中小企業(yè)在內(nèi)部控制信息化建設(shè)中的問題研究

楊依婷 劉占雙

摘 要：我國是以公有制為主體多種所有制共同發(fā)展的市場經(jīng)濟體制，中小企業(yè)作為經(jīng)濟市場的重要組成成分，其在促進市場經(jīng)濟發(fā)展中也發(fā)揮著重要作用，進而促進我國市場經(jīng)濟的發(fā)展。對中小企業(yè)而言，要想長久健康發(fā)展，不僅要得到外界宏觀條件的支持，同時還要進一步發(fā)展自身內(nèi)部競爭力。因此，內(nèi)部控制引起了中小企業(yè)的普遍關(guān)注。隨著信息化技術(shù)的不斷推進和發(fā)展，內(nèi)部控制日漸趨于信息化建設(shè)，它在不斷改變中小企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，給中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)帶來機遇的同時，也給中小企業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：信息化;中小企業(yè);內(nèi)部控制

隨著會計信息化時代的到來，會計工作大大節(jié)省了時間和成本，給企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟效益，與之息息相關(guān)的審計工作也逐漸轉(zhuǎn)向高效率的信息化建設(shè)。但信息化建設(shè)不可避免的會改變企業(yè)的運營模式、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等，這些改變必然會給企業(yè)的經(jīng)濟管理帶來影響。一些中小企業(yè)相對于大型企業(yè)來說在資金鏈、組織架構(gòu)、員工能力等方面都較為薄弱，各項制度不夠完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)，那么在企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)中勢必存在很多問題，針對企業(yè)內(nèi)部控制改革，企業(yè)管理人員如果不能采取正確的政策，勢必對中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。

一、中小企業(yè)在內(nèi)部控制信息化建設(shè)中存在的問題

（一）企業(yè)管理層內(nèi)部控制建設(shè)意識淡薄

首先，中小企業(yè)管理層只重視市場，重視企業(yè)的市場營銷，重點關(guān)注企業(yè)的銷售利潤而忽視了企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度的健全完善。因此，即使中小型企業(yè)管理層做出從傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部控制度轉(zhuǎn)向信息化建設(shè)下的內(nèi)部控制制度的決策更多的是出于提升企業(yè)效益的目的，所以往往低估了內(nèi)控信息化建設(shè)中會出現(xiàn)的技術(shù)問題、資金問題、業(yè)務(wù)流程問題、員工能力問題等。

（二）從紙質(zhì)到互聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)安全風險問題

信息化技術(shù)打破了傳統(tǒng)習慣，給人們的生活帶來了巨大的改變，企業(yè)的經(jīng)營管理模式也發(fā)生了翻天覆地的變化。所記錄的數(shù)據(jù)記錄、儲存、傳遞方式都發(fā)生了轉(zhuǎn)變，企業(yè)的財務(wù)模式也由原來的紙質(zhì)記賬變?yōu)橛嬎銠C財務(wù)報表，篡改數(shù)據(jù)的不可控性也隨之增加

內(nèi)部控制主體由人變?yōu)榱薎T設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)、其他的信息化設(shè)備，內(nèi)部控制的客體也由紙質(zhì)記賬變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)，這意味著內(nèi)部控制信息化建設(shè)的復(fù)雜性，從而需要專人進行有重點、有計劃的監(jiān)督執(zhí)行。

（三）人員素質(zhì)和觀念的滯后性

工作人員素質(zhì)低下和觀念的滯后也是現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部控制信息建設(shè)中存在的主要問題。眾所周知，和信息化內(nèi)部控制相比，傳統(tǒng)企業(yè)整體運營大都是依賴于人工作業(yè)，各個環(huán)節(jié)的工作人員，分工明確，在工作過程中，工作人員僅需要掌握自己分內(nèi)的工作即可，無須操心其他流程。工作流程自動化的轉(zhuǎn)變則需要工作人員對工作的整個流程都要有所了解，要求工作人員對工作流程和員工職責進行匹配，但是縱觀我國中小企業(yè)的發(fā)展狀況，員工的操作技能和自我定位還有待進一步的提升。在中小企業(yè)內(nèi)部管理層中，普遍存在“形式信息化，觀念滯后化”的問題。要想讓企業(yè)長久健康發(fā)展，就要軟件、硬件同時發(fā)展，但是現(xiàn)階段我國中小企業(yè)發(fā)展中，大都出現(xiàn)“瘸腿”現(xiàn)象，單純追求硬件的信息化和數(shù)字化，而信息化的發(fā)展還相對較為落后，有部分公司管理人員的管理理念還停留在最初階段。

（四）崗位職責不明確

由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小、員工較少，很容易造成崗位職責不清，職員分工不細，工作內(nèi)容交叉重疊的現(xiàn)象，而這些都是內(nèi)控弱化的表現(xiàn)。例如：制單與審核同一人完成;財務(wù)章與法人章由同一人保管;手工不續(xù)時記賬;出納既收錢又開收據(jù)等;財務(wù)人員交接程序不全。

（五）所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)未完全分離

我國中小企業(yè)的發(fā)展的在很大意義上代表著一個家族、一個小集體的發(fā)展。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不相分離的管理模式容易造成企業(yè)所有者獨斷專行，個人的盲目性決策觀點必然會使企業(yè)的風險提高。集所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)于一身的管理模式造成企業(yè)所有者難以接受高素質(zhì)的職業(yè)經(jīng)理層，造成企業(yè)經(jīng)營模式落后。企業(yè)內(nèi)部員工通過血緣關(guān)系、朋友義氣相連接，造成內(nèi)部管理程序的執(zhí)行不力，排斥外來員工。

二、完善信息化環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）提升企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識

中小企業(yè)的管理者必須在思想上明確內(nèi)部控制對公司來說的重要性，要起著領(lǐng)導(dǎo)引導(dǎo)的職責，主動地去實施制度。首先，因為管理者在中小企業(yè)中起主導(dǎo)性的作用，所以必須從他們的思想意識開始改變。其次，合理的宣傳和規(guī)范性的培訓(xùn)也是重要的一部分，只有做到凡事都規(guī)范才能更好地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。最后，一個良好的文化氛圍對企業(yè)員工素養(yǎng)的形成也是有很大聯(lián)系的。管理者應(yīng)該積極建立一個舒適的氛圍，員工才能更好的，更高效的工作。

（二）提升會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)管理人員還要進一步提升工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。只有確保系統(tǒng)操作員具備過硬的專業(yè)素質(zhì)，才能保證在信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制得到進一步的完善。一方面，對企業(yè)原有員工而言，要組織員工的再學習，使員工對于知識做到“溫故而知新”，進而更好應(yīng)用于潛在的問題。 另外，企業(yè)還可以邀請相關(guān)專家定期開展相關(guān)的座談會，進一步優(yōu)化工作人員的專業(yè)知識。最后，企業(yè)在招聘相關(guān)的工作人員時，不能僅憑借筆試判定是該員工專業(yè)素質(zhì)的高低，而是要綜合各個方面，選拔素質(zhì)較高的人才。

（三）合理設(shè)置組織機構(gòu)

于中小企業(yè)自身的特殊性，實際運營中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的特性，比如說規(guī)模，業(yè)務(wù)量等，合理的去分配工作，每個從業(yè)人員都應(yīng)該明白自身的職責。中小企業(yè)要想進一步加強公司機構(gòu)管理，首先就要做到親屬避嫌原則，或重要職位不允許有近親屬，職位設(shè)置要人員分離，也就是指同一個人員不能同時兼任多個重要職位，比如董事長跟總經(jīng)理不得兼任，決策執(zhí)行人不能兼任審計人員，從而才能為內(nèi)部控制提供健康的環(huán)境。企業(yè)機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)盡量健全，權(quán)責一定要分明，職務(wù)不得相容。

結(jié)束語：

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制的信息化建設(shè)在中小企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用，其在幫助中小企業(yè)轉(zhuǎn)型的同時也面臨著諸多挑戰(zhàn)，因而中小企業(yè)要以“中小企業(yè)的獨特性為基準，信息技術(shù)的前瞻性為輔翼”來發(fā)展企業(yè)的內(nèi)部控制信息化，要切實發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營運行中的作用，促進中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

通訊作者：劉占雙