強(qiáng)化整改落實(shí)促進(jìn)內(nèi)審成果有效運(yùn)用

摘要：內(nèi)部審計(jì)作為我國審計(jì)體系的重要組成部分，一直以來都發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計(jì)工作的成果是審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的價(jià)值體現(xiàn)在審計(jì)整改的質(zhì)量，其關(guān)鍵是審計(jì)問題的整改落實(shí)。本文從分析當(dāng)前審計(jì)整改工作中存在的問題出發(fā)，提出強(qiáng)化審計(jì)整改的具體方法及措施，從而有效促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);問題整改;方法與措施

一、強(qiáng)化審計(jì)整改的意義

作為審計(jì)工作的最后一步，審計(jì)問題的整改落實(shí)往往是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能的體現(xiàn)，也決定了審計(jì)工作的價(jià)值所在，應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注。特別是對于內(nèi)部審計(jì)而言，審計(jì)整改的效果直接影響到內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、公信力，不能僅僅止步于發(fā)現(xiàn)問題、出具審計(jì)意見書，只有審計(jì)問題得到有效整改才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，內(nèi)部審計(jì)工作才能形成完整的閉環(huán)。因此，內(nèi)審人員應(yīng)將強(qiáng)化審計(jì)問題的整改落實(shí)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)成果有效運(yùn)用作為工作重點(diǎn)。

二、目前審計(jì)整改工作中存在的問題

（一）仍存在“重查弊輕整改”的思想

當(dāng)前的審計(jì)實(shí)踐中，往往存在“重查弊輕整改”的思想。它不但是被審計(jì)單位中的常見問題，也存在于部分審計(jì)人員的內(nèi)心，極大地影響了審計(jì)整改工作的推進(jìn)。一是被審計(jì)單位對審計(jì)整改工作認(rèn)識不夠，比較片面。實(shí)際工作中，一些企業(yè)在接到審計(jì)通知后，因?yàn)榕卤徊槌鰡栴}，往往高度重視，總是派專人負(fù)責(zé)對接審計(jì)人員，積極協(xié)調(diào)配合。但是，審計(jì)報(bào)告下發(fā)后則會有船到橋頭車到站的想法，認(rèn)為整改就是企業(yè)自己的事情，總是抱著敷衍應(yīng)付的態(tài)度，往往導(dǎo)致整改工作流于形式。二是部分內(nèi)審人員對整改工作不夠重視，還抱著審計(jì)就是事后審計(jì)的老觀念。認(rèn)為審計(jì)工作是以查錯(cuò)糾弊為重心，就是要找到被審計(jì)對象的問題與錯(cuò)處，而往往忽略了查病的目的是為了治病救人的道理。

（二）審計(jì)整改效率低，流于形式

首先，部分審計(jì)人員因不了解行業(yè)特點(diǎn)和具體情況，提出的審計(jì)建議可操作性較差，容易造成被審計(jì)單位難以落實(shí)，整改效果差。其次是整改機(jī)制不夠健全，缺乏配合，整改效率低。當(dāng)前的整改工作，往往是誰審計(jì)誰負(fù)責(zé)督促整改，而相關(guān)的紀(jì)檢、監(jiān)察、組織人事和其他主管部門并沒有參與其中，相互之間缺乏協(xié)調(diào)配合，不能形成整改合力，往往事倍功半。

（三）審計(jì)問題屢審屢犯

內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，如果問題嚴(yán)重、涉及違法違紀(jì)應(yīng)移送紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門：其他的問題則由被審計(jì)單位自行整改。而企業(yè)的管理者，往往不會像對待國家審計(jì)或是外部審計(jì)一樣，對內(nèi)部審計(jì)結(jié)果沒有給予足夠的重視：同時(shí)，對于同級的其他部門，內(nèi)審部門因職責(zé)所限，往往督促乏力。上述原因，都導(dǎo)致目前審計(jì)問題屢審屢犯的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這也從側(cè)面反映了，審計(jì)整改缺乏有效的制約機(jī)制，建立一套行之有效的問責(zé)制度已經(jīng)迫在眉睫。

三、強(qiáng)化審計(jì)整改的具體方法及措施

（一）轉(zhuǎn)變觀念，建立審計(jì)整改機(jī)制

1.轉(zhuǎn)變觀念，提高對審計(jì)整改的重視程度。十八大以來，隨著國家對內(nèi)部審計(jì)的日益重視和外部審計(jì)對內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用，審計(jì)問題整改已經(jīng)與審計(jì)查出問題變得同等重要。因此，內(nèi)部審計(jì)人員要主動(dòng)轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識，適應(yīng)新的要求，把審計(jì)整改工作向常態(tài)化、規(guī)范化、制度化方向推進(jìn)。同時(shí)，可以通過對企業(yè)高級管理人員開展專項(xiàng)培訓(xùn)的方式，加大對審計(jì)工作的宣傳力度，提高他們對審計(jì)整改工作的重視。

2.建立審計(jì)整改臺賬，動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)測。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，內(nèi)審部門應(yīng)對發(fā)現(xiàn)的問題建立審計(jì)整改臺賬。可以按照已整改、正在整改、持續(xù)整改、未整改進(jìn)行分類管理，持續(xù)跟蹤，動(dòng)態(tài)監(jiān)測整改落實(shí)情況。特別是對持續(xù)整改和未整改的歷史遺留問題，要列明整改時(shí)間進(jìn)度、具體負(fù)責(zé)人、下一步整改計(jì)劃等內(nèi)容。

3.實(shí)行審計(jì)問題銷號制度。審計(jì)人員應(yīng)對照審計(jì)問題清單，實(shí)行“問題一掛賬一銷號”制度，并與“審計(jì)一整改一規(guī)范一提高”相結(jié)合，按照制度未建立的不放過、資金未追回的不放過、責(zé)任未落實(shí)的不放過的“三不放過”原則，加大對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的檢查。

（二）加強(qiáng)審計(jì)信息共享，形成整改合力

一是擴(kuò)大審計(jì)報(bào)告的送達(dá)范圍。對下級單位進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)通報(bào)同級的相關(guān)部門和紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)。由此可以發(fā)揮對口部門的垂直督導(dǎo)作用，加快推進(jìn)整改進(jìn)程，確保審計(jì)整改工作能取得實(shí)效，審計(jì)成果能在企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)得到較好的運(yùn)用。

二是及時(shí)下發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示函。審計(jì)人員應(yīng)對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的普遍存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)高度重視，加強(qiáng)綜合分析和研究，挖掘問題產(chǎn)生的根源及共性。及時(shí)編制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示函，發(fā)送給相關(guān)單位或部門，進(jìn)行提示預(yù)警。同時(shí)也可以達(dá)到審計(jì)一個(gè)警示一片的效果，避免屢審屢犯現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）強(qiáng)化責(zé)任追究，建立審計(jì)整改追責(zé)機(jī)制

首先，應(yīng)明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改第一責(zé)任人，在其領(lǐng)導(dǎo)下被審計(jì)單位應(yīng)進(jìn)行職責(zé)分工，制定好整改計(jì)劃、時(shí)間表與路線圖。其次，各層級整改責(zé)任人要積極推進(jìn)審計(jì)整改計(jì)劃的落實(shí)。通過分析問題產(chǎn)生的原因，提出針對性強(qiáng)、易于操作的整改措施，列出清單、明確完成時(shí)限，形成一級抓一級、層層抓落實(shí)的工作格局，確保審計(jì)意見和建議能得到真正的落實(shí)。再者，應(yīng)建立審計(jì)整改報(bào)告定期上報(bào)制度，尤其是未整改和持續(xù)整改問題的最新進(jìn)展，被審計(jì)單位要定期向?qū)徲?jì)部門報(bào)告。同時(shí)，審計(jì)部門也要?jiǎng)討B(tài)開展審計(jì)整改情況檢查和定期回訪，對整改不力、拒絕或拖延整改的，按照規(guī)定進(jìn)行追責(zé)問責(zé)。

（四）適時(shí)開展后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目

后續(xù)審計(jì)，顧名思義是在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后開展的旨在檢查審計(jì)效果的專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)部門應(yīng)按照《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號一后續(xù)審計(jì)》的規(guī)定，在年度審計(jì)計(jì)劃中合理安排開展。同時(shí)，開展后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，也是對審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和審計(jì)意見建議合理性的驗(yàn)證，并將使內(nèi)部審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)能力得到不斷提高。

四、結(jié)束語

2018年3月1日起正式施行的審計(jì)署第11號令，再次強(qiáng)調(diào)了“審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中，特別是國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)三級以下單位審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果。對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計(jì)報(bào)告中反映。”因此，我們各級內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該緊緊抓住這個(gè)契機(jī)，積極宣傳，努力運(yùn)用好政策支持;端正態(tài)度，將審計(jì)整改工作抓牢抓實(shí);確保整改切實(shí)有效，不流于形式，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

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作者簡介：

楊明婷，中國煤炭地質(zhì)總局，北京。