探討中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理問題及措施

胡鄭紅

【摘要】當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境受到多種因素的影響，在市場環(huán)境日益復(fù)雜情況下，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)變得更加復(fù)雜，尤其中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力相對(duì)較弱，建立有效的內(nèi)部控制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)中小企業(yè)則顯得極為重要。本篇文章將對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理問題進(jìn)行分析，探討中小企業(yè)建立內(nèi)部控制的措施，希望可以為中小企業(yè)內(nèi)控管理提供理論支持，進(jìn)而提高中小企業(yè)自身的管理能力，促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;完善機(jī)制

一、概述

按照內(nèi)部控制基本規(guī)范中對(duì)內(nèi)部控制的定義，皆由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)其基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)?？梢詫⑵淅斫鉃?，以管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理控制活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及信息的真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率效果從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。通過內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)員工、工作流程、業(yè)務(wù)的有效監(jiān)管，建立有效的監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)擁有良好的自我調(diào)節(jié)能力。內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面是影響企業(yè)內(nèi)部控制的主要因素。

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)系緊密，兩者具有相互依存、不可分割的關(guān)系。內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制是為了防范經(jīng)營過程出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理則是企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，不斷可持續(xù)發(fā)展的重要保證。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)薄弱

一方面，中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，三會(huì)制度不健全，缺乏議事規(guī)則，相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任邊界不明確，或者照搬其他企業(yè)的治理模式，沒有結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，往往難以形成一個(gè)有效的系統(tǒng)治理體系，無法保障內(nèi)部控制的有效實(shí)施。另一方面，由于中小企業(yè)受限于成本效益原則，在崗位設(shè)計(jì)上可能盡量精簡，出現(xiàn)不相容崗位無法分離的現(xiàn)象，缺乏制衡機(jī)制。再一方面，較多中小企業(yè)將管理重心放在日常經(jīng)營活動(dòng)中，對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不夠，員工參與度不高，甚至片面理解為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理工作的一部分，從而忽略內(nèi)部控制的建設(shè)管理。相比而言，中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境總體相對(duì)薄弱，造成內(nèi)控工作無法充分有效開展。

（二）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行缺乏有效性

在內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)薄弱的中小企業(yè)，由于重視短期盈利，極力降低管理成本，通常會(huì)出現(xiàn)下述幾種情況。一是頂層設(shè)計(jì)存在缺陷，開展經(jīng)營管理活動(dòng)有關(guān)制度體系不健全，業(yè)務(wù)執(zhí)行中缺乏標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，人為因素較重，管理隨意性大，形成內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷。二是部分中小企業(yè)制度體系雖然相對(duì)健全，但在執(zhí)行時(shí)較多憑借日常經(jīng)驗(yàn)和慣性思維，不將制度體系作為執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，從而形成內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷。三是面對(duì)瞬息萬變的外部市場，內(nèi)部控制固化不變，由于無法及時(shí)改善與優(yōu)化導(dǎo)致其缺乏適應(yīng)性。四是缺乏部門協(xié)同，盡管設(shè)立了企業(yè)事務(wù)管理部門、法務(wù)部門、審計(jì)部門等，但無完善的機(jī)制將這些管理部門有機(jī)聯(lián)系，各部門相互獨(dú)立運(yùn)行，缺乏信息溝通導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制有效性無法發(fā)揮。

（三）激勵(lì)約束機(jī)制不完善

中小企業(yè)由于受到管理限制，激勵(lì)約束機(jī)制普遍存在問題，獎(jiǎng)勵(lì)與考核機(jī)制通常不完善，導(dǎo)致部門工作積極性不高，缺乏團(tuán)隊(duì)凝聚力，可能出現(xiàn)職能管理缺失，責(zé)任安排不到位的結(jié)果，最終導(dǎo)致員工風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識(shí)淡薄。

三、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，為內(nèi)部控制筑牢堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制的有效性必須建立在良好的內(nèi)控環(huán)境之下。一是強(qiáng)化管理層風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，構(gòu)建積極向上的內(nèi)部控制管理文化。風(fēng)險(xiǎn)管理文化是在經(jīng)營活動(dòng)中逐步形成的為員工自覺遵守的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念，管理層應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)與效益的關(guān)系，在企業(yè)經(jīng)營中擔(dān)負(fù)起建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化的重大責(zé)任。二是要建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，形成健全的約束機(jī)制。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，要理順公司與股東、股東與股東之間的關(guān)系，完善治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)利與義務(wù)，避免內(nèi)部法律糾紛、經(jīng)濟(jì)糾紛的發(fā)生。三是完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確組織管理職能與職責(zé)，根據(jù)實(shí)際情況組建風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，負(fù)責(zé)牽頭推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具體工作，制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范制度和措施。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)明確各個(gè)職能部門的職責(zé)與權(quán)限，確保界面清晰可辨，促使內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。

（二）構(gòu)建內(nèi)控體系，為內(nèi)部控制提供有力抓手

建立相關(guān)的內(nèi)部控制制度體系，制定切實(shí)有效措施推動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)施。一是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。中小企業(yè)在經(jīng)營過程中，面臨著各類風(fēng)險(xiǎn)，比如戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)經(jīng)營帶來較大的不確定性，中小企業(yè)能否有效抵抗風(fēng)險(xiǎn)，決定了其能否在激烈競爭市場環(huán)境下正常運(yùn)營，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)如何辯識(shí)、衡量至關(guān)重要，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理制度，對(duì)評(píng)估職責(zé)、程序等進(jìn)行明確，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)與判斷，提前預(yù)測分析企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，有助于企業(yè)迅速反應(yīng)與應(yīng)對(duì)。二是完善內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)要實(shí)事求是，因地制宜，遵循內(nèi)部控制的制衡原則、成本效益原則建立完善內(nèi)部控制制度將其作為重要抓手。建立、完善企業(yè)資產(chǎn)、合同、資金、人力資源、工程、物資、采購、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)等管理制度，明確管理流程、要求、審批權(quán)限等，在企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中充分體現(xiàn)不相容崗位的相互制約，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效。三是確保制度執(zhí)行的有效性。內(nèi)部控制既要設(shè)計(jì)得當(dāng)，更要確保制度執(zhí)行的有效性，不要讓制度成為擺設(shè)，要將職責(zé)劃分、業(yè)務(wù)授權(quán)審批等全面貫徹落實(shí)到各項(xiàng)業(yè)務(wù)中。

（三）完善激勵(lì)約束機(jī)制，為內(nèi)部控制提供強(qiáng)大保障

一是建立科學(xué)的考核機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，整合員工行為，形成強(qiáng)大的團(tuán)隊(duì)凝聚力，制定合理的考核指標(biāo)，通過機(jī)制發(fā)揮引導(dǎo)作用，并不斷完善企業(yè)負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核體系。二是建立內(nèi)部控制監(jiān)督體系，既包括日常監(jiān)督也包括專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督主要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)各環(huán)節(jié)常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，開展持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)，專項(xiàng)監(jiān)督主要是針對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位等發(fā)生較大變化時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制某方面有針對(duì)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。三是建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，由企業(yè)組建的專門部門制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定和報(bào)告，并加強(qiáng)信息溝通，對(duì)信息進(jìn)行反饋形成閉環(huán)管理。

（四）創(chuàng)新管理手段，為內(nèi)部控制提供智能化管理

內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防火墻，加強(qiáng)內(nèi)部控制的創(chuàng)新性建設(shè)應(yīng)成為內(nèi)部控制建設(shè)的重中之重。信息技術(shù)的高速發(fā)展為內(nèi)部控制模式轉(zhuǎn)變帶來機(jī)遇，中小企業(yè)需要更加關(guān)注事前風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)防控與預(yù)警，以獲取更大的管理主動(dòng)權(quán)。通過建立風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)防控平臺(tái)，將重大領(lǐng)域的關(guān)鍵核心指標(biāo)納入風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，將內(nèi)控管理控制點(diǎn)固化到業(yè)務(wù)運(yùn)營系統(tǒng)中，設(shè)置規(guī)則與算法，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析，由系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)攔截，減少人為干預(yù)，提升智能化監(jiān)控水平。

四、結(jié)語

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，我國中小企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越復(fù)雜化、嚴(yán)峻化。中小企業(yè)要在激烈的市場中獲得良好發(fā)展，就必須提高企業(yè)的市場競爭能力，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，重視企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，制定和完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。中小企業(yè)只有不斷優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，采取更加先進(jìn)的管理手段，才能真正提高中小企業(yè)應(yīng)對(duì)各種突發(fā)情況的能力，促進(jìn)中小企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。