農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)

李莉

摘 要：當(dāng)前我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行出于轉(zhuǎn)型發(fā)展時(shí)期，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用是改革轉(zhuǎn)型的推動(dòng)力量。已有的內(nèi)部審計(jì)無(wú)法適應(yīng)形勢(shì)需要，因此轉(zhuǎn)型升級(jí)成為農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其工作人員面臨的重要任務(wù)。本文簡(jiǎn)要介紹農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，并探討相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；轉(zhuǎn)型升級(jí)；問(wèn)題；措施

一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

第一，內(nèi)部審計(jì)定位模糊。隨著多元化金融機(jī)制的形成，我國(guó)的農(nóng)村商業(yè)銀行面臨激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。為迎接挑戰(zhàn)需要農(nóng)商行內(nèi)部部門加強(qiáng)合作，提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部審計(jì)部門一方面需要發(fā)揮檢查監(jiān)督的職能，另一方面還需要為管理層的決策提供支持，為制定實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃提供意見(jiàn)與建議[1]。不過(guò)當(dāng)前我國(guó)大部分的農(nóng)村商業(yè)銀行只是把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)作檢查監(jiān)督部門，內(nèi)部審計(jì)的定位停留在初級(jí)階段，主要影響因素就是管理人員輕視內(nèi)部審計(jì)工作，并且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工作的認(rèn)知也比較淺顯。第二，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容欠缺。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象主要是內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性以及有效性。這意味著農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，一方面需要重視組織運(yùn)行環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，另一方面還需要重視管理活動(dòng)有效與否，分析內(nèi)部控制的漏洞，從而提高內(nèi)部管理水平以及經(jīng)營(yíng)效益[2]。第三，內(nèi)部審計(jì)人才匱乏。同國(guó)有商業(yè)銀行等比較而言，農(nóng)村商業(yè)銀行工作人員的素質(zhì)比較低。一方面是因?yàn)檗r(nóng)村商業(yè)銀行沿襲信用社工作人員的組成，因此缺乏優(yōu)秀人才，另一方面是農(nóng)商行的待遇工資等無(wú)法同其他的金融機(jī)構(gòu)以及企業(yè)單位相比較，高學(xué)歷、高素質(zhì)工作人員的主動(dòng)外流現(xiàn)象嚴(yán)重。兩個(gè)因素的疊加導(dǎo)致農(nóng)村商業(yè)銀行存在著人力資源的嚴(yán)重困境。內(nèi)部審計(jì)工作要求具備審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及銀行經(jīng)驗(yàn)，這一工作對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及專業(yè)判斷能力要求都較為嚴(yán)格，并非傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員可以勝任。農(nóng)商行的人力資源直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的措施

第一，內(nèi)審定位的轉(zhuǎn)型升級(jí)。在大部分農(nóng)村商業(yè)銀行員工的認(rèn)知當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)僅僅局限在微觀執(zhí)行領(lǐng)域，只會(huì)耗費(fèi)成本但是并不創(chuàng)造直接的收益，甚至認(rèn)為內(nèi)審工作破壞內(nèi)部和諧。農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)要想實(shí)現(xiàn)定位轉(zhuǎn)型升級(jí)，需要在農(nóng)商行內(nèi)部各個(gè)層級(jí)當(dāng)中廣泛宣傳內(nèi)審工作的性質(zhì)以及現(xiàn)實(shí)意義，讓各級(jí)管理人員高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，從而在思想層面排除對(duì)于內(nèi)審工作的排斥，正確看待內(nèi)審工作的作用于價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)工作可以借助于微觀執(zhí)行層面的活動(dòng)為宏觀戰(zhàn)略層面提供可靠的支撐，雖然會(huì)消耗一定成本，不過(guò)能夠在幫助農(nóng)商行規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程當(dāng)中發(fā)揮無(wú)形的影響。第二，內(nèi)審職能的轉(zhuǎn)型升級(jí)。同我國(guó)國(guó)情以及農(nóng)商行的現(xiàn)實(shí)條件相結(jié)合，為服務(wù)現(xiàn)代金融企業(yè)當(dāng)作發(fā)展目標(biāo)，要求農(nóng)商行的內(nèi)部審計(jì)工作需要具備綜合職能，審計(jì)職能需要從傳統(tǒng)的監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)型升級(jí)到監(jiān)督以及服務(wù)并重的方向。監(jiān)督檢查仍然屬于農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)最為主要的職能，不過(guò)其審計(jì)時(shí)限、審計(jì)方法以及審計(jì)手段都需要相應(yīng)地進(jìn)行改變。為了適應(yīng)農(nóng)商行發(fā)展的具體要求，內(nèi)部審計(jì)需要在審計(jì)方法方面采取更為科學(xué)合理的方法。審計(jì)時(shí)限方面應(yīng)當(dāng)從過(guò)去的事后審計(jì)逐漸過(guò)渡到更能夠化解以及預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的事前審計(jì)以及事中審計(jì)。審計(jì)手段方面需要更多應(yīng)用失誤概率比較低的信息手段。需要注意的是，農(nóng)商行的內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型升級(jí)，需要確保內(nèi)部審計(jì)工作可以更多地承擔(dān)為內(nèi)部管理以及戰(zhàn)略決策提供參考的服務(wù)作用，查錯(cuò)防弊并不屬于內(nèi)部審計(jì)最為根本的目的，而提高農(nóng)商行的內(nèi)部控制質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)才是內(nèi)審工作的根本目的。因此內(nèi)審工作人員需要建立自覺(jué)樹立服務(wù)意識(shí)，通過(guò)樹立服務(wù)意識(shí)充分內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用智能。第三，內(nèi)審資源的轉(zhuǎn)型升級(jí)。審計(jì)角色以及審計(jì)定位的轉(zhuǎn)型升級(jí)可以說(shuō)是農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的重要基礎(chǔ)以及前提條件之一。審計(jì)范疇以及審計(jì)智能轉(zhuǎn)型升級(jí)能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作提供具體的方向與目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)動(dòng)態(tài)持續(xù)的日常工作，因此要想確保該工作的連續(xù)展開，要為內(nèi)審工作提供充足的資源支持。內(nèi)審工作需要的資源一方面包括實(shí)物以及資產(chǎn)，另一方面也包括人力資源，此外還需要包括管理權(quán)限等方面的資源。高素質(zhì)的人力資源可以說(shuō)是內(nèi)審工作順利執(zhí)行的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)力，資金以及實(shí)物資源是內(nèi)審工作開展的重要依托，相應(yīng)的管理權(quán)限是內(nèi)審人員調(diào)動(dòng)農(nóng)商行各個(gè)部門工作人員配合的主要手段。這就表明農(nóng)商行內(nèi)審資源配置方面的轉(zhuǎn)型升級(jí)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)至關(guān)重要。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)前基礎(chǔ)比較薄弱的條件下，最大限度利用優(yōu)惠政策，合理調(diào)配人力、物力以及財(cái)力資源，為內(nèi)部審計(jì)工作提供更加全面的資源支持。

綜上所述，農(nóng)村商業(yè)銀行需要從自身請(qǐng)客出發(fā)，分析內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，有計(jì)劃、有重點(diǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，避免影響內(nèi)部審計(jì)正常組織的基礎(chǔ)上，有序迅速地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)升級(jí)，從而不斷改進(jìn)內(nèi)部管理的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1] 麥瑞勇.農(nóng)村商業(yè)銀行向現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略選擇——基于對(duì)端州農(nóng)村商業(yè)銀行的SWOT分析[J].南方金融，2015，12（8）：156-159.