財富傳承中的稅務(wù)問題二代比一代更敏感

屈麗麗

專業(yè)問題都有工具可以解決，有專業(yè)人士可以幫忙，但最主要的是理念和價值觀的問題，因此家族要有一個“共心”。

2019年1月1日，新《個人所得稅法》正式實行，高凈值個人和企業(yè)家族的財富規(guī)劃，尤其是涉及到海外投資和離岸財富規(guī)劃開始受到重要而直接的影響。不僅如此，從2018年9月開始的中國首次金融賬戶涉稅信息的自動交換（cRs），也促使中國家族財富的海外資產(chǎn)配置進一步透明化。應(yīng)該說，所有這一切，都讓家族企業(yè)在財富管理和家族傳承安排上的合規(guī)有了超越以往的重要意義。

針對家族財富管理和傳承安排上有關(guān)稅務(wù)籌劃的問題，在2018第五屆中國家族企業(yè)傳承主題論壇暨中歐第七屆中國家族傳承論壇上，本刊記者專訪了普華永道中國內(nèi)地及香港家族企業(yè)和私人財富稅務(wù)策劃主管合伙人王志偉。

O&A

Q=《家族企業(yè)》雜志A=王志偉

Q：在你看來，當(dāng)前全球稅務(wù)環(huán)境對家族企業(yè)財富保障及其傳承提出了哪些挑戰(zhàn)？

A：如果要分析全球稅務(wù)環(huán)境對高端客戶的挑戰(zhàn)，首先需要對家族（包括一代和二代）和企業(yè)進行分別考量，因為這兩個部分的稅收體系是不同的。同時，由于當(dāng)前全球稅法的透明度以及與稅務(wù)信息交換（CRS）的要求，無論是在中國還是在境外的家族成員，必須都要做到合規(guī)納稅，尤其是財富收入部分的稅必須要繳納到位，原來模糊的，一定要將其合法化。

當(dāng)前稅務(wù)環(huán)境下，不少財富家族仍然存在認(rèn)知層面的問題，所以合規(guī)性是我們現(xiàn)在反復(fù)強調(diào)的，無論是家族企業(yè)還是家族成員，無論是境內(nèi)境外，都要合規(guī)納稅，尤其是那些家族中的一代、二代甚至三代有在國外留學(xué)或擁有高稅負(fù)區(qū)身份的（比如美國、加拿大等），更要注意稅務(wù)申報的合規(guī)性，因為這將很大程度影響到企業(yè)。

家族企業(yè)本身是代代相傳的，現(xiàn)在很多家族企業(yè)叉都處在傳承的關(guān)鍵階段，如果一個家族能夠做到合規(guī)的稅務(wù)籌劃，那么家族財富傳承的基本方向就對了，否則傳承下來可能會令財富縮水，或給后代增加煩惱。

在合規(guī)性之外，還需要考慮的是稅務(wù)成本。對于很多家族，無論是家族還是企業(yè)都已經(jīng)進行了不同程度的國際化，或者在不同國家工作，或者取得國外高稅負(fù)區(qū)的身份，這時候就要仔細(xì)審視與家族成員有關(guān)系的地區(qū)的稅法，無論在當(dāng)?shù)卦O(shè)立的企業(yè)，還是住所在當(dāng)?shù)氐膫€人，或者是家族投資的板塊，都要注意到各地的稅法是如何影響稅務(wù)合規(guī)性和傳承中的稅務(wù)成本的。比如美國有《反肥貓法案》（FACA），是全球課稅的，同時還要征收遺產(chǎn)稅，贈與稅的成本也很高，這些都會對家族財富有影響。

Q：目前中國的家族企業(yè)大部分都處在一代向=代傳承的階段，從你的視角來看，一代和=代對稅收環(huán)境的認(rèn)知有哪些差異？

A：現(xiàn)在很多家族企業(yè)中的二代都有在國外念書的經(jīng)歷，有些人取得外籍身份，對于稅法的演變，在認(rèn)知上會比較敏感，他們回來會提醒一代，這是二代的優(yōu)勢。二代雖然沒有運營企業(yè)的豐富經(jīng)驗，沒有一代那么能干，但是他們可以提供財富投資的意見紿一代。其實一代二代在起初是不能比較的，二代有更為國際化的意識，可以增加家族對財富管理重要性的認(rèn)知。舉例來說，很多家族企業(yè)也正在或已經(jīng)進行了國際化的布局，比如在投資所在地稅法環(huán)境下家族財富的安排是否理想，以及CRS以后的問題等等，二代的認(rèn)知水平和敏感度都會對家族企業(yè)有幫助。

在我們剛剛發(fā)布的調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的二代很多都是在幫助家族做投資，有的設(shè)立了家族辦公室或者是家族母基金，有些二代被安排到家族辦公室里負(fù)責(zé)投資，他們對于投資架構(gòu)安排和退場的機制在認(rèn)知上比一代要深入，而一代通常比較隨意，投資經(jīng)常只基于回報率的考慮，但二代在風(fēng)險管理和稅務(wù)法律上的認(rèn)知能力是有優(yōu)勢的。從這個角度來看可以說家族是一個團隊，每個人都可以出一份力。對于家族企業(yè)而言，在保持代代相傳的價值觀和企業(yè)使命的同時，同樣需要二代更為現(xiàn)代化和國際化的新思維。

Q：現(xiàn)在很多家族企業(yè)都面臨著家族傳承和企業(yè)轉(zhuǎn)型的疊加，以你30年的專業(yè)經(jīng)驗來看，企業(yè)該如何克服傳承與轉(zhuǎn)型疊加所帶來的挑戰(zhàn)？

A：其實就是一個詞：“共心”。目前中國家族企業(yè)一代的平均年齡在50到60歲之間，他們的思維方式可能會更保守，此外如果一個家族企業(yè)所在的是新興行業(yè)，必然面對更多新思維的沖擊，比如互聯(lián)網(wǎng)模式，比如國際化進程，這時就需要引進專業(yè)管理者和投資人，因此如果想要把公司業(yè)務(wù)越做越大，就需要有一個共同的力量。

而一代和二代交棒過程中，最主要的理念也是要“共心”，如果沒有共心，就很難達到傳承的目標(biāo)或理想。而這個初衷和共同的理想就是如何把企業(yè)做好，把家族做好，讓企業(yè)永續(xù)，讓家族永續(xù)。事實上，專業(yè)問題都有工具可以解決，有專業(yè)人士可以幫忙，但最主要的是理念和價值觀的問題，因此家族要有一個“共心”。在我看來，無論家族最終做出怎樣的決策，家族和諧比任何東西都重要。