石油企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范對策研究

王海青

摘 要：當(dāng)前全球都陷入了傳統(tǒng)能源危機(jī)，太陽能、地?zé)崮?、風(fēng)能等新興能源的興起標(biāo)志著石油行業(yè)內(nèi)外都面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，在此背景下，石油企業(yè)要全面提高自己的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，其中納稅籌劃是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要工作。本文首先對石油企業(yè)的納稅籌劃工作做了簡單概述，指出了石油企業(yè)在納稅籌劃工作中可能會面臨的風(fēng)險(xiǎn)，分析了會計(jì)核算可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，最后提出了幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。希望通過本文能夠?qū)κ托袠I(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平做出一些貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；納稅籌劃；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、引言

石油企業(yè)中，納稅籌劃工作是企業(yè)成本管理中的一項(xiàng)重要工作，近些年納稅籌劃活動受到企業(yè)高度重視，合理進(jìn)行納稅籌劃有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效的發(fā)展目標(biāo)，有利于降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。

二、石油的納稅籌劃概述

石油企業(yè)中的納稅籌劃工作主要是指相關(guān)企業(yè)利用國家稅收政策中的稅務(wù)減免和稅收補(bǔ)助方面的政策，保證在不違法相關(guān)法律規(guī)定的情況下減少企業(yè)自身應(yīng)該承擔(dān)的納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)利潤收益最大化。不過收益和風(fēng)險(xiǎn)并存，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候往往會站在自身的角度進(jìn)行，以至于對相關(guān)政策理解錯誤導(dǎo)致企業(yè)最終面對更大的損失，所有在進(jìn)行納稅籌劃工作的時(shí)候要保證風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和識別都能夠得到評估量化，盡量降低損失。

三、石油企業(yè)在納稅籌劃實(shí)踐中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（1）人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，該項(xiàng)工作不僅要求工作者具備一定的財(cái)務(wù)、法律、會計(jì)、金融方面知識，還要有一定的市場分析研判能力，主觀上對于稅務(wù)籌劃活動具有判斷能力，一旦籌劃人員在主觀上出現(xiàn)錯誤判斷，很容易導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（2）政策風(fēng)險(xiǎn)。市場經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，國家針對市場經(jīng)濟(jì)變化情況也會適當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)方面的改革，比如之前大刀闊斧進(jìn)行的營改增改革，全面取消營業(yè)稅，改收增值稅對石油企業(yè)發(fā)展帶來巨大影響。

四、因會計(jì)核算帶來的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

會計(jì)核算在石油企業(yè)中地位相當(dāng)重要，其影響企業(yè)是否能夠正常進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動。盡管目前石油企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算制度已經(jīng)比較完善，基于激烈的市場競爭，會計(jì)核算人員往往會面臨想不到的工作新問題，比如會計(jì)人員老齡化，新人才引進(jìn)速度較慢，會計(jì)人才隊(duì)伍青黃不接；會計(jì)人員處于自身利益在會計(jì)資料中存在舞弊行為，納稅人員以會計(jì)資料為納稅籌劃依據(jù)則會出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)。

五、石油企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（1）提高企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識

石油企業(yè)要采取有效措施做好關(guān)于稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對宣傳教育工作，保證相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范理念能夠深入人心，營造良好的風(fēng)控氛圍。另外，石油企業(yè)內(nèi)部從上至下應(yīng)該做到依法納稅，積極籌劃稅收措施，科學(xué)運(yùn)用國家在稅務(wù)征收方面頒布的一系列優(yōu)惠政策，結(jié)合自身所處的行業(yè)以企業(yè)利益為出發(fā)點(diǎn)提高自身競爭力。

（2）設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門

與其他企業(yè)相比，石油企業(yè)具有一定的特殊性，主要表現(xiàn)為內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜。對此，需要石油企業(yè)針對這一現(xiàn)象建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門。同時(shí)要保證該部門工作人員具備一定的專業(yè)素質(zhì)，可以對企業(yè)涉及的重大應(yīng)稅事項(xiàng)予以指導(dǎo)，能夠及時(shí)防控企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理和工作的統(tǒng)籌兼顧。此外，該部門還應(yīng)該有較為完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，可定期檢查本企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)情況，對業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和歸納，改進(jìn)和完善有關(guān)工作，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制，這也有利于減少石油企業(yè)因?yàn)榧{稅不規(guī)范導(dǎo)致的社會信譽(yù)受到損失。

（3）積極與當(dāng)?shù)囟惞軝C(jī)構(gòu)建立合作

石油企業(yè)的稅務(wù)管理部門要及時(shí)和當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)做好溝通，積極了解相關(guān)稅務(wù)政策動態(tài)變化和對政策進(jìn)行正確解讀，對瑣碎的納稅程序予以簡化，進(jìn)一步提高企業(yè)納稅效率，規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，一方面可以利用網(wǎng)絡(luò)手段關(guān)注相關(guān)微信公眾號，主動接收相關(guān)法律和政策動態(tài)的推送；另一方面加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，能夠在其幫助下正確解讀相關(guān)政策，涉及復(fù)雜稅務(wù)處理程序的時(shí)候也可保證會計(jì)處理的正確性。

（4）加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員教育培訓(xùn)

石油企業(yè)開展稅收管理工作需要依賴高素質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，因此要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)工作。第一，重點(diǎn)培養(yǎng)石油企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)知識和必要技能；第二，石油企業(yè)要注意吸引新鮮血液進(jìn)入到風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍當(dāng)中，進(jìn)一步拓寬人才招聘渠道；第三，同行之間加強(qiáng)溝通合作，建立人才交流平臺，通過交流拓寬視野，提高應(yīng)稅水平，為石油企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供人力資源支持。

六、結(jié)語

納稅籌劃是企業(yè)合理利用稅務(wù)政策結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)避的合法手段?？茖W(xué)的納稅籌劃工作有利于引導(dǎo)石油企業(yè)降低經(jīng)營成本，提高收益率，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，真正做到發(fā)展中的未雨綢繆。

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