公益類事業(yè)，財務(wù)人員只重視經(jīng)費(fèi)的收支情況，缺乏對資金的精細(xì)化管理，諸多因素導(dǎo)致高職院校的財務(wù)管理意識薄弱，資金使用率低下。

（三）缺乏財務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)

高職院校均有專門的財務(wù)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)學(xué)校的財務(wù)管理、核算工作，但是很少聽說有高職院校成立財務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)。而財務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)對于一個成熟的財務(wù)管理部門是必不可少的一部分，缺乏財務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)這勢必會影響對資金的合理配置、系統(tǒng)規(guī)劃和精細(xì)化管理。

（四）缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制

許多高職院校并沒有系統(tǒng)完善的監(jiān)督管理機(jī)制，在實際工作中，審計工作不到位、風(fēng)險評估缺失、會計工作程序不規(guī)范等時有發(fā)生，尤其在重大投資、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等重要財務(wù)行為上沒有財務(wù)控制制度，監(jiān)督管理更是缺失，這在很大程度上加劇了高職院校的財務(wù)風(fēng)險。監(jiān)督管理的具體工作人員在實際的工作當(dāng)中對于工作實際內(nèi)容并不重視，往往敷衍了事，“走形式”、“走程序”的監(jiān)督管理工作對實際的各項工作沒有起到必要的監(jiān)督作用，不利于高職院校中各項工作的順利進(jìn)行，給高職院校的財務(wù)部門造成了較大的財務(wù)風(fēng)險隱患。

四、高職院校財務(wù)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建路徑

（一）制定適合高職院校的財務(wù)內(nèi)控指導(dǎo)規(guī)范

《內(nèi)部控制規(guī)范》的兩個基本原則就是適應(yīng)性原則和實時性原則，即單位要從實際情況出發(fā)，制定符合單位實際情況的內(nèi)控機(jī)制，還要根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及時做出修訂和完善。因此，高職院校的財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制要從普適性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制外和學(xué)校教學(xué)、科研和管理等兩個方面制定。財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制要制定各項業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)，保證財務(wù)工作能夠高效有序的開展;明確可能存在的風(fēng)險點(diǎn)，并建立相應(yīng)的風(fēng)險評估機(jī)制，提高風(fēng)險規(guī)避能力。

（二）樹立可量化的財務(wù)管理目標(biāo)，提高管理意識

高職院校要建立起可量化的財務(wù)管理目標(biāo)。首先，要將管理目標(biāo)分解成若干個子目標(biāo)，如這些措施由誰執(zhí)行，由誰監(jiān)督，如何評價等。其次，要確保這些子目標(biāo)有一個量化標(biāo)準(zhǔn)，對子目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核匯總，并及時將考核結(jié)果傳達(dá)給個人。此外，還要加強(qiáng)財務(wù)人員的管理意識，使財務(wù)人員形成內(nèi)控意識和風(fēng)險意識，從而強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。

（三）建立職能明確的組織管理機(jī)構(gòu)

高職院校要建立專門的財務(wù)內(nèi)控組織管理機(jī)構(gòu)來保證財務(wù)工作的正常開展。首先，要實行單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，并細(xì)化責(zé)任到個人，做到每個人都是責(zé)任負(fù)責(zé)人，保證財務(wù)內(nèi)控的正常開展。其次，要建立由財務(wù)、審計、監(jiān)察等多部門參與的協(xié)調(diào)機(jī)制，尤其在業(yè)務(wù)有交叉的環(huán)節(jié)要做好責(zé)任分配，在實際工作中，遇到責(zé)任沖突要及時協(xié)調(diào)。一些高職院校人才缺乏，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人沒有專業(yè)職稱和財務(wù)專業(yè)學(xué)習(xí)經(jīng)歷。還有些財務(wù)人員長期瑣碎的財務(wù)工作任務(wù)繁重，墨守成規(guī)，不愿意主動學(xué)習(xí)掌握些新知識。雖然各級財政部門都為所轄的各預(yù)算單位建議提供了相應(yīng)的高校財務(wù)軟件，要求各單位使用該軟件系統(tǒng)進(jìn)行核算、自動結(jié)賬和出具財務(wù)報告工作。這項舉措的執(zhí)行會大大減輕基層財務(wù)人員的工作量。但是一些單位的財務(wù)人員使用軟件的效率有待提高。

（四）建立完善的監(jiān)督評價機(jī)制

監(jiān)督機(jī)制是高職院校財務(wù)工作有序進(jìn)行最根本的保障，系統(tǒng)的監(jiān)督評價機(jī)制既可以及時發(fā)現(xiàn)不規(guī)范的財務(wù)行為，降低財務(wù)風(fēng)險，也可以激勵財務(wù)人員做好本職工作，爭優(yōu)創(chuàng)先。高職院校應(yīng)積極建立完善的監(jiān)督評價機(jī)制，并保證監(jiān)管部門能夠不打折扣的實施。

五、結(jié)束語

黨的十九大報告提出，要完善職業(yè)教育和培訓(xùn)體系，這就給高職院校的發(fā)展提供了良好的機(jī)遇。因此，高職院校建立適合自身發(fā)展的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制，對高職院校在新常態(tài)下打贏新時代教育改革攻堅戰(zhàn)有著積極意義。以完善的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制為保障，以提升管理水平和服務(wù)水平為目標(biāo)，為高職院校的持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

（廣東輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院，廣東 廣州 510300）

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