CX公司應(yīng)收賬款管理研究

摘要：當前我國的信用經(jīng)濟發(fā)展迅猛，很多企業(yè)都通過賒銷形式來擴大銷售，相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理就顯得尤為重要。基于此，本文對CX公司的應(yīng)收賬款管理情況進行調(diào)研，對其應(yīng)收賬款管理的成效進行評價，并試圖探索企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，繼而提出該企業(yè)的應(yīng)收賬款管理優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;賬齡分析;變現(xiàn)能力

傳統(tǒng)的企業(yè)在開展銷售業(yè)務(wù)時，大多都不愿通過賒銷來進行。但當前我國的信用經(jīng)濟日漸成熟，而且市場的競爭日趨白熱化，企業(yè)生存和發(fā)展都面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。而進行信用賒銷，可以短期內(nèi)降低公司的庫存轉(zhuǎn)移風(fēng)險從而降低成本和倉儲管理費用，還能迅速開發(fā)市場，提高銷售業(yè)績，獲得更多忠實的客戶，推動企業(yè)向前發(fā)展。雖然進行信用賒銷有很多優(yōu)勢，但這種行為同樣存在很多的弊端。應(yīng)收賬款是公司還沒有實際收入的資產(chǎn)，具有很強的流動性和存在很多不確定的影響因素，因此存在壞賬、違約等嚴重的風(fēng)險。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模比較大，而又沒有進行有效的催收，這些流動資產(chǎn)會占據(jù)公司的大部分資產(chǎn)，給公司的資金周轉(zhuǎn)帶來很大的壓力。而且后期一旦客戶拖欠故意推諉，這部分資產(chǎn)兌現(xiàn)的難度將會越來越大，很可能會出現(xiàn)壞賬。公司呆滯和壞賬資產(chǎn)的比例越大，公司可用的流動資產(chǎn)就越少，公司財務(wù)的壓力就會愈發(fā)增加，最嚴重的后果可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。在此背景下，企業(yè)加強對應(yīng)收賬款的管理顯得愈發(fā)重要。

CX公司成立于2017年，注冊資本100萬元。2018年公司總資產(chǎn)規(guī)模達到477740元，相較于2013年的173369元，增長了175.56%。同時企業(yè)的流動資產(chǎn)增長了217.93%，遠遠大于總資產(chǎn)的增長率，且企業(yè)的流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例一直在50%以上，說明企業(yè)資產(chǎn)流動性過強，沒有充分利用這部分流動資產(chǎn)為企業(yè)謀求更多的利益流入。其中應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中的占比較高，說明企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在一定的問題，下文對該企業(yè)的應(yīng)收賬款管理情況進行具體的分析。

1.CX公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及成因分析

1.1 風(fēng)險防范意識不強

實際上，應(yīng)收賬款是公司的短期債權(quán)，但是這項債權(quán)公司無法從中獲得利息。企業(yè)采用賒銷的手段進行交易，本來就是公司為促進銷售采取的一種激勵辦法。但應(yīng)收賬款是客戶到期應(yīng)該履行的基本義務(wù)，如果客戶一再拖延，公司的這部分資產(chǎn)就遲遲不能進行收入確認。公司沒有實際的流動資金使用，就可能造成擴大經(jīng)營或?qū)ν馔顿Y資金短缺，進而沒能把握大好的盈利機會。因此從這個角度看應(yīng)收賬款周期過長，公司的機會成本就會大大增加。但是CX公司并沒有意識到這一點，公司一直以來都沒有意識到貨幣的時間價值的重要性。CX公司的管理人員，更加關(guān)注的是應(yīng)收賬款能否回收、如何回收，但是應(yīng)該何時回收卻沒有給予充分的重視。然而，市場行情、客戶本身的還款意愿等因素都是不受CX公司控制的，如果CX公司沒有做好應(yīng)收賬款的管理工作，不可避免地就會致使應(yīng)收賬款無法如期回收，最終成為公司的壞賬。CX公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范意識不強，也沒有對應(yīng)收賬款進行全面管理，導(dǎo)致企業(yè)的逾期應(yīng)收賬款金額不斷增加，占用公司的流動資金的同時，也使得企業(yè)利潤虛增，對企業(yè)來說，其經(jīng)營管理的風(fēng)險大大增加。

1.2 信用風(fēng)險管理薄弱

CX公司對客戶授信工作一般都沒有對客戶的信用情況進行全面、深入的調(diào)查和分析，對客戶的信用情況往往是主觀感受和判斷，就完成了對客戶的評估。CX公司信用風(fēng)險管理薄弱主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，沒有分析不同客戶的特征，進而開展客戶信用等級劃分與分類管理工作。電器行業(yè)本身就產(chǎn)能過剩，行業(yè)競爭激烈，所以電器企業(yè)的客戶結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，不但有實力、信用良好的大型企業(yè)，也有一些經(jīng)營規(guī)模小、流動資金不充足的中小企業(yè)。由于CX公司行業(yè)特性決定了公司的業(yè)績提升處在一線，很難對每個都要求提供詳細的信用證明資料和信息，也考慮到客戶的感受不會去深入和全面的調(diào)查客戶的實際情況。主要原因是信用銷售本身也存在信息不對稱問題，信息搜集分析不但工作量大，而且要耗費公司大量的時間和人力物力，而公司上下都是把銷售業(yè)績擺在第一位的，因此CX公司到目前為止都沒有制定信用等級劃分與分類管理制度，應(yīng)收賬款存在較大的信用風(fēng)險。

第二，對客戶賒銷額度的設(shè)置不嚴謹。CX公司絕大多數(shù)業(yè)務(wù)的銷售金額都在億元以上，即便是小單子，一單也是二三十萬元的價格。CX公司的客戶等級不同，交易金額也不盡相同。而公司對客戶賒銷的額度確定和審核不嚴謹，賒銷額度存在明顯不合理的問題。CX公司在審批時，主要參考保險公司的額度。當保險公司對這筆賒銷業(yè)務(wù)給予的保額低于交易金額時，公司內(nèi)部通過審批和調(diào)整確定最終的賒銷額度。但CX公司內(nèi)部確定調(diào)整范圍和應(yīng)收賬款期限等問題時，都是最高領(lǐng)導(dǎo)決定的，CX公司都沒有一個明確的規(guī)定。在沒有明確的作業(yè)指導(dǎo)原則的情況下，CX公司的壞賬風(fēng)險也大大提升。

1.3應(yīng)收賬款管理制度不完善

1.3.1沒有建立應(yīng)收賬款預(yù)警機制

即便處在合同期內(nèi)，客戶不支付應(yīng)收賬款本無可厚非，但這不意味著信用管理人員就可以置之不理，待應(yīng)收賬款到期才采取措施加以監(jiān)控，因為如果在合同期內(nèi)客戶的信用風(fēng)險突然增加，企業(yè)就需要第一時間通過信用管理對應(yīng)收賬款進行催收，另外需要防范客戶因為個人或者企業(yè)經(jīng)營不善的原因而故意欠款不還。由于公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)不重視這個問題，也沒有建立應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，應(yīng)收賬款不到期都不會引起注意，進而安排公司的銷售人員去催貨款。

1.3.2缺乏有效的應(yīng)收賬款催收制度

CX公司并沒有建立應(yīng)收賬款催收制度，在不同的時間段沒有第一時間啟用催收程序。比如，信控工作者針對逾期60天的應(yīng)收賬款，應(yīng)如何催收，這部分賬款的催收部門和人員的負責(zé)人是誰都沒有明確的界定。此外，如果客戶給公司提供了付款計劃，CX公司是否應(yīng)該統(tǒng)一客戶的付款計劃，如何對催收計劃進行優(yōu)化，降低匯款難度，CX公司一直都未能解決這些問題。

1.3.3未定期進行賬齡分析

CX公司的應(yīng)收賬款賬齡在逐漸延長，賬齡越大，應(yīng)收賬款無法回收的風(fēng)險也就大大增加。為更清晰的了解CX公司的應(yīng)收賬款管理情況，研究對CX公司的大金額欠款客戶做了詳細的分析，其中有一家物流公司欠CX公司1128750元，欠款已經(jīng)有5年時間，想要收回這部分貨款，基本是不可能。另一家修理廠也是大金額欠款客戶，但是本身正被官司纏身，CX公司也基本不可能將這部分貨款回收。這主要平時因為，CX公司的賬齡分析工作緊緊在年底只有一次，沒有及時掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡情況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收及時性不夠，增加了壞賬、逾期賬款的風(fēng)險。

2.提高CX公司應(yīng)收賬款管理水平的相關(guān)建議

2.1 提高全員風(fēng)險防范意識

應(yīng)收賬款管理是系統(tǒng)、自上而下的工作，高層領(lǐng)導(dǎo)需要對應(yīng)收賬款管理工作進行統(tǒng)籌安排、制定管理目標，而公司的忠誠干部需要做好與下層員工的協(xié)調(diào)溝通工作、依照高層領(lǐng)導(dǎo)的目標制定相應(yīng)的信用政策并協(xié)調(diào)組織執(zhí)行。公司的每一位員工都需要積極參與到應(yīng)收賬款風(fēng)險防范中來，這也是應(yīng)收賬款管理工作能順利展開的重要基礎(chǔ)，應(yīng)收賬款管理工作涉及的部分比較廣泛，銷售部、財務(wù)部、法務(wù)部、人力資源部等等，各個部門都需要密切配合，共同為降低應(yīng)收賬款風(fēng)險努力。

一個公司擁有良好的企業(yè)文化，往往能擁有良好的工作環(huán)境和和諧的工作氛圍，而且公司有較強的凝聚力，員工都對公司有更高的忠誠度。

然而，CX公司的領(lǐng)導(dǎo)者過于關(guān)注合同簽訂數(shù)和合同金額量，在這種影響下，CX公司的部分員工便形成了一味追求自身業(yè)績提升，而對應(yīng)收賬款的管理不管不顧的思想。所以說，CX公司的應(yīng)收賬款管理優(yōu)化方案最終能落實實處，就必須要加強應(yīng)收賬款管理理念的培養(yǎng)。加強應(yīng)收賬款管理和提升風(fēng)險防范水平，都需要公司所有員工的支持和參與，認識到應(yīng)收賬款風(fēng)險防控的重要性，并提高思想認識以及形成相應(yīng)的意識。

建立良好的收賬款管理文化首先需要重視將企業(yè)文化滲透到應(yīng)收賬款管理的所有活動中，協(xié)同各部門的關(guān)系，促進相關(guān)不同部門之間的交流與合作;制定明確的應(yīng)收賬款管理的任務(wù)，并將應(yīng)收賬款管理的文化內(nèi)容、流程和操作標準等都歸入公司的制度體系中;在具體工作開展的時候，也需要將應(yīng)收賬款管理文化當作標準，嚴格執(zhí)行。其次，相關(guān)部門需要有針對性地開展應(yīng)收賬款管理文化的宣傳工作，比如大力開展研討會或交流會，每年定期開辦幾次，邀請公司內(nèi)外部的專家和專業(yè)人士為員工分享心得、答疑解惑，提升員工應(yīng)收賬款的專業(yè)知識和技能的水平。再次，充分發(fā)揮員工管理主體的重要作用，鼓勵全員參與，廣發(fā)接納基層員工的建議和意見，為應(yīng)收賬款管理制度、流程等內(nèi)容的決策提供智力支持，如此員工便不僅僅是政策制度的執(zhí)行人員，而是也參與了制度的制定與監(jiān)督中來，員工便也會有參與感與主人公意識，樹立模范典型，表彰個人與團隊，從而帶動全體員工更加積極主動地參與到應(yīng)收賬款的管理工作中，確保了應(yīng)收賬款管理優(yōu)化方案的順利執(zhí)行。

2.2 加強信用管理

對CX公司而言，信用管理工作可以從以下幾個方面入手：

2.2.1 設(shè)立合理的信用政策

之所以要制定應(yīng)收賬款信用政策，其作用是為了保障CX公司不僅僅是能夠增加銷售量，也能實實在在的帶動企業(yè)利潤的增長，公司在制定銷售策略的時候，需要確保企業(yè)的盈利大于采用此種信用政策而承擔(dān)的機會成本、管理成本和壞賬損失這三項成本時。信用政策足夠合理，對客戶開展了有效的信用管理工作，盡可能地將應(yīng)收賬款風(fēng)險扼殺在業(yè)務(wù)剛開始的階段。因為市場需求是不斷變化的，企業(yè)的產(chǎn)品也是在不斷升級更新到額，在不同的時間段、企業(yè)的客戶不一樣，企業(yè)可能要承擔(dān)的應(yīng)收賬款風(fēng)險也有較大的差異，所以企業(yè)需要嚴格按照風(fēng)險的嚴重程度，靈活的采用緊縮或者寬松的信用政策。

2.2.2 建立客戶信用管理檔案

客戶的信用資料應(yīng)該要包括客戶的基本信息，包括信貸水平、經(jīng)營管理能力和資本情況等等。CX公司要在綜合分析客戶信用資料的基礎(chǔ)上，評估和確定客戶具體的信用風(fēng)險水平和信用等級，然后對每個客戶建檔保管，結(jié)合公司所擁有的客戶信用信息狀況，采用差異化的賒銷模式實施應(yīng)收賬款管理。另外，公司還要對客戶披露的財務(wù)報告進行詳細的分析，進一步確定客戶的盈利能力和償債能力，對比分析客戶以往的交易情況以及客戶與其他公司的交易情況，對客戶信用水平準確地掌握，最終確定相應(yīng)客戶的信用額度并為信用政策提供信息支持。

2.2.3 構(gòu)建客戶信用評價體系

不同企業(yè)因為行業(yè)屬性不同以及經(jīng)營模式不同，其賒銷的形式也不盡相同，因此信用評價體系也不能完全相同。對于物流公司而言，完善的客戶信用評價指標主要是道德素養(yǎng)、償債能力、資本實力以及質(zhì)押能力等等。因此，對客戶盈利能力、運營能力、資金實力、企業(yè)公信力這些信息都是缺一不可的。CX公司可以結(jié)合對信用評價指標的定性、定量分析，對客戶進行具體的信用評級，等級較高的客戶一般經(jīng)營活利有保證而且遵守合同，因此可以將這類客戶確定為重點合作伙伴。

2.3 完善應(yīng)收賬款管理制度

2.3.1 實行定期對賬制度，確保債權(quán)金額正確有效

CX公司需要定期對賬，但是也要降低人力成本，這就需要企業(yè)結(jié)合預(yù)先制定好的客戶信用檔案提供的信息支持，提高效率節(jié)約成本開支。具體可以對信用等級高的客戶，對賬時間按正常標準即可。而信用檔案中信用等級低信用狀況較差的客戶，抑或者客戶信用狀況出現(xiàn)了大幅度的變化的企業(yè)，CX公司就需要增加對賬頻率。同時，也需要保障每筆應(yīng)收賬款都是合法的、數(shù)據(jù)沒有偏差的，賬務(wù)處理也需要完整。

2.3.2 建立應(yīng)收賬款催收制度

首先，落實到具體的責(zé)任人，強化應(yīng)收賬款的催收力度。CX公司需要制定一條詳細的應(yīng)收賬款流程，把收款責(zé)任落實到具體的部門。比如CX公司可以將收集客戶信息、對客戶進行信用評級的工作的責(zé)任交給信用部分，之后將整理好的信息移交給財務(wù)部門;財務(wù)部門的職責(zé)就在于需要根據(jù)信用管理部門匯總的信息與應(yīng)收賬款的金額、賬齡等信息進行整合分析，制作出詳細的收賬單，之后將收賬單移交給業(yè)務(wù)部;業(yè)務(wù)部的職責(zé)就在于在拿到財務(wù)部提供的手掌單后，分配到相應(yīng)的業(yè)務(wù)人員收賬，也需要注意開展業(yè)務(wù)人員收款工作的考核，進行相應(yīng)的獎懲，增加業(yè)務(wù)人員收款的積極性。

其次，確定合理的催收方法。CX公司落實了收款責(zé)任之后，就需要有要合理的催收方法。太過激進抑或是太過保守的催收政策，都不利于企業(yè)應(yīng)收賬款的回收，所以方法需要適當。比如，CX公司可以根據(jù)合同的不同性質(zhì)或者客戶的類型確定不同的催收流程。第一種可以借助第三方專業(yè)機構(gòu)的力量進行催款。當公司存在按照應(yīng)收賬款催收流程仍然不能回收的應(yīng)收賬款時，就需要把這個客戶的信用風(fēng)險等級提升到高風(fēng)險等級，之后請專業(yè)的第三方催款機構(gòu)催收該款項。專業(yè)的第三方催款機構(gòu)可以給CX公司做專業(yè)的分析，確定出更為有效的催收策略，以達到提升應(yīng)收賬款回收率的目的。第二種就是訴訟。在自信催收、第三方機構(gòu)催收都無效以后，CX公司就可以通過訴諸法律維護自身的合法權(quán)益。

2.4 定期進行賬齡分析

CX公司要想能夠如期如數(shù)的回收應(yīng)收賬款，就必須要及時了解自身應(yīng)收賬款的質(zhì)量，定期做好不同賬齡區(qū)間的應(yīng)收賬款風(fēng)險監(jiān)控工作，對可能遭受的損失、損失出現(xiàn)的概率進行預(yù)測，之后針對風(fēng)險量化結(jié)果，制定針對性的風(fēng)險應(yīng)對措施，盡最大可能地減少應(yīng)收賬款風(fēng)險給公司造成的不利影響。CX公司可以定期進行賬齡分析，并制作應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)測表，由信用部、財務(wù)部定期（比如每個季度末期）監(jiān)測應(yīng)收賬款的風(fēng)險。此外，公司也需要制定并執(zhí)行應(yīng)收賬款壞賬準備制度。由于應(yīng)收賬款管理的過程中，客戶破產(chǎn)倒閉、故意拖延或惡意逃債的行為并不少見，壞賬率客觀存在，公司都要遭受不同程度的經(jīng)濟損失，因此CX公司要建立健全應(yīng)收賬款壞賬準備制度。為應(yīng)對壞賬損失的風(fēng)險，公司可以從營業(yè)凈收入中分離出壞賬準備金，一旦確定出現(xiàn)壞賬，就可以從壞賬準備金計提相應(yīng)的資金補償損失。

結(jié)論

本文對CX公司的應(yīng)收賬款管理情況進行調(diào)研分析，發(fā)現(xiàn)該公司應(yīng)收賬款管理不力，存在較大的風(fēng)險，主要體現(xiàn)在應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)、營業(yè)收入的比重高、變現(xiàn)能力差，賬齡時間較長。那么出現(xiàn)這些問題，說明公司的應(yīng)收賬款管理存在問題，主要是因為風(fēng)險防范意識不強、信用風(fēng)險管理薄弱、應(yīng)收賬款管理制度不完善、未定期進行賬齡分析。要完善公司的應(yīng)收賬款管理，需要從以下幾個方面入手：提高全員風(fēng)險防范意識、加強信用管理、完善應(yīng)收賬款管理制度、定期進行賬齡分析。

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作者簡介：

薛志茹（1996.2- ?），女，漢族，山西運城人，會計專業(yè)。