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    淺談我國個人工資薪金納稅籌劃

    2016-11-24 22:58:34王彩紅
    2016年33期
    關鍵詞:個人所得稅納稅籌劃

    王彩紅

    摘 要:現代社會發(fā)展的越來越快,以及各種行業(yè)的興起,讓每個人的收入的來源和種類越來越多,企業(yè)員工的工資薪金水平也越來越多,個人所得稅的納稅人數也越來越多,而工資薪金又是大多數人的主要個人所得稅納稅項目。由此看來,開展工資薪金納稅籌劃已經成為企業(yè)與員工非常重視的問題。一般來說,工資薪金包括工資、獎金、津貼、福利等。本文就討論在合法合規(guī)的前提下,減少繳稅金額,增加實際收入,合理的開展納稅籌劃。為企業(yè)設計出一個最適合的方案,在不增加成本的同時提高雇員的收入,到達雙贏的效果。

    關鍵詞:個人所得稅;工資薪金;納稅籌劃

    一、納稅籌劃的含義

    納稅人的納稅籌劃是在建立在我國法律的基礎上,通過對不同方案的比較選擇,最終選擇一個稅收負擔輕的方案,來減少我國居民工資薪金的繳稅數額,增加居民的實際收入。在不違背法律的前提下,員工的工資水平不變的基礎上,通過對對員工工資薪金所得進行籌劃和安排,最大限度地降低企業(yè)員工稅負的財稅管理活動。有利于企業(yè)的長遠發(fā)展,減少企業(yè)的納稅支出,增強公民納稅意識,減少偷稅、漏稅行為。

    二、個人所得稅納稅籌劃的必要性和意義

    1、納稅籌劃可以提高員工積極性。作為一名員工,他關注的是每月實際工資,而不是稅前工資,如果企業(yè)開展稅收籌劃,在稅前工資不變的基礎上,通過制定合理的籌劃方案,減少不必要的納稅金額,提高實際工資,員工會對工作熱情大大提高,充分施展自己的工作潛力,以保證公司更加有效率的運行。

    2、納稅籌劃可以增強公民的納稅意識。如果納稅人知道自己的工資是通過納稅籌劃而得到提高,會對國家政策法律的好感度逐步增加;會通過學習財稅法律知識,了解每個人納稅的重要性,學習偷稅、逃稅帶來的法律后果,從而嚴格要求自己,自然而然的就增強了納稅意識。

    3、為國家?guī)砀嗟募{稅收入。對國家來說,從目前的角度來看,稅收的金額可能知識暫時的減少了,但是,我們要以一個長遠的角度看問題,如果一個企業(yè)發(fā)展成功以后,隨著工資水平的提高一級員工的納稅意識也得到了提高,那么國家就可以收更多的稅。所以,進行納稅籌劃不僅僅對員工個人起到了好處,對公司,對國家,對社會都是一個好的舉措。

    三、工資薪金的納稅籌劃方法及舉例

    (一)不同方式發(fā)放全年一次性獎金的納稅籌劃

    取得的除了全年一次性獎金之外的其他各項獎等,都應該把這些獎金與當月的工資薪金合并到一起計算,然后再依據規(guī)定計算繳稅。由于每個月計入的獎金數額是不同的,所以職工所要承擔的稅負也是有所不同的。

    例1:王某每月工資5000元,年末全年一次性獎金48000元,計算其全年應納個人所得稅(不考慮其他因素)。

    每月應納稅額=(5000-3500)*10%-105=45元,全年應繳納個人所得稅540元。年末一次性獎金=48000/12=4000元,年末一次性獎金應納稅額=48000*10%-105=4695元。王某全年應納稅額為540+4695=5235元。

    例2:如果把上例中,全年一次性獎金平均分攤到每月收入中,即每月工資9000,不發(fā)放年終獎金,計算王某全年應納個人所得稅金額(不考慮其他因素)。

    每月應納稅額=(9000-3500)*20%-555=545元。全年應納稅額=545*12=6540元。

    例3:如果把例1中,如果將全年一次性獎金的24000元分攤到各月工資中,年末一次性獎金24000元,求其全年應納個人所得稅金額(不考慮其他因素)。

    每月應納稅額=(6000-3500)*10%-105=145元,全年應繳納個人所得稅1740元。年末一次性獎金=24000/12=2000元,年末一次性獎金應納稅額=24000*10%-105=2295元。王某全年應納稅額為1740+2295=4035元。

    通過以上三個例子可以看出,合理分配年終獎金和各月工資,可以起到幫助員工減少交稅的金額。

    (二)年終獎金額的納稅籌劃

    由于工資薪金稅率表中稅收級距的影響,有的時候可能年終獎多發(fā)1元,造成稅后損失上千元的現象,這種情況下,我們更要注意這種狀況的納稅籌劃。

    例4:某公司職員王某和李某月工資水平均為6000元,年終發(fā)放獎金的時候王某發(fā)了54000元,而李某發(fā)了54001元,求兩人全年應交個人所得稅金額。

    王某每月應納稅額=(6000-3500)*10%-105=95元,全年應繳納個人所得稅95*12=1140元。年末一次性獎金=54000/12=4500元,年末一次性獎金應納稅額=54000*10%-105=5295元。全年應納稅額為1140+5295=5435元。

    李某每月應納稅額=(6000-3500)*10%-105=95元,全年應繳納個人所得稅95*12=1140元。年末一次性獎金=54001/12=4500.08元。年末一次性獎金應納稅額=54001*20%-555=10245.20元。全年應納稅額為1140+10245.2=11385.20元。

    由此看出,李某獎金只比王某多1元,卻比王某多納稅4950.20元,稅后收入反而比王某少。這種情況由于54000元是10%和20%的臨界點,即使收入只多了1元,但是稅率卻從10%變成了20%,稅收負擔大幅增加。

    在稅率的臨界點,收入增加1元,就會造成“多發(fā)1元,多交千元”的情況發(fā)生。所以,在年終獎金發(fā)放中,要關注稅率的臨界點,避免這種情況的發(fā)生。

    (三)均衡發(fā)放工資

    例5:某公司職員王某每個月的工資為3000元,在3、6、9月份每月公司發(fā)放3000元的季度獎金,年度發(fā)放年終獎金,求王某前9個月每個月應該繳納的個人所得稅。

    由于法律規(guī)定,除了全年一次性獎金外,其他各種獎金都應當并入當月工資薪金一并計算。所以:除了3、6、9每月的工資為3000元,未達到3500元的納稅標準,不用繳納個人所得稅;3、6、9月每月收入6000元,應納稅額=(6000-3500)*10%-105=145元。前九個月一共需要納稅145*3=435元。

    然而,如果將季度獎金3000元分攤到每個月中,那么王某每月的工資為4000元,應納稅額=(4000-3500)*3%=15元,前九個月共納稅15*9=135元,減少了300元的稅收負擔。

    可見,工資的不均衡發(fā)放,會造成員工的納稅負擔加重。原因是部分高收入月份用了高稅率,造成高稅負。企業(yè)應該對全年的所得有一個合理的預計,尤其是合理判斷年終獎和每月的發(fā)放金額,盡量降低年終獎金適用的稅率。同時,在工資薪金總數不變的情況下,把工資分攤到各月,從而為員工達到節(jié)稅的目的。

    四、結語

    綜上所述,納稅籌劃首先必須要建立在法律要求的范圍內進行,利用國家法律法規(guī)的各種優(yōu)惠政策來達到節(jié)稅的目的??茖W的納稅籌劃應當將是否利于企業(yè)目標的實現作為導向,以法律法規(guī)為依據,在提高職工依法納稅意識的同時,逐步提升其納稅的能力。此外,納稅籌劃要具體問題具體分析,不同的企業(yè),不同的工資薪金水平,不同的發(fā)放方式都會影響到籌劃活動的盡心,只有開展適合的方案,稅收籌劃的最終目標才能得以實現,企業(yè)才能創(chuàng)造更多的經濟利益。所以,工資薪金的納稅籌劃影響著方方面面,開展納稅籌劃十分重要。(作者單位:重慶工商大學)

    參考文獻:

    [1] 黃梅.淺析對員工個稅的納稅籌劃[J].現代經濟信息,2013(15):288-288.

    [2] 黃國俊.“三險一金”,計算個人所得稅時究竟該如何扣除?——兼談解除勞動合同一次性經濟補償金的個人所得稅計算[J].財會學習,2015(5):58-60.

    [3] 吉文麗.個人工薪所得納稅籌劃探析[J].商業(yè)會計,2015(1):72-74.

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