內(nèi)部控制理論對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的啟示

李宏偉

摘 要：以內(nèi)部控制理論對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的啟示為主要內(nèi)容進(jìn)行闡述，結(jié)合當(dāng)下內(nèi)部控制理論，探討內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)之間存在的辯證關(guān)系，并從石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中資源現(xiàn)狀、石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部環(huán)境現(xiàn)狀、內(nèi)部審計(jì)工作遵循的發(fā)展原則、石油內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展對(duì)策幾方面進(jìn)行深入探討和分析，以期加強(qiáng)內(nèi)部控制理論在石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制理論;石油企業(yè);內(nèi)部審計(jì);外部環(huán)境

中圖分類號(hào)：F239 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2019）16-0081-01

引言

內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)實(shí)施的一種會(huì)計(jì)機(jī)制，對(duì)企業(yè)以及組織內(nèi)部的業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立管理和評(píng)價(jià)，以此為依據(jù)，保證企業(yè)內(nèi)部能夠嚴(yán)格遵循國(guó)家規(guī)定進(jìn)行工作，并且能夠得到企業(yè)資源的合理應(yīng)用，使得企業(yè)戰(zhàn)略性目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。而內(nèi)部控制是比較重要環(huán)節(jié)，一旦控制不到位，則會(huì)使得整個(gè)運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)一定問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重影響，并且使得企業(yè)整體形象受到嚴(yán)重侵害。

一、內(nèi)部控制理論

內(nèi)部控制簡(jiǎn)單分析就是企業(yè)對(duì)內(nèi)部進(jìn)行有效管理和控制，直到現(xiàn)在，是最具權(quán)威性的定義內(nèi)容，就像是美國(guó)COSO的定義。內(nèi)部控制主要是借助對(duì)員工以及管理者的影響，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果，使得財(cái)務(wù)表表更加精準(zhǔn)和具體，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有利條件，也就是內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部不同人員進(jìn)行有效監(jiān)督和管理。最早提出內(nèi)部控制的是1936年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，在實(shí)際實(shí)施中需要依靠五個(gè)基本因素進(jìn)行，也就是現(xiàn)在比較倡導(dǎo)的COSO定義，主要是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制、內(nèi)部環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督等。在后期執(zhí)行中對(duì)其不斷改進(jìn)和創(chuàng)新，在原有基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行增加，添加了三個(gè)要分別是企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及應(yīng)對(duì)措施。

二、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)之間存在的辯證關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的要素之一，對(duì)于企業(yè)其他要素具有監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用，在企業(yè)實(shí)施的終極目標(biāo)就是對(duì)未來(lái)可能存在的一切風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估和與策劃，以此形式不斷加大內(nèi)部管理力度，建立健全內(nèi)部管理機(jī)制，依據(jù)實(shí)際情況指定企業(yè)運(yùn)營(yíng)基本目標(biāo)。所以能夠看出，內(nèi)部控制和企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)之間是共同進(jìn)步發(fā)展，相互促進(jìn)和輔助的關(guān)系。兩種存在關(guān)系主要體現(xiàn)在以下兩方面：第一，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一種基本手段，在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)，堅(jiān)決不能忽視內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值和有效性，并且，內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施一定要以企業(yè)內(nèi)部管理的創(chuàng)新和改進(jìn)為主[1]。第二，內(nèi)部控制為內(nèi)部審計(jì)做好保障，一個(gè)全面、合格的內(nèi)部控制機(jī)制可以為企業(yè)提供更多有利條件，使得機(jī)構(gòu)更加健全，保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠正常有效地進(jìn)行。否則將會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)各種不良問(wèn)題，對(duì)企業(yè)整體運(yùn)行和發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

三、現(xiàn)在我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)逐漸從危機(jī)之中恢復(fù)過(guò)來(lái)，世界上各個(gè)行業(yè)也開始逐漸地恢復(fù)和復(fù)蘇，石油行業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要支柱，在現(xiàn)階段更要大力發(fā)展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠滿足企業(yè)內(nèi)部管理的真實(shí)需求，推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)管理工作的正常運(yùn)行和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體性目標(biāo)。

1.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的資源現(xiàn)狀。作為共和國(guó)長(zhǎng)子的石油企業(yè)，始終繼承和保持了創(chuàng)業(yè)時(shí)期艱苦奮斗的精神和優(yōu)秀美德，隨著國(guó)際合作力度的逐漸加大，現(xiàn)在的石油已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了傳統(tǒng)時(shí)期企業(yè)成本控制，石油企業(yè)更需要提倡創(chuàng)新意識(shí)和全新發(fā)展理念。但現(xiàn)實(shí)情況是石油內(nèi)部審計(jì)人員中在工作中還存在一些不足，主要表現(xiàn)在：內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足，內(nèi)部審計(jì)工作還需要完善和改進(jìn)，需要對(duì)內(nèi)部成本進(jìn)行合理控制，內(nèi)部審計(jì)預(yù)算嚴(yán)重不足等。在實(shí)際審計(jì)工作中需要以企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益為主進(jìn)行思考和分析，降低內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)利于最大化。正是因?yàn)橐陨蠁?wèn)題的存在，才使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量無(wú)法得到保障，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷。

2.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部環(huán)境現(xiàn)狀。正是因?yàn)槭推髽I(yè)意識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，所以在遍及全球的金融危機(jī)導(dǎo)致石油企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)不斷的情況下，企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的管理力度也并未減弱?，F(xiàn)在迅猛發(fā)展的信息技術(shù)已經(jīng)成為石油企業(yè)加強(qiáng)管理的主要工具，使得內(nèi)部資源得以有效利用，但石油整體價(jià)格依舊呈現(xiàn)波動(dòng)形式，使得石油企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)也出現(xiàn)了越來(lái)越多的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)石油企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)估還存在一定不足和問(wèn)題，所以在新時(shí)期需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行合理培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，不斷完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，健全管理機(jī)制。

四、內(nèi)部控制理論對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展帶來(lái)的啟示

1.內(nèi)部審計(jì)工作遵循的發(fā)展原則。內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際工作中要嚴(yán)格遵循四個(gè)基本原則，主要是增值性、動(dòng)態(tài)性、開放和協(xié)同性四種，因此現(xiàn)在石油企業(yè)一直采用增長(zhǎng)型對(duì)策。所以在內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)，第一步需要做的就是要突出整體工作的增值性原則，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，達(dá)到企業(yè)增值的目標(biāo)。第二步是提高審計(jì)工作的動(dòng)態(tài)性，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制可以有效滲透到石油企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)活動(dòng)和管理機(jī)制之中，促進(jìn)石油企業(yè)采取動(dòng)態(tài)化管理形式，與傳統(tǒng)時(shí)期的靜態(tài)管理形式相分離，將企業(yè)內(nèi)部多點(diǎn)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行工作，以此不斷促進(jìn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。第三步就是堅(jiān)持開放性原則，企業(yè)內(nèi)部管理要始終堅(jiān)持開放性機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)不能只限于對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作和發(fā)展的監(jiān)督檢查，而應(yīng)將內(nèi)部、外部信息和資源等結(jié)合起來(lái)，覆蓋企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并與內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行信息交換，使得內(nèi)部審計(jì)工作朝著開放性狀態(tài)發(fā)展。第四步就是要不斷完善協(xié)同機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)與各部門結(jié)合起來(lái)，改變以往管理機(jī)制和理念，使得各部門之間可以共同合作，使得企業(yè)內(nèi)部能夠時(shí)刻保證信息溝通狀態(tài)，提升內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)展。

2.石油內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展對(duì)策。通過(guò)對(duì)審計(jì)工作的基本原則分析，對(duì)內(nèi)部審計(jì)地下一步發(fā)展提出了具體對(duì)策，主要是逐步擴(kuò)大審計(jì)范圍，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力，提升審計(jì)監(jiān)督工作質(zhì)量，強(qiáng)化審計(jì)應(yīng)變效果，提升內(nèi)部信息溝通等，促進(jìn)企業(yè)可以更好地發(fā)展和運(yùn)行。

結(jié)語(yǔ)

石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上進(jìn)行，兩者在實(shí)際工作中要相互促進(jìn)和輔助。石油企業(yè)要想發(fā)展壯大，就需要提升企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)制，重視審計(jì)工作。了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀，通過(guò)開展內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行狀態(tài)的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，提高石油企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

參考文獻(xiàn)：

[1] ?王冰.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提升的思考[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2017，（29）：43.