行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理風險分析與內(nèi)控措施

馬振霞

摘要：行政事業(yè)單位是我國的一種特殊機構組織形式，與以盈利為目的的普通生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)不同，行政事業(yè)單位工作開展目的是為了履行我國政府的各項社會公共服務職能，促進社會全面建設與發(fā)展。隨著行政事業(yè)單位面臨更多社會職能轉型需求以及服務質(zhì)量提升要求，加強單位內(nèi)部管理刻不容緩，尤其是對于國有資產(chǎn)管理工作更需要加大研究與投入力度。文章從行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析入手，談談如何更好的實現(xiàn)資產(chǎn)管理及風險防控，以及如何進行相應的內(nèi)部控制制度建設及措施研究。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;國有資產(chǎn)管理;內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位是我國的一種特殊機構組織形式，有別于以盈利性為目的、以獲取經(jīng)濟效益最大化為業(yè)務開展目的的生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)，行政事業(yè)單位業(yè)務開展的目的是為了履行社會公共服務職能，推動社會經(jīng)濟建設與國家各項事業(yè)發(fā)展與前進。正因為不具有盈利屬性，行政事業(yè)單位的財務管理工作一直以來存在著一些被動和固化的現(xiàn)象，管理態(tài)度不積極、管理制度也存在著一些問題與缺陷，從而導致財務管理質(zhì)量長期以來無法得到實質(zhì)性的突破與提升，久而久之，也給單位本身的業(yè)務開展造成了不小的阻礙。

一、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理風險分析

資產(chǎn)對于行政事業(yè)單位而言，是一切管理活動以及業(yè)務開展的重要物資保障，隨著社會的發(fā)展，行政事業(yè)單位所肩負的社會公共服務職能也在不斷發(fā)生變化，而這些新變化與新的職能要求都離不開充足的資金和物資支持以及科學規(guī)范的配置與管理。由于行政事業(yè)單位本身所具有的特殊性，其業(yè)務開展與內(nèi)部管理的經(jīng)費來源主要依靠國家財政與地方政府支持，因此在過去很長一段時間里，單位的內(nèi)部管理尤其是財務管理工作沒有得到單位領導層的充分重視，在資產(chǎn)管理問題上也存在著比較突出的重購置輕管理現(xiàn)象。雖然近年來資產(chǎn)管理的制度建設水平有所提升，管理工作現(xiàn)狀也有所改善，但仍然存在許多問題亟待進一步改善與解決。具體而言，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理及管理等工作存在著以下方面的不足。首先，雖然資產(chǎn)管理是單位財務管理的重要構成部分，但是無論是制度還是執(zhí)行，重資金輕資產(chǎn)的現(xiàn)象仍然比較普遍。單位領導層也未能對國有資產(chǎn)管理及管理工作足夠重視，從而影響到諸如管理隊伍建設、制度建設、執(zhí)行以及考核等一系列工作的落地執(zhí)行。其次，由于缺乏較為完善的國有資產(chǎn)管理及管理制度，因此資產(chǎn)管理中存在的風險也未能及時發(fā)現(xiàn)與應對，從而造成諸多管理風險與隱患，給單位的經(jīng)營管理以及業(yè)務開展造成諸多阻礙。這些問題如果無法得到切實有效的解決，不僅會直接影響到單位本身的資產(chǎn)管理工作，同時也將影響到在業(yè)務開展以及社會公共服務職能履行方面的效率與質(zhì)量，進而更深層次的對各項國家建設以及社會主義和諧社會建設的進程產(chǎn)生影響。所以，對于行政事業(yè)單位而言，加強國有資產(chǎn)管理及風險防控刻不容緩。

二、內(nèi)部控制之于單位國有資產(chǎn)管理及管理的重要性

內(nèi)部控制是維護單位內(nèi)部管理秩序、提升單位內(nèi)部管理效能以及推動行政事業(yè)單位整體全面發(fā)展的重要保障性制度。面對單位目前國有資產(chǎn)管理及管理工作存在的種種問題，加強風險防控與內(nèi)部控制刻不容緩。有別于生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)加強內(nèi)部控制旨在提升生產(chǎn)能力、企業(yè)經(jīng)濟效益與創(chuàng)造更多收益的目的，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要目的與管控目標在于充分確保單位各項經(jīng)濟活動及業(yè)務開展的合法性與合規(guī)性，同時通過管理強化實現(xiàn)資產(chǎn)管理及使用上的有效性與完全性，并且通過內(nèi)部控制增強資產(chǎn)管理等各項財務信息的完整與及時，強化財務會計信息真實性與有效性。值得注意的是，由于行政事業(yè)單位財務管理本身并不具有增強收益和資產(chǎn)所有人利益獲取的作用，所以行政事業(yè)單位的財務管理也往往顯得比較被動，通過加強內(nèi)部控制，能夠切實加強對行政事業(yè)單位普遍存在的徇私舞弊以及腐敗行為的監(jiān)控與打擊力度，最終實現(xiàn)提升單位公共服務職能履行質(zhì)量和業(yè)務開展質(zhì)量的根本作用。

三、國有資產(chǎn)管理風險防控內(nèi)控措施研究

內(nèi)部控制工作的落實應當側重幾個方面的內(nèi)容，首先，內(nèi)部控制環(huán)境的打造，確保內(nèi)部控制能夠處于一個良性的運作環(huán)境之中。其次，加強管控過程中的風險評估，通過確定管理重點有效規(guī)避管控風險。再次，推行行之有效的管控手段，將風險真正扼殺在萌芽狀態(tài)，避免給單位造成實際影響和經(jīng)濟損失。最后，在內(nèi)部控制管理活動中加強各方溝通協(xié)調(diào)與信息共享，加快信息傳遞速度與有用信息價值發(fā)揮。

（一）內(nèi)控環(huán)境建設與優(yōu)化

資產(chǎn)管理及保護工作不同于資金管理，資產(chǎn)管理涉及到更多方面與更多復雜的情況。同時，由于資產(chǎn)管理涉及單位各項管理工作以及業(yè)務開展，所以，國有資產(chǎn)管理及風險管控需要整個單位的通力配合以及在管理意識與思想上高度統(tǒng)一。而管理意識與思想的統(tǒng)一正是內(nèi)控環(huán)境建設的第一步，并且需要從單位領導層加強學習與組織能力和管理、執(zhí)行層加強管理及執(zhí)行能力兩方面入手，才能達到建設效果。此外，內(nèi)控環(huán)境建設還包括了單位的內(nèi)控文化建設。文化與制度相結合是現(xiàn)代企事業(yè)單位強化管理的重要手段，因為僅依靠強制性管理措施，對于年青一代員工來說在約束力與規(guī)范效力上已經(jīng)難以達到預期效果，只有從文化建設入手，將管理制度融入思想觀念之中，才能讓被動配合管理轉為主動參與與支持管理，最終形成思想上的統(tǒng)一以及行為上的統(tǒng)一與規(guī)范。

（二）國有資產(chǎn)管理風控體系及內(nèi)控監(jiān)管

從當前行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理工作中的現(xiàn)狀來看，加強資產(chǎn)及保護工作必須著重加強過程監(jiān)管，必須加強過程管理中的風險預警與內(nèi)控監(jiān)管。

1. 資產(chǎn)管理流程規(guī)范

首先需要重新規(guī)范資產(chǎn)管理的基本流程。第一、加強資產(chǎn)購置的審批把關力度，避免部門盲目攀比和重復建設現(xiàn)象，要結合業(yè)務需求、單位財務狀況以及經(jīng)濟效益等三方面進行綜合評估，確定購置申請是否具有經(jīng)濟性、合理性以及可行性。第二、加強資產(chǎn)采購招投標制度推行力度，加強供應商資質(zhì)審查，同時組建包含財務人員、業(yè)務負責人以及資產(chǎn)管理專門人員在內(nèi)的綜合評選小組，加強招投標過程的監(jiān)管力度。第三、資產(chǎn)運輸過程中應積極購買運輸保險，避免人為或非人為原因引發(fā)的資產(chǎn)損壞、遺失等給單位造成實際經(jīng)濟影響，降低運輸風險。第四、在資產(chǎn)使用過程中，利用資產(chǎn)編碼、資產(chǎn)一對一建檔等加強過程監(jiān)管，確保資產(chǎn)在使用及資產(chǎn)精細化管理，提升使用效率。最后，在資產(chǎn)報廢回收環(huán)節(jié)同樣需要加強審核與報廢資產(chǎn)價值評估，避免無謂的浪費以及私人處理現(xiàn)象。

2. 國有資產(chǎn)管理風險評估機制

國有資產(chǎn)管理及風險防控不僅需要在一般管理流程上進行規(guī)范與約束，同時也要針對當前行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的賬目較混亂問題進行有針對性的風險評估，從而及時發(fā)現(xiàn)風險并采取應對措施。單位國有資產(chǎn)管理及控制的主要風險評估點有：固定資產(chǎn)是否進行定期盤點、固定資產(chǎn)會計賬是否與實物賬定期核對、固定資產(chǎn)出現(xiàn)增減情況是否進行了及時記錄、資金資產(chǎn)往來賬目是否進行及時清理、庫存現(xiàn)金是否進行定期盤點、庫存現(xiàn)金存放及保管工作是否達到安全管理標準、銀行存款支付手續(xù)是否齊全完備、銀行印鑒是否采用了分崗管理、銀行存款金額是否進行定期核對。在確定風險評估關鍵點之后，定期進行風險評估并對存在風險的環(huán)節(jié)進行及時上報、限期整改，從而保障資金及資產(chǎn)的管理安全性。

3. 加強內(nèi)部審及與監(jiān)督力度

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理內(nèi)部審計工作，首先要從制度上給予內(nèi)部審計工作以獨立性與權威性，避免內(nèi)部審計工作受到無謂干擾甚至是來自于領導層的干擾。其次，內(nèi)部審計不僅需要針對財務部門管理工作以及基層人員執(zhí)行情況進行嚴格審計，同時也要加強對單位領導層及決策層的行為約束與監(jiān)督，確保內(nèi)部審計能夠?qū)崿F(xiàn)全方位立體化的全面審計與監(jiān)管。再次，為了相應政府在政務采購等方面的倡導，以及為了提升國有資產(chǎn)管理內(nèi)部審計工作的具體質(zhì)量，單位還應當積極邀請注冊會計師參與審計工作，以更專業(yè)更獨立更清晰的視角幫助單位切實提高國有資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計具體質(zhì)量。

（三）加強信息溝通機制建設

加強單位網(wǎng)絡建設，提升各部門信息交互效率與質(zhì)量，同時增強內(nèi)部控制小組在領導層與執(zhí)行層之間的溝通協(xié)調(diào)作用，消除不必要的矛盾與分歧。此外，加強單位內(nèi)外意見投訴渠道建設，收集更多資產(chǎn)管理的意見與建議，促進單位國有資產(chǎn)管理及管理工作更上一層樓。

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（作者單位：河南省滎陽市財政局）