淺析我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題及對策

孫榮爽

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和我國金融體制改革的不斷深化，面對實(shí)力雄厚的外資銀行，競爭將更加激烈。如何才能在競爭中立于不敗之地是我國銀行業(yè)面臨的巨大挑戰(zhàn)，因此加強(qiáng)對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，形成比較完善的、符合我國國情的商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制，切實(shí)完善和強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制的管理對化解和防范銀行風(fēng)險、提高我國商業(yè)銀行經(jīng)營水平和國際競爭力具有深遠(yuǎn)意義。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；西安；內(nèi)控機(jī)制

中圖分類號：F224；F832.2 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）08-000-02

一、研究背景

現(xiàn)階段，建行的經(jīng)營風(fēng)險已經(jīng)從隱性向顯性逐漸轉(zhuǎn)化，決策層由于缺少合理的經(jīng)營與管理而造成的管理風(fēng)險，從業(yè)人員越權(quán)和欺詐經(jīng)營而導(dǎo)致的操作風(fēng)險等。出現(xiàn)這類風(fēng)險，都與建行內(nèi)控機(jī)制聯(lián)系緊密，風(fēng)險防范制度的基礎(chǔ)是內(nèi)部控制。強(qiáng)化對建行內(nèi)控機(jī)制的探討與分析，打造全方位的內(nèi)控長效制度與風(fēng)險管理平臺，盡可能形成科學(xué)長效的內(nèi)控機(jī)制對于確保正常的財務(wù)狀況、完成預(yù)期目標(biāo)以及保障我國金融系統(tǒng)安全運(yùn)行扮演極為關(guān)鍵的角色。

二、案例分析——以建設(shè)銀行西安分行為例

（一）建設(shè)銀行西安分行的介紹

中國建設(shè)銀行股份有限公司成立較早，其經(jīng)營時間也比較悠久，其前身為1954年創(chuàng)建的中國人民建設(shè)銀行，并于1996年更名為中國建設(shè)銀行，也是我國四大國有商業(yè)銀行之一。該銀行于2004年9月15日在四大銀行中第一個實(shí)現(xiàn)了股份制改造。2005年9月27日，中國建設(shè)銀行股份有限公司在香港聯(lián)合交易所掛牌上市，0939是其代碼，這也是我國國有商業(yè)銀行中第一家完成公開發(fā)行上市的銀行。

建行西安市分行作為中國建設(shè)銀行管轄下的二級分行。成立越50多年以來，西安分行始終將服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)放在首要位置，根據(jù)市場所需的實(shí)際情況，以客戶至上的原則，不斷創(chuàng)新、科學(xué)發(fā)展、規(guī)范經(jīng)營，現(xiàn)階段已發(fā)展為陜西省服務(wù)一流、業(yè)績卓著、途徑發(fā)達(dá)、規(guī)模靠前的綜合化、全功能現(xiàn)代商業(yè)銀行。

（二）建設(shè)銀行西安分行內(nèi)部控制面臨的難題

1.銀行管理人員對內(nèi)控機(jī)制的理解與認(rèn)識出現(xiàn)偏差

因?yàn)楣芾砝砟钌洗嬖谄睿瑢?dǎo)致銀行風(fēng)險防范意識薄弱。信貸人員工作作風(fēng)不實(shí)，責(zé)任心不強(qiáng)。尤其是建行實(shí)施客戶經(jīng)理制度以后，他們只為了謀取效益，缺少防范風(fēng)險的意識。領(lǐng)導(dǎo)對其沒有產(chǎn)生一定的重視，把關(guān)較為寬松。建行對于較大額度的貸款，沒有同信貸員共同進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行客觀、科學(xué)的調(diào)查，沒有掌握企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀，只是坐在辦公室聽別人的描述，在審批的過程中，沒有足夠把握數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及審查資料的合規(guī)性，獲得資料后只是履行簽字手續(xù)，造成部分上報的材料出現(xiàn)問題。

2.銀行會計內(nèi)部控制機(jī)制的不合理

網(wǎng)絡(luò)信息的持續(xù)更新和金融業(yè)務(wù)的快速發(fā)展對銀行強(qiáng)化防范金融風(fēng)險、會計內(nèi)控管理提出了更為嚴(yán)格的規(guī)范與要求。該分行沒有有效根據(jù)本單位、本地區(qū)的實(shí)際狀況，制定較為具體、規(guī)范的操作流程與業(yè)務(wù)實(shí)施規(guī)則。由于建行的業(yè)務(wù)類型比較繁瑣、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)分布廣泛，進(jìn)而存在的風(fēng)險點(diǎn)也比較多，其會計內(nèi)控機(jī)制缺少一定的整體性和系統(tǒng)性，最終對內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮全部的功效具有消極的影響。

3.內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

內(nèi)控制度執(zhí)行不力的根源在于，一是有關(guān)的工作人員缺少風(fēng)險防范意識與遵守制度的理念；二是組織框架不科學(xué)，其人員的操作權(quán)責(zé)劃分比較模糊；三是員工沒有進(jìn)行相關(guān)的教育和培訓(xùn)，所具備的技能無法滿足現(xiàn)在崗位的要求；四是“用非所長、學(xué)非所用”，并非學(xué)以致用，其工作內(nèi)容比較模糊，造成分工后缺少合作；五是“眉毛胡子一把抓”，沒有關(guān)鍵和重點(diǎn)以及先后順序和輕重緩急，沒有根據(jù)風(fēng)險程度進(jìn)行差別化監(jiān)控。

4.缺乏風(fēng)險防范的觀念

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生競爭，然而盲目的競爭會造成銀行在利益的作用下引發(fā)輕利益重經(jīng)營的思想，進(jìn)而導(dǎo)致銀行將開拓市場、發(fā)展業(yè)務(wù)與強(qiáng)化控制對立起來，使得銀行的風(fēng)險防范意識匱乏、自我防范意識薄弱等現(xiàn)象，產(chǎn)生的結(jié)果務(wù)必使得銀行的內(nèi)部管理無法滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。例如在實(shí)際過程中，部分銀行貸款評估注重形式，無法合理執(zhí)行貸款審查機(jī)制，具體表現(xiàn)為：貸款檔案信息不完善；部分銀行沒有設(shè)立單獨(dú)的信用管理機(jī)構(gòu)；對貸款沒有有效的效益分析與動態(tài)監(jiān)管；缺少齊全具體的客戶信用信息；對某個企業(yè)的貸款沒有形成定期調(diào)查的習(xí)慣，造成資產(chǎn)風(fēng)險越來越大；對單個客戶尚未規(guī)定總體的信用限度，對于不同的信用方式也未形成一定的上限；其貸款機(jī)構(gòu)不科學(xué)，造成不良資產(chǎn)比例高、數(shù)額大。這些因素對其資產(chǎn)的安全性帶來了消極作用。

5.約束、激勵制度不科學(xué)

就建行的約束激勵制度而言，關(guān)注對發(fā)展業(yè)務(wù)的激勵，而對機(jī)制的約束沒有擺在相關(guān)的位置。具體體現(xiàn)在：考核指標(biāo)依舊是速度與規(guī)模指標(biāo)，很少涵蓋質(zhì)量指標(biāo)，集中財務(wù)等優(yōu)質(zhì)資源開拓某些業(yè)務(wù)，幾乎沒有關(guān)于內(nèi)部控制方面的獎勵，缺乏一定的內(nèi)部控制與質(zhì)量管理，或?qū)υ斐蓡栴}的人員以及機(jī)構(gòu)缺少足夠的處罰力度。在該約束激勵制度的作用下，上級部門以及管理層看重的是業(yè)績，而相關(guān)的員工看重的是收入與升遷，兩者無法形成默契，再加上違規(guī)成本較低，有關(guān)的支行或下級機(jī)構(gòu)也模仿其有關(guān)的措施與管理，積極開拓營銷，將業(yè)務(wù)發(fā)展取代于內(nèi)部控制。進(jìn)而把有掛的優(yōu)先管理理念放在一旁，造成內(nèi)控?zé)o法得以強(qiáng)化甚至被弱化，進(jìn)而存在鉆空子、打擦邊球等違規(guī)操作，最終導(dǎo)致內(nèi)控和發(fā)展出現(xiàn)失衡的現(xiàn)象，從潛在風(fēng)險向現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險損失演變，從偶然的違規(guī)操作向持久性的違規(guī)操作演變。

（三）加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的對策

1.提高員工內(nèi)部控制的認(rèn)識高度

建設(shè)銀行應(yīng)對新入行的員工進(jìn)行合格操守、規(guī)范操作的教育與培訓(xùn)，著力培養(yǎng)員工學(xué)習(xí)提升風(fēng)險意識、合規(guī)履職意識、內(nèi)控意識和案防意識，提高制度執(zhí)行力和有效性。開展形式多樣的風(fēng)險合規(guī)培訓(xùn)和職業(yè)道德講座，采用現(xiàn)實(shí)案例來授課，加強(qiáng)員工的風(fēng)險防范意識和自身職業(yè)道德，強(qiáng)化新進(jìn)員工守法合規(guī)理念。

2.優(yōu)化銀行內(nèi)部會計治理結(jié)構(gòu)

首先歸納有關(guān)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對當(dāng)前內(nèi)控的有關(guān)流程與機(jī)制進(jìn)行充分的完善、梳理和整合，要對業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)的防范加以突出，對會計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險進(jìn)行具體排查，找出有關(guān)的風(fēng)險點(diǎn)，進(jìn)而出臺系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化的規(guī)章制度，形成具有可操作性、綜合性、前瞻性的業(yè)務(wù)流程。對內(nèi)控的手段、原則、對象、目標(biāo)、要求、關(guān)鍵控制程序進(jìn)行明確，確保所有的會計崗位的操作都有章可依。其次，對其制度的完善與更新加以重視。針對不完善、不滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的辦法與規(guī)章制度應(yīng)當(dāng)予以修正與優(yōu)化，將已經(jīng)具備新規(guī)定、已過時的辦法和制度應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行廢除。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)管，完善核查監(jiān)管機(jī)制

優(yōu)化監(jiān)管稽核機(jī)制，在強(qiáng)化上級部門監(jiān)管稽核機(jī)制內(nèi)部審核的前提下，內(nèi)部稽核部門和人力資源部務(wù)必進(jìn)行相互合作，發(fā)揮專家與導(dǎo)向的功效，對基層銀行管理者進(jìn)行較為系統(tǒng)的風(fēng)險內(nèi)控教育，進(jìn)而對基層銀行自發(fā)性的建設(shè)內(nèi)控機(jī)制具有促進(jìn)意義，同時督促基層銀行定期上交內(nèi)控狀況報告與內(nèi)控整改意見。稽核審計是商業(yè)銀行內(nèi)部控制中不可缺少的重要環(huán)節(jié)，獨(dú)立性是其最重要的特征。

4.建立完善的風(fēng)險控制體系

銀行業(yè)控制市場風(fēng)險時主要考慮利率風(fēng)險，建行在優(yōu)化利率風(fēng)險的過程中必須打造利率風(fēng)險管理的組織框架、全方位的風(fēng)險管理機(jī)制以及形成明確的職責(zé)，通過對風(fēng)險量化的處理，創(chuàng)建合理的風(fēng)險量化模型，進(jìn)而分解年度資金的預(yù)定目標(biāo)，將產(chǎn)品設(shè)置進(jìn)行額度限制，為各級交易工作者設(shè)置止損限額與交易限額，進(jìn)而對其進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控。同時形成科學(xué)的總分行利率風(fēng)險匯集、轉(zhuǎn)移機(jī)制，再通過總行統(tǒng)一進(jìn)行對沖與管理。

在信用風(fēng)險方面必須形成信用風(fēng)險的責(zé)任制度，清晰每個崗位乃至部門的風(fēng)險責(zé)任和相應(yīng)處罰措施。必須對違規(guī)、違紀(jì)導(dǎo)致的信貸業(yè)務(wù)的損失與風(fēng)險進(jìn)行責(zé)任追究，嚴(yán)格分析出現(xiàn)損失與風(fēng)險的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，追究有關(guān)的責(zé)任人與責(zé)任部門。

5推進(jìn)人力資源改革，建立科學(xué)績效管理平臺

科學(xué)、合適的商業(yè)銀行績效考核機(jī)制對商業(yè)銀行形成完善的約束、激勵機(jī)制具有積極作用，改善其綜合競爭力與經(jīng)營管理水平，所以，這種績效考核機(jī)制的地位越來越重要，而在制定制度時一般要遵循以下原則：第一，明確化、公開化原則；第二，客觀考核的原則；第三，公平公正的原則；第四，反饋原則。

三、結(jié)論

本文對中國建設(shè)銀行內(nèi)控的現(xiàn)狀加以探討與分析，指出現(xiàn)階段建行內(nèi)控中面臨的有關(guān)問題以及需要對其進(jìn)行完善與優(yōu)化的措施和方案。文中描述的銀行內(nèi)控分析和有關(guān)的優(yōu)化不單適用于中國建設(shè)銀行，同時從某種程度而言也適用于其他的商業(yè)銀行。

總而言之，現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行在內(nèi)控方面面臨的問題較為突出，從開始的思想問題，再到內(nèi)部結(jié)構(gòu)，風(fēng)險管理，直到最后的獎勵約束機(jī)制都存在各自的問題和不足，需要在今后的發(fā)展中不斷改進(jìn)。換句話而言，由于我國金融市場的全面放開以及我國加入WTO，有關(guān)的商業(yè)銀行即使在較為激烈的競爭過程中確保自己的市場份額，然而依舊存在較大的壓力與風(fēng)險，進(jìn)而無法解決相對薄弱的內(nèi)部控制。因此，我國商業(yè)銀行必須在強(qiáng)化業(yè)務(wù)拓展以及市場開發(fā)的同時，努力學(xué)習(xí)和借鑒國外銀行先進(jìn)的控制理念與管理經(jīng)驗(yàn)，盡可能的在風(fēng)險評估程序、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制理念以及對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價等方面進(jìn)行全面、深入改革與研究，將完善內(nèi)部控制看作是一項(xiàng)連續(xù)性、基礎(chǔ)性、常規(guī)性的工作，推進(jìn)內(nèi)控制度的建設(shè)，積極優(yōu)化內(nèi)部管理與控制的狀況，打造一種科學(xué)、持續(xù)的內(nèi)部控制平臺，進(jìn)而確保我國商業(yè)銀行的經(jīng)營與財產(chǎn)安全，最終使得其穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。

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