論農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題及解決辦法

翟志勝

摘要：隨著我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展不斷壯大，與之相對(duì)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制嚴(yán)重不匹配，基于此，本文深入了解了農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的重要性，挖掘農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)行業(yè)現(xiàn)狀以及存在的問題，最后找出農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)改革方向，旨在為我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的健康持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)出自己的力量。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì);存在的問題;解決辦法

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)，是農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)開展金融風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵性手段，是商業(yè)銀行開展監(jiān)督管理，對(duì)各種會(huì)計(jì)財(cái)政行為進(jìn)行監(jiān)控評(píng)價(jià)的重要環(huán)節(jié)，更是農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)施內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的重要構(gòu)成。因此，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作給予充分的重視，從根本上解決其內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題，構(gòu)建較為系統(tǒng)完善的內(nèi)部審計(jì)體系，就顯得尤為重要。

1.建立健全銀行內(nèi)部審計(jì)的重要意義

建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制可以有效地整合審計(jì)資源、履行審計(jì)監(jiān)督、咨詢和評(píng)價(jià)審計(jì)職能，創(chuàng)新商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方法、流程和工具，不斷提高審計(jì)監(jiān)督效能，增強(qiáng)審計(jì)威懾力，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的健康發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。受農(nóng)村商業(yè)銀行自身發(fā)展局限性影響，發(fā)展規(guī)模和經(jīng)營(yíng)理念具相對(duì)落后，建立健全農(nóng)村商業(yè)銀行審計(jì)管理機(jī)制，有助于銀行內(nèi)部審計(jì)貫徹落實(shí)和觀念改革，提升政策執(zhí)行力，是農(nóng)村商業(yè)銀行逐步走向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)?；⒎ㄖ苹谋亟?jīng)之路。

2.農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)行業(yè)現(xiàn)狀

2.1內(nèi)部審計(jì)觀念落后

我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)過自下而上的改革之后，內(nèi)部審計(jì)處于被領(lǐng)導(dǎo)的位置，內(nèi)部審計(jì)方向主要集中在合規(guī)化審計(jì)，缺少內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，缺少相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，沒有全面了解內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任。嚴(yán)重制約內(nèi)部審計(jì)的成效，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。

2.2內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系不完善

《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》作為我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)行為規(guī)范，為內(nèi)部審計(jì)工作奠定了堅(jiān)實(shí)的法律基礎(chǔ)，但是在實(shí)際審計(jì)操作中，沒有提供完整的行為規(guī)范，農(nóng)村商業(yè)銀行自身內(nèi)部審計(jì)制度中規(guī)定了操作要求，并沒有明顯體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)特性，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)化行業(yè)要求。

2.3電子審計(jì)軟件不夠完善

在“互聯(lián)網(wǎng)+”的影響下，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)逐漸向電子審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，但是，就目前出現(xiàn)的電子審計(jì)軟件不能完美解決審計(jì)數(shù)據(jù)、抽樣審查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的問題，軟件功能的實(shí)用性、技術(shù)性、針對(duì)性亟待加強(qiáng)和改善。

2.4審計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊

隨著農(nóng)村商業(yè)銀行不斷發(fā)展壯大，服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)不斷增多，業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)人員綜合素質(zhì)要求不斷上升，其中內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員對(duì)口專業(yè)占比非常少，對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)掌握非常有限，對(duì)審計(jì)專業(yè)認(rèn)識(shí)也非常膚淺，更是缺乏對(duì)銀行新增業(yè)務(wù)的熟悉，缺少相應(yīng)的職業(yè)規(guī)劃和職業(yè)培訓(xùn)。除了專業(yè)素養(yǎng)以外，農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)從業(yè)過程中對(duì)從業(yè)人員職業(yè)道德提出了更加嚴(yán)格的要求，但是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德發(fā)展處于初級(jí)階段。從整體來看，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)缺少綜合素質(zhì)人才，審計(jì)從業(yè)人員隊(duì)伍建設(shè)無法滿足目前行業(yè)需求，內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)任重道遠(yuǎn)。

3.農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)改革方向

3.1革新內(nèi)部審計(jì)觀念

想要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的成效，必須改革創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)觀念。內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)合規(guī)審計(jì)調(diào)整為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，逐漸走向規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的道路上來。必須實(shí)現(xiàn)有效管理風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)提升農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)際管理成果。實(shí)際審計(jì)作業(yè)中系統(tǒng)剖析農(nóng)村商業(yè)銀行的預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)狀況，采取現(xiàn)場(chǎng)取證與多種方式相結(jié)合的審計(jì)辦法，科學(xué)運(yùn)用多種輔助設(shè)備和分析方法，嚴(yán)格控制農(nóng)村商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從根本上確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性與可靠性。

3.2完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系

國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)該加快制定內(nèi)部審計(jì)體系法律法規(guī)，使得內(nèi)部審計(jì)行業(yè)有理可據(jù)有法可依，更好的指導(dǎo)實(shí)際內(nèi)部審計(jì)中遇到的問題，才能推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)健康發(fā)展。在完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系的過程中，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)范，加速風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系建立建設(shè)，盡快得到實(shí)際工作應(yīng)用。還有一點(diǎn)是不能完全照搬國(guó)際內(nèi)部審計(jì)體系研究成果，要去其糟粕取其精華，緊密結(jié)合我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展現(xiàn)狀，制定出適合我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展的創(chuàng)新性內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系。

3.3加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)平臺(tái)應(yīng)用

創(chuàng)造以互聯(lián)網(wǎng)為系統(tǒng)平臺(tái)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，要求內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員熟練操作計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，利用互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)權(quán)限輕松獲取銀行內(nèi)部準(zhǔn)確、全面的信息，并且能利用現(xiàn)代先進(jìn)的技術(shù)手段，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，引進(jìn)更完善的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)與模型等，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制與體系，明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，在運(yùn)用合理科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式做出審計(jì)結(jié)論，為內(nèi)部審計(jì)工作提供可靠參考。

3.4提升審計(jì)人員整體素質(zhì)水平

加強(qiáng)審計(jì)從業(yè)者業(yè)務(wù)能力水平、職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，審計(jì)人員可以下基層一線崗位，了解工作內(nèi)容以及工作程序，人力資源部門對(duì)審計(jì)崗位制定定期培訓(xùn)考核，制定上升渠道，并適當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員綜合能力與素質(zhì)的培訓(xùn)，定期對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)一性測(cè)評(píng)，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)良的審計(jì)人員給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作積極性，充分發(fā)揮審計(jì)人員工作自主性，提高審計(jì)人員整體素質(zhì)水平，創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境。

結(jié)束語

綜上所述，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題是不容忽視的，我們應(yīng)當(dāng)改革創(chuàng)新，抓住機(jī)遇，求新求變，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作改革有層次、有計(jì)劃地進(jìn)行，在不影響現(xiàn)有工作的前提下，逐步改善，期待我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系成功轉(zhuǎn)型升級(jí)。

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