“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)探析

陶平

摘 要：本文以行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，對”互聯(lián)網(wǎng)+”背景下行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行了分析，以期能夠起到促進(jìn)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的作用。

關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”;行政事業(yè)單位;財務(wù)內(nèi)部控制;建設(shè)

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的要求

1.財務(wù)人員素質(zhì)方面的要求

在”互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)要想穩(wěn)健推進(jìn)，必須擁有一支高素質(zhì)的人才隊伍。鑒于此，行政事業(yè)單位不僅需要管理經(jīng)驗(yàn)豐富的人才，而且還需要掌握現(xiàn)代化財務(wù)管理知識和現(xiàn)代化信息技術(shù)的人才。只有這樣，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作才能與時俱進(jìn)，適應(yīng)當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境，提升財務(wù)內(nèi)部控制工作效率和工作質(zhì)量。

2.財務(wù)信息數(shù)據(jù)安全性方面的要求

在”互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)發(fā)展為行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作帶來了便捷，但同時也產(chǎn)生了信息數(shù)據(jù)安全風(fēng)險。木馬病毒、黑客攻擊等都會對財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)信息數(shù)據(jù)造成威脅，這就對行政事業(yè)單位財務(wù)信息安全性提出了更高的要求。行政事業(yè)單位必須對財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)和平臺的安全性、穩(wěn)定性進(jìn)行驗(yàn)證，及時發(fā)現(xiàn)問題、消除安全隱患，控制和防范財務(wù)信息數(shù)據(jù)安全風(fēng)險的發(fā)生，保證信息數(shù)據(jù)的安全。

3.財務(wù)信息數(shù)據(jù)傳遞途徑的要求

在”互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)對于財務(wù)管理軟件或系統(tǒng)平臺的應(yīng)用較為廣泛，但是行政事業(yè)單位很少有與之高度契合的財務(wù)內(nèi)控軟件或系統(tǒng)。隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的加快，行政事業(yè)單位的職能發(fā)生了巨大變化，業(yè)務(wù)類型趨于綜合化、復(fù)雜化。這對行政事業(yè)單位財務(wù)信息分析處理方式提出了一定的要求，有必要引入與之高度契合的財務(wù)軟件或系統(tǒng)，使其能夠高效、穩(wěn)定地實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息數(shù)據(jù)傳遞，及時為單位決策提供真實(shí)有效的依據(jù)。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控存在的問題

1.單位對“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下財務(wù)內(nèi)控的重要性認(rèn)識不足

在”互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，部分行政事業(yè)單位沒有認(rèn)識到加強(qiáng)自身財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，這樣不利于單位財務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作效率的提升，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

首先，管理者對單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視不夠。一些行政事業(yè)單位的管理者沒有清楚認(rèn)識到“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性，錯誤地認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控工作內(nèi)容并沒有發(fā)生任何變化，從而沒有積極參與和推進(jìn)單位財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)工作，使得內(nèi)部控制工作進(jìn)展緩慢，沒有實(shí)現(xiàn)工作效率的提升。

其次，對財務(wù)內(nèi)部控制工作的宣傳力度不夠。一些行政事業(yè)單位對于財務(wù)內(nèi)部控制工作的宣傳力度不夠，很多工作人員對這項(xiàng)工作不了解、不熟悉，不僅不利于相關(guān)工作人員加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的主動意識，積極配合相關(guān)工作的推進(jìn)，而且還會導(dǎo)致單位財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)出現(xiàn)“事倍功半”的效果，難以實(shí)現(xiàn)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作整體效率的提升。

2.單位財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制缺乏規(guī)范性

“無規(guī)矩不成方圓”，一項(xiàng)工作要想順利開展必須要有相應(yīng)的管理機(jī)制作為支撐。在”互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，部分行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制缺乏規(guī)范性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，相關(guān)工作權(quán)責(zé)不清。部分行政事業(yè)單位財務(wù)人員在運(yùn)用財務(wù)管理系統(tǒng)或軟件開展相關(guān)工作過程中，存在著權(quán)責(zé)不明確的情況。由于沒有設(shè)置相應(yīng)的操作權(quán)限，也沒有限定特定人員開展財務(wù)內(nèi)控工作，一旦出現(xiàn)信息丟失、泄露等問題，難以落實(shí)到人并進(jìn)行追責(zé)，使得相關(guān)風(fēng)險長期存在。

第二，財務(wù)內(nèi)控內(nèi)容單一。收入和支出管理是行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，但是在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，一些行政事業(yè)單位僅僅將資金流轉(zhuǎn)的記錄作為控制重點(diǎn)，在管理系統(tǒng)中也僅僅體現(xiàn)出資金流轉(zhuǎn)內(nèi)容，卻忽視了資金申請、資金審批、資金執(zhí)行以及固定資產(chǎn)控制等相關(guān)內(nèi)容的反饋，不能夠有效控制和防范風(fēng)險。

第三，缺乏財務(wù)內(nèi)部控制保障機(jī)制。部分行政事業(yè)單位沒有定期進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制的繼續(xù)教育培訓(xùn)，財務(wù)內(nèi)控人員知識結(jié)構(gòu)不合理，不能很好地運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開展財務(wù)內(nèi)控工作，不能及時為單位財務(wù)決策提供準(zhǔn)確信息。

3.單位財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠

現(xiàn)階段，一些行政事業(yè)單位雖然認(rèn)識到了”互聯(lián)網(wǎng)+”背景下財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性，也根據(jù)單位實(shí)際情況制定了相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，但效果卻不理想。究其原因，很大程度上是由于財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，單位財務(wù)內(nèi)部控制反饋程序不通暢。一些單位并沒有充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來建立財務(wù)內(nèi)控工作反饋機(jī)制，單位財務(wù)內(nèi)部控制信息很難做到有效傳達(dá)，一些重要的財務(wù)內(nèi)部控制信息通過層層傳遞需要很長時間，難以及時控制和防范財務(wù)風(fēng)險。

第二，內(nèi)部審計力度不夠?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”背景下行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作發(fā)生了巨大變化，而部分單位的內(nèi)部審計工作卻沒有與時俱進(jìn)，不能與單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展情況相適應(yīng)，難以及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題。即使審計人員發(fā)現(xiàn)了一些問題和風(fēng)險，也只能夠向上級部門進(jìn)行反饋，由管理層處理，無法在第一時間遏制和糾正已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險，不利于單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。同時，內(nèi)部審計人員由于缺乏獨(dú)立性，容易受到外界因素影響，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行不力。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下行政事業(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的建議

1.加強(qiáng)對“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下財務(wù)內(nèi)控重要性的認(rèn)識

在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，穩(wěn)步推進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作。

首先，單位管理者加強(qiáng)重視。單位管理者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)注，多方面了解和掌握”互聯(lián)網(wǎng)+”背景下利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)加強(qiáng)單位財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性，積極參與和推進(jìn)單位財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)工作，“量體裁衣”根據(jù)單位具體情況，實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與財務(wù)內(nèi)部控制工作內(nèi)容的緊密結(jié)合，建設(shè)起適合本單位財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，提升工作質(zhì)量和效率。

其次，加強(qiáng)宣傳力度。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)部控制工作建設(shè)的宣傳力度，通過會議、培訓(xùn)等方式，使相關(guān)工作人員熟悉內(nèi)控工作流程，在積極配合相關(guān)工作推進(jìn)的同時，提升工作人員財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)主觀能動性，為單位財務(wù)內(nèi)部控制工作順利開展奠定堅實(shí)基礎(chǔ)。

2.優(yōu)化和完善單位財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制

首先，建立健全財務(wù)內(nèi)部控制崗位責(zé)任制。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)工作權(quán)責(zé)，不僅要明確各崗位職責(zé)，在管理系統(tǒng)中對不同崗位人員賦予不同的權(quán)限。一旦出現(xiàn)財務(wù)信息丟失、泄露等問題，能夠?qū)⒇?zé)任進(jìn)行落實(shí)，防范各類風(fēng)險。

其次，完善財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容。在”互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，行政事業(yè)單位不應(yīng)僅僅將資金流轉(zhuǎn)的記錄作為財務(wù)內(nèi)控的重點(diǎn)，要完善全流程管理控制，實(shí)現(xiàn)全員覆蓋、全業(yè)務(wù)覆蓋，將資金申請、資金審批、資金執(zhí)行以及固定資產(chǎn)控制等相關(guān)內(nèi)容及時反饋給管理者，并獲取意見，全面實(shí)現(xiàn)信息交互，這樣不僅能夠有效控制和防范風(fēng)險的發(fā)生，而且也能夠?yàn)閱挝回攧?wù)決策提供準(zhǔn)確信息。

最后，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制人才隊伍建設(shè)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控人才隊伍建設(shè)，采取繼續(xù)教育培訓(xùn)及專家指導(dǎo)相結(jié)合的方式，不斷優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控人員的知識結(jié)構(gòu)，特別加強(qiáng)信息化技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用能力，提升財務(wù)內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)，使其成為符合時代發(fā)展需要的復(fù)合型人才，為單位財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作的推進(jìn)奠定堅實(shí)基礎(chǔ)。

3.加大單位財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

在”互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)單位財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度，監(jiān)督管理與財務(wù)內(nèi)控工作應(yīng)相互配合，互相促進(jìn)。

首先，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制反饋程序。單位管理者應(yīng)當(dāng)積極與監(jiān)督部門溝通交流，對于反饋程序所存在的問題要進(jìn)行調(diào)研，確認(rèn)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督各環(huán)節(jié)的合理性。同時，單位應(yīng)當(dāng)引入互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，通過財務(wù)信息共享獲取第一手信息數(shù)據(jù)，科學(xué)實(shí)施監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)行反饋，提升監(jiān)督效率，有效控制和防范風(fēng)險。

其次，完善內(nèi)部審計監(jiān)督，保證內(nèi)審獨(dú)立性?？紤]到”互聯(lián)網(wǎng)+”背景下行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作發(fā)生了巨大變化，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)通過實(shí)踐考察，對單位財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容進(jìn)行全面梳理，明確審計工作重點(diǎn)，不僅要單獨(dú)審核電子信息數(shù)據(jù)和書面資料的準(zhǔn)確性，而且還要將二者進(jìn)行對比分析，審查其是否一致，核查二者的真實(shí)性。同時，還應(yīng)當(dāng)提高審計工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，使其能夠針對不同類型的問題采取科學(xué)、合理的處理方式在第一時間遏制和糾正已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險，為單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行提供一定保障。

四、結(jié)語

“互聯(lián)網(wǎng)+”的到來使得行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作發(fā)生了深刻變化。行政事業(yè)單位作為國家重要的職能部門，應(yīng)該積極利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控的與時俱進(jìn)。行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下財務(wù)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，不斷優(yōu)化單位財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制以及加大單位財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度，不斷完善單位財務(wù)內(nèi)部控制體系，有效控制和防范風(fēng)險的發(fā)生，為行政事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展提供堅實(shí)的保障。

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（責(zé)任編輯：王文龍）