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    國有企業(yè)納稅籌劃探討

    2019-09-01 12:24:17馬亮
    財會學(xué)習(xí) 2019年23期
    關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃舉措風(fēng)險

    馬亮

    摘要:我國國有企業(yè)正在深化體制改革,同時也面臨著更多市場經(jīng)濟(jì)競爭與挑戰(zhàn),為了提高競爭力,企業(yè)必須加強納稅籌劃,加強財務(wù)管理,降低企業(yè)風(fēng)險,以此提升企業(yè)的管理水平,實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。另外,國有企業(yè)的納稅籌劃也是維護(hù)自身合法權(quán)益的主要方式。納稅政策是強制和無償?shù)?,企業(yè)在合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅籌劃可以減少自身的稅負(fù)壓力,從而減少國企在市場競爭中的巨大壓力。

    關(guān)鍵詞:國有企業(yè);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險;舉措

    一、國企納稅籌劃概述

    納稅籌劃是企業(yè)通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃,制定一套完整的操作方案,以此達(dá)到節(jié)約稅負(fù)的目的。納稅籌劃產(chǎn)生的根本原因都是經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動的,這是企業(yè)為了達(dá)到利益化最大化的目的自主采取的一系列措施。國有企業(yè)的納稅籌劃需要從企業(yè)的投資、運營、收益分配等具體活動入手,并在這些活動的決策過程中體現(xiàn)出納稅籌劃的具體內(nèi)容,在這些活動的推進(jìn)中實現(xiàn)納稅籌劃的具體措施[1]。企業(yè)的納稅籌劃必須與其長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)活動等具體內(nèi)容聯(lián)系在一起,使企業(yè)的管理方式之間互相聯(lián)系,又能一致的推進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。納稅籌劃是國企財務(wù)管理中的重要內(nèi)容,而納稅籌劃與財務(wù)管理的目標(biāo)也是一致的,因此,納稅籌劃工作可以和財務(wù)管理工作共同推進(jìn)。

    二、國企納稅籌劃中存在的風(fēng)險

    我國的國有企業(yè)長期在計劃經(jīng)濟(jì)體制下發(fā)展,沒有形成強烈的競爭意識,因此,在面對市場競爭時就會暴露出很多經(jīng)營管理方面的問題。當(dāng)前很多國企都在調(diào)整管理模式,并加強了納稅籌劃工作,但是在具體的納稅籌劃過程中企業(yè)又會面對很多不確定因素,增加了國企的納稅籌劃風(fēng)險。

    (一)稅收政策變化

    稅收政策變化是任何企業(yè)都無法避免的風(fēng)險,也是最無法控制的不確定性因素。稅收政策的變化是根據(jù)市場大環(huán)境的變化決定的,因此,稅收政策必然對部分企業(yè)產(chǎn)生不利影響。但是稅收政策的變化也有一定的趨勢與跡象,如果企業(yè)不能及時把握住政策變化的趨勢與方向,就無法準(zhǔn)確的調(diào)整納稅籌劃方案,就有可能出現(xiàn)納稅籌劃方案與具體政策出現(xiàn)較大差異的問題[2]。如果沒有及時調(diào)整納稅方案,也有可能出現(xiàn)偷稅漏稅的行為,從而影響企業(yè)的聲譽。

    (二)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化

    我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度相對較快,但在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中,很多政策都是根據(jù)具體經(jīng)濟(jì)形勢不斷調(diào)整,影響到經(jīng)濟(jì)環(huán)境。同時,較快的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度與不斷加快的經(jīng)濟(jì)全球化趨勢也是影響經(jīng)濟(jì)變化的重要因素,這些經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化因素也會影響稅收政策與企業(yè)的稅務(wù)籌劃。如果經(jīng)濟(jì)環(huán)境較好,國家就可能降低稅收,鼓勵企業(yè)發(fā)展,企業(yè)也就可以進(jìn)行投資,擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。如果國家稅收提高,企業(yè)的投資項目可能就會減少,納稅籌劃中也就會減少投資資金。

    (三)法律意識不高

    企業(yè)的納稅籌劃工作主要由財務(wù)人員進(jìn)行,但是財務(wù)人員對法律知識的掌握可能存在不足。如果企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時沒有專業(yè)的法律人員進(jìn)行指導(dǎo),就很可能忽略相關(guān)的法律規(guī)范,納稅籌劃工作就可能出現(xiàn)違法違規(guī)的行為,對企業(yè)造成損失,也會影響企業(yè)的聲譽。

    三、加強國有企業(yè)納稅籌劃工作的具體舉措

    (一)提高納稅籌劃風(fēng)險意識

    國有企業(yè)在開展稅收籌劃工作前,需要對稅收政策與相關(guān)的法律知識進(jìn)行學(xué)習(xí),提高稅務(wù)籌劃工作中的風(fēng)險意識。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中,企業(yè)需要運用相關(guān)的法律與政策對企業(yè)具體的納稅籌劃工作進(jìn)行評判,及時發(fā)現(xiàn)納稅籌劃中不合理的問題,避免出現(xiàn)違法違規(guī)的行為。同時,企業(yè)的管理層與納稅籌劃人員還要加強對市場變化信息的收集,及時了解國家稅收政策的變化,并根據(jù)政策的變化及時調(diào)整納稅籌劃方案,以達(dá)到節(jié)稅的目的,增加企業(yè)的利潤[3]。

    另外,企業(yè)還要不定期對員工開展培訓(xùn)工作,不斷提高納稅籌劃人員的專業(yè)知識,使其具備財務(wù)、法律、管理等方面的綜合知識。企業(yè)在不斷提高納稅籌劃風(fēng)險意識的同時,還應(yīng)該建立相關(guān)的預(yù)警機(jī)制,成立一個科學(xué)的管理系統(tǒng),對納稅籌劃過程中所面臨的多種不確定因素進(jìn)行統(tǒng)籌監(jiān)控與管理,并對納稅籌劃風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的分析預(yù)測。一旦出現(xiàn)能夠引起納稅籌劃風(fēng)險的因素,就進(jìn)行及時預(yù)警,方便企業(yè)及時采取調(diào)整措施,以此降低納稅籌劃風(fēng)險。

    (二)加強納稅籌劃與戰(zhàn)略目標(biāo)的聯(lián)系

    企業(yè)的納稅籌劃必須以實現(xiàn)利益最大化,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo),因此,企業(yè)需要提高納稅籌劃意識,強化納稅籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略之間的聯(lián)系。我國很多企業(yè)的納稅籌劃都只是停留在業(yè)務(wù)層面,而沒有與企業(yè)的整體發(fā)展密切的聯(lián)系在一起,導(dǎo)致企業(yè)在制定納稅籌劃方案時不能從企業(yè)全局考慮,也沒有長期性的規(guī)劃,這種短期的目標(biāo)將對企業(yè)造成很多不利影響。現(xiàn)代企業(yè)面臨的競爭壓力不斷增大,因此,企業(yè)在發(fā)展中必須確定自己的發(fā)展戰(zhàn)略,避免由于戰(zhàn)略規(guī)劃不足導(dǎo)致的內(nèi)部經(jīng)營管理混亂問題。在進(jìn)行納稅籌劃時,企業(yè)必須把納稅籌劃工作與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系在一起,明確納稅籌劃的目的,并根據(jù)納稅籌劃的目標(biāo)開展具體工作。

    (三)細(xì)化落實納稅籌劃工作

    國企定期計提固定資產(chǎn)折舊金額的大小對企業(yè)的經(jīng)營利潤會產(chǎn)生一定影響,一般國企會定期進(jìn)行計提固定資產(chǎn)折舊,并將折舊的費用計入當(dāng)期成本,如果企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃,對折舊方式的籌劃也是一項重要內(nèi)容。當(dāng)前國企會按規(guī)定將單價低于5000元的固定資產(chǎn)進(jìn)行一次性折舊計提,但是具體的選擇不同的折舊方式,產(chǎn)生的結(jié)果也是不一樣的。企業(yè)可以選擇加速折舊的方式,這是一種將折舊費用提前的方式,雖然會在一定程度上降低前幾年的利潤,但卻可以達(dá)到延期納稅的目的,節(jié)稅的目的也會得以實現(xiàn)。這種方法對短期納稅籌劃有利,而在進(jìn)行長遠(yuǎn)的納稅籌劃時,需要根據(jù)實際情況慎重考慮。

    國企在具體的納稅籌劃活動階段應(yīng)該合理的安排相關(guān)費用的列支工作。對預(yù)期內(nèi)發(fā)生的成本費用在進(jìn)行合理列支的同時,還要充分的搜集能夠證明這些費用發(fā)生的相關(guān)文件與附件。同時,國企的管理與工作人員要充分的了解稅法,要重點關(guān)注稅法中對個別費用的限額要求,比如招待費用、工會費用等。如果企業(yè)的相關(guān)費用超出了限額標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)就需要及時調(diào)整。對于國企中的攤銷成本,企業(yè)需要掌握攤銷期限,對具體的攤銷方式與期限進(jìn)行合理規(guī)劃。

    (四)增強部門之間以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系

    企業(yè)的納稅籌劃工作體現(xiàn)在具體的業(yè)務(wù)工作中,因此,在納稅籌劃過程中,納稅籌劃部門必須加強與企業(yè)其他部門之間的聯(lián)系,積極的溝通交流,了解各部門的具體業(yè)務(wù),對具體業(yè)務(wù)中的稅務(wù)工作共同探討,以此提高納稅籌劃工作的科學(xué)性與合理性。

    另外,企業(yè)要保持與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系,增強企業(yè)和當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)之間的有效溝通。在企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通聯(lián)系中,要安排公司不同層級的人員分別與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收專管員、主管人員、機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人均建立良好的溝通。由于我國的稅收法律法規(guī)還不是很健全,法律賦予主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的稅收裁量權(quán),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收裁量權(quán)的行使,對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成一定的影響。國有企業(yè)在平時與政府機(jī)關(guān)的人員有一定聯(lián)系,在與政府稅務(wù)部門溝通方面具有一些優(yōu)勢。因此,企業(yè)要充分發(fā)揮這一優(yōu)勢,及時了解相關(guān)稅務(wù)政策變化,降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

    四、結(jié)束語

    國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱,對我國經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整具有重要意義,也影響著國家的發(fā)展安全。因此,國企必須明確自身的發(fā)展戰(zhàn)略,加強內(nèi)部管理,有效控制企業(yè)發(fā)展過程中面臨的各種風(fēng)險,避免企業(yè)自身的發(fā)展出現(xiàn)問題影響國家其他方面的發(fā)展。在國企管理中納稅籌劃是一項重要內(nèi)容,在市場競爭壓力不斷加大的情況下,國企必須通過納稅籌劃加強企業(yè)的財務(wù)管理,對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展活動進(jìn)行有效管理。同時,國企的納稅籌劃也與自身發(fā)展戰(zhàn)略和具體發(fā)展業(yè)務(wù)有重要聯(lián)系,因此,國企加強納稅籌劃工作也是推進(jìn)業(yè)務(wù)進(jìn)展,落實企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要方式。

    參考文獻(xiàn):

    [1]王琨.國有企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作的研究[J].時代金融,2016 (27).

    [2]江薇.國有企業(yè)稅務(wù)籌劃探究[J].中國市場,2018.

    [3]譚玲.新時期我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展路徑研究[J].現(xiàn)代國企研究,2016 (14).

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