個稅改革與社保從嚴(yán)征管對企業(yè)和個人的影響研究

楊詩琦

摘要：原個人所得稅制與社保征管模式存在較大的弊端，直接影響我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長，為促使個稅在保證社會公平的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)收入分配調(diào)節(jié)，應(yīng)積極進(jìn)行改革，以滿足當(dāng)前的需求。本文從個稅改革與社保從嚴(yán)征管入手，明確其對個人與企業(yè)產(chǎn)生的影響，以供相關(guān)人員參考。

關(guān)鍵詞：個稅改革;社保從嚴(yán)征管;個人所得稅

隨著時代不斷發(fā)展，我國改革進(jìn)程加快，個人所得稅與社保征管逐漸成為改革的重點(diǎn)內(nèi)容，結(jié)合當(dāng)前時代發(fā)展的需求，合理進(jìn)行制度創(chuàng)新與優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)展，并縮小收入差距，提高社保的征收效率與質(zhì)量，提升人們的生活質(zhì)量。

一、現(xiàn)階段個稅改革與社保從嚴(yán)征管的時代背景

傳統(tǒng)上，受分征征管模式影響，主要將當(dāng)前的社保征管與個稅改革分離開展，如社保工作主要是由社保部門進(jìn)行統(tǒng)一負(fù)責(zé)，而個人所得稅則主要由當(dāng)前的稅務(wù)部門進(jìn)行管理。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在2013年-2017年中，我國嚴(yán)格按照法律申報社保基數(shù)并且按照當(dāng)前規(guī)定進(jìn)行社保費(fèi)用繳納的企業(yè)由原來的31%下降至24%，百分之八十的企業(yè)在運(yùn)營過程中未能嚴(yán)格按照當(dāng)前員工的實(shí)際工資進(jìn)行基礎(chǔ)的社保的費(fèi)用繳納，其主要的原因在于企業(yè)為降低自身的成本投入，提升經(jīng)濟(jì)效益，通過最低基數(shù)繳納社保，并扣除福利項(xiàng)目、津貼、獎金等，單以基礎(chǔ)工資為基礎(chǔ)進(jìn)行核算，從根本上降低其繳費(fèi)額度，達(dá)到降低成本的目的。受多方面因素影響，社保繳費(fèi)基數(shù)申報過程中難以實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、公開化以及透明化，尤其是在當(dāng)前的分征模式下，其整體工作效率不高，對人們產(chǎn)生直接的影響。社會的發(fā)展促使當(dāng)前社會老齡化加快，社?；鸪尸F(xiàn)出短缺情況，其缺口的進(jìn)一步增大造成政府的壓力提升，需要面臨較大的社會壓力，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2017年城鎮(zhèn)職工社保養(yǎng)老保險基金整體情況進(jìn)一步惡化，呈現(xiàn)出嚴(yán)重的入不敷出情況，征繳數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于支出水平，并且預(yù)測未來我國社保收入與支出不平衡程度將進(jìn)一步加深，需要政府部門不斷增大投入，增大財(cái)政壓力。由此，越來越嚴(yán)重的資金壓力促使現(xiàn)階段的征管模式進(jìn)一步發(fā)展，通過改革創(chuàng)新，促使其整體效率提升，強(qiáng)化現(xiàn)有的征管手段，優(yōu)化整體模式，滿足當(dāng)前的需求[1]。

例如，以實(shí)際案例為例，當(dāng)前我國工資主要是按照累進(jìn)稅率進(jìn)行計(jì)算，明確其納稅額度，同時對于其他類型的收入則按照比例進(jìn)行計(jì)算，受此影響其稅率的不同導(dǎo)致整體收入群體產(chǎn)生較大的差異性，增大收入差距。對于部分高收入群體來說，工資只是基本收入的一小部分，而其他類型的收入占據(jù)較大比重，如紅利、股息、租金等，傳統(tǒng)的個稅條例較為片面，導(dǎo)致高收入群體的稅負(fù)總額降低，而對于當(dāng)前的中薪階層來說，一直是當(dāng)前我國的納稅主體，需要承擔(dān)較大的稅負(fù)，但在原有的條例中未能充分考慮其個性差異，造成其公平性不佳，如兩個家庭中，第一個家庭兩夫妻每人每月3500元收入，雙方父母具有固定收入，有房有車，生活富足，第二個家庭為一男性，每月收入7000元，存在房貸，需要贍養(yǎng)兩位老人，并撫養(yǎng)一名孩子，其每月需求繳納稅款，通過對比發(fā)現(xiàn)，第二個家庭的生活負(fù)擔(dān)較重，并且具有較強(qiáng)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致個人所得稅的實(shí)際應(yīng)用存在不合理之處，因此必須進(jìn)行改革創(chuàng)新，以滿足當(dāng)前社會發(fā)展的需求。

二、個稅改革與社保從嚴(yán)征管對企業(yè)和個人產(chǎn)生的影響分析

（一）對企業(yè)產(chǎn)生的影響

對于企業(yè)總成本來說，人力成本是重要組成部分，如果社保繳納費(fèi)用較高將直接增大企業(yè)的總經(jīng)營成本，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國企業(yè)社保繳納費(fèi)平均水平占據(jù)世界前列，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過部分發(fā)達(dá)國家，增大企業(yè)壓力，尤其是對于部分勞動力密集型企業(yè)來說，直接增大其成本，最終導(dǎo)致部分企業(yè)不惜進(jìn)行漏繳，造成違法。通過社保從嚴(yán)征管措施，可以從整體上進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，積極對傳統(tǒng)的社保征繳模式進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整，對企業(yè)的實(shí)際行為進(jìn)行規(guī)范，從根本上提升征繳效率，降低企業(yè)漏繳情況。例如，靈活利用當(dāng)前的新社保從嚴(yán)征管模式，促使整個征繳流程得到優(yōu)化，如登記流程、申報流程、繳納流程、監(jiān)管流程以及處理流程等，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行全權(quán)負(fù)責(zé)，在此基礎(chǔ)上稅務(wù)部門可以根據(jù)實(shí)際情況將企業(yè)申報的款項(xiàng)與工作人員實(shí)際情況進(jìn)行對比分析，促使企業(yè)嚴(yán)格按照當(dāng)前的法律進(jìn)行繳納稅款，按照規(guī)定的數(shù)額進(jìn)行，從根源上杜絕漏繳、少繳的情況，縮小社保的支出與繳納之間的資金缺口，尤其是對于部分勞動型企業(yè)來說，應(yīng)合理進(jìn)行規(guī)范，保證其滿足當(dāng)前的需求[2]。

例如，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在2017年我國積極進(jìn)行社保從嚴(yán)征管，并合理進(jìn)行改革創(chuàng)新，其社保繳納額提升2.78萬億元，企業(yè)多繳納2萬億元，個人多繳納的金額為收入的百分之三，而企業(yè)多繳納的費(fèi)用超過百分之十五，從整體上分析，社保從嚴(yán)征管對企業(yè)產(chǎn)生的影響較大，尤其是對工資高企業(yè)來說，工資水平與社保繳納呈現(xiàn)出正比，如互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)，最明顯的體現(xiàn)在人力資源成本上，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至影響企業(yè)未來發(fā)展。對于部分行業(yè)來說，從嚴(yán)征管模式對其工傷保險費(fèi)用要求更高，需要繳納更多的資金，但其在一定的范圍內(nèi)，以保證其合理性。

（二）對個人產(chǎn)生的影響

當(dāng)前的新個稅可以有效的降低低收入者的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，對個人產(chǎn)生明顯的影響，例如，在當(dāng)前的時代背景下人們生活水平逐漸提升，家庭的可支配收入增大，逐漸步入小康，如據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)顯示，2018年我國的城鎮(zhèn)居民消費(fèi)月支出超過四千元，并在發(fā)展過程中，經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的增長，當(dāng)前原有的個人所得稅的起征點(diǎn)3500元逐漸與實(shí)際情況相悖，呈現(xiàn)出不合理之處。為解決當(dāng)前的問題，新個人所得稅將其起征點(diǎn)提高至5000元，并根據(jù)實(shí)際情況對個稅條例中的稅率級距進(jìn)行調(diào)整，如對最低檔的級距進(jìn)行跨級，并對稅率進(jìn)行調(diào)整，如某一級為1500-4500，經(jīng)過調(diào)整后將其區(qū)間調(diào)整為3000-12000，保證以工資為主要來源的工作人員可以享受到當(dāng)前的優(yōu)惠政策，降低個人繳納稅款[3]。

例如，新個人所得稅的出臺，可以有效的保證低收入者的生活質(zhì)量，降低其稅務(wù)支出，滿足當(dāng)前的需求。與此同時，當(dāng)前的新個人所得稅還對當(dāng)前的房貸、贍養(yǎng)支出、房租等相關(guān)的專項(xiàng)進(jìn)行優(yōu)化，并合理進(jìn)行款項(xiàng)扣除，保證廣大的納稅群體提升自身的生活質(zhì)量，增加可納稅人的收入，相當(dāng)于采取合理的財(cái)政補(bǔ)貼。對于當(dāng)前的低收入人群來說，幾百元的稅務(wù)款項(xiàng)可以有效的改善自身的生活質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)線共同富裕，提升人們的綜合生活水平。因此政府應(yīng)積極進(jìn)行改革，不斷進(jìn)行深化完善，根據(jù)納稅人實(shí)際情況為其提供更多的優(yōu)惠政策，提高生活水平。

三、結(jié)論

綜上所述，在當(dāng)前的時代背景下，積極進(jìn)行個稅改革與社保從嚴(yán)征管對于企業(yè)與個人來說均產(chǎn)生較為明顯的影響，我國應(yīng)明確個稅與社保措施是保證我國應(yīng)對時代挑戰(zhàn)、實(shí)現(xiàn)公平收入的有效策略，進(jìn)一步進(jìn)行深化完善，促使我國財(cái)政改革實(shí)現(xiàn)突破，帶領(lǐng)人民逐漸走向小康社會，實(shí)現(xiàn)共同富裕。

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