中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策研究

李承德

【摘 要】文章首先闡述了內(nèi)部控制的基本理論，分析了當前中小企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀。其次根據(jù)內(nèi)部控制基本規(guī)范，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，比如內(nèi)部控制環(huán)境惡劣、內(nèi)部控制制度不夠健全、風險管理不足。最后根據(jù)這些問題提出相應的對策。文章旨在加強中小企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度，通過建立良好的內(nèi)部控制制度提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

【關鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對策

【中圖分類號】F272.35 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）01-0045-02

0 引言

近期，民營經(jīng)濟的市場地位和重要性不斷被認可。習近平總書記在2018年10月給民營企業(yè)家的回信中明確表示“民營經(jīng)濟的歷史貢獻不可磨滅，民營經(jīng)濟的地位作用不容置疑，任何否定、弱化民營經(jīng)濟的言論和做法都是錯誤的”。我國中小企業(yè)絕大部分均是民營經(jīng)濟，撐起中國經(jīng)濟“半壁江山”，已成為經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的重要力量。中小企業(yè)必須在國內(nèi)外市場中持續(xù)保持發(fā)展活力，但當前中國經(jīng)濟結構調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級不斷深化，中小企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和機遇同樣巨大。只有不斷提高經(jīng)營管理水平，才可能抓住機遇迎接挑戰(zhàn)。加強企業(yè)內(nèi)部控制是保證中小企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提高的基本。本文擬在簡要闡述內(nèi)部控制基礎理論后，對中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題進行分析，并提出相應對策。

1 中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1.1 內(nèi)部控制理論

美國COSO委員會于1992年提出了內(nèi)部控制的定義，我國于2008年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，其中對內(nèi)部控制的定義均涵蓋五大要素，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)進行內(nèi)部控制的目標是保證企業(yè)經(jīng)營和管理的合法合規(guī)、企業(yè)資產(chǎn)的安全性、企業(yè)信息的真實性，在此基礎上，提高經(jīng)營效率，控制經(jīng)營風險，促進企業(yè)發(fā)展?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》強調(diào)企業(yè)應對內(nèi)部控制的有效性進行自我評估，披露年度自我評價報告，并出具第三方審計報告。2010年，我國為加強企業(yè)內(nèi)部控制，頒布《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評價與審計指引》相關條例，對企業(yè)建立內(nèi)部控制制度進行細節(jié)指導。

1.2 中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

當前我國中小企業(yè)主要分為3類：第一類是為大企業(yè)提供配套獲得發(fā)展的中小企業(yè)；第二類是遵循市場需求的中小企業(yè)，以傳統(tǒng)制造業(yè)、勞動密集型和外向型企業(yè)為主；第三類是科技型中小企業(yè)，以技術創(chuàng)新、成果向生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化為宗旨的企業(yè)。據(jù)調(diào)查，絕大部分中小企業(yè)的創(chuàng)始人曾從事專業(yè)技術研發(fā)，小部分企業(yè)特別是勞動密集型和外向型企業(yè)的創(chuàng)始人曾從事市場銷售。對于企業(yè)的經(jīng)營管理，大部分中小企業(yè)的創(chuàng)始人并不具備專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)發(fā)展初期，創(chuàng)始人和管理層對企業(yè)評估的認知停留在是否有業(yè)績、是否有成熟的技術、技術是否向生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化，從結果去評估企業(yè)，而不是從經(jīng)營全過程去評估企業(yè)。創(chuàng)始人和管理層對內(nèi)部控制的認識僅停留在公司簡易的規(guī)章制度，對內(nèi)部控制重要性的認識不足，未建立和執(zhí)行適合企業(yè)實情的內(nèi)部控制。

2 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境惡劣

我國中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，首先，管理層忽視長遠規(guī)劃，僅注重短期利益，公司內(nèi)部過于依賴創(chuàng)始人或管理層的決策和判斷，導致公司經(jīng)營風險意識較弱。其次，管理層對公司的戰(zhàn)略發(fā)展和重大決策事宜僅在內(nèi)部討論和決斷，大多依靠個人主觀判斷。最后，員工培訓不到位，員工辦事只按上級意志，忽略公司基本規(guī)章制度和業(yè)務流程要求。員工對公司認同感低，人員流動性較大，勞資關系極不穩(wěn)定。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境極度惡劣，企業(yè)內(nèi)部控制工作難以正常開展。

2.2 內(nèi)部控制未建立或執(zhí)行程度低

中小企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模小，組織結構不健全，常見公司一名員工不得不身兼多個職位，崗位設置形同虛設。組織結構不健全、不完善導致內(nèi)部控制未建立或建立后執(zhí)行程度低。某些企業(yè)建立基本的組織結構后，對內(nèi)部控制僅停留在財務控制，對相關財務人員設定控制目標，忽略其他業(yè)務領域和操作環(huán)節(jié)，導致公司內(nèi)部控制執(zhí)行程度總體偏低。勞動密集型和外向型企業(yè)建立內(nèi)部控制之后，企業(yè)為迎合市場需求仍然會“靈活”處理各類業(yè)務，將規(guī)章制度束之高閣，始終以銷售業(yè)務和市場需求為重要導向和準則。

2.3 企業(yè)內(nèi)部風險管理不足

中小企業(yè)發(fā)展過程中，管理層需高度警惕經(jīng)營的風險、擴張的風險、資產(chǎn)的風險等問題。如果管理層對風險的認識和把握不足，未建立有效的風險管理機制，當市場需求突然增大或產(chǎn)業(yè)突然爆發(fā)時，企業(yè)為求發(fā)展急于擴張，立馬新增若干生產(chǎn)線跟進市場需求；面對新增擴能決策時，企業(yè)無法進行嚴謹?shù)娘L險管理分析，比如市場需求會不會轉(zhuǎn)向，產(chǎn)業(yè)會不會被取代等行業(yè)風險；企業(yè)在進行大決策時，設有風險管理機制指導其對風險進行辨認、評估和管理，對風險可能發(fā)生的嚴重后果進行評判。這樣在風險發(fā)生之后，已來不及設想如何處理風險，導致企業(yè)面臨更加嚴峻的風險。

3 針對內(nèi)部控制問題的對策研究

3.1 企業(yè)內(nèi)部樹立良好的控制環(huán)境

企業(yè)應基于自身的規(guī)模、經(jīng)營目標和戰(zhàn)略發(fā)展方向制定內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制環(huán)境為企業(yè)經(jīng)營管理服務，其好壞指標直接影響企業(yè)的發(fā)展。管理層必須重視建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制制度融入企業(yè)的行政管理、業(yè)務管理和財務管理，企業(yè)的所有員工都須按照內(nèi)部控制制度行事。內(nèi)部控制制度需要管理層帶頭貫徹執(zhí)行，才能在企業(yè)內(nèi)部樹立良好的控制環(huán)境氛圍，感染員工參照制度執(zhí)行公司業(yè)務，防范徇私舞弊，推動企業(yè)健康發(fā)展；同時可增強員工對公司的認同感，加強勞資關系的穩(wěn)定。

3.2 企業(yè)健全內(nèi)部控制制度

首先，建立基本的組織結構，劃分公司業(yè)務、行政、人事和財務的執(zhí)行權責，保證各項事務有詳細的信息記錄和內(nèi)部監(jiān)督。其次，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，涵蓋控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素，目的是通過優(yōu)化業(yè)務流程、合理授權、規(guī)范監(jiān)督、提供高質(zhì)量的會計信息等措施提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。最后，在固化企業(yè)內(nèi)部控制制度后，定期對員工進行管理體系和業(yè)務流程培訓，強化員工對制度的意識和主動實施。培訓中，公司管理層還可邀請員工加入內(nèi)控制度的探討，如制度是否需要繼續(xù)優(yōu)化，業(yè)務流程是否有潛在風險。

3.3 完善風險評估制度

企業(yè)內(nèi)部控制中較為重要的是企業(yè)風險評估制度，完善風險評估制度可幫助企業(yè)盡量減小或避免風險損失。首先，管理層或創(chuàng)始人針對企業(yè)的大決策或大事件必須進行風險識別，確認可能承擔的風險及風險是否可承受，是否有預防措施可以避免風險。其次，企業(yè)在設置標準業(yè)務流程和目標之后，制定風險識別計劃，需對業(yè)務的風險事件進行預判。業(yè)務部門還應建立專門的風險管理檔案，對內(nèi)部控制風險進行自查自糾。最后，制定針對企業(yè)實際情況的風險識別計劃，定期運用SWOT模型對企業(yè)進行全方位的風險識別，包括財務風險、業(yè)務風險、人事風險等。根據(jù)風險識別提前設置預防措施。

4 結語

當前中國經(jīng)濟結構調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級不斷深化，中小企業(yè)面臨巨大的挑戰(zhàn)。同時，市場機遇也在不斷涌現(xiàn)。中小企業(yè)在不斷向外部尋求發(fā)展，經(jīng)營管理水平很大程度上決定了其發(fā)展成功與否。企業(yè)的經(jīng)營管理水平又取決于其內(nèi)部控制水平。本文重點分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及主要問題，根據(jù)內(nèi)部控制五要素，主要存在三大問題，一是內(nèi)部控制環(huán)境惡劣；二是內(nèi)部控制制度不夠健全；三是風險管理不足。進而提出相應的對策，期望中小企業(yè)通過完善內(nèi)部控制制度提高經(jīng)營管理水平。

參 考 文 獻

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[3]朱一茹.關于加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究[J].中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2016（1）：5-6.

[責任編輯：鄧進利]