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    建筑業(yè)“營改增”后的稅負(fù)影響及其應(yīng)對(duì)策略分析

    2019-06-11 03:09高淑梅
    財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2019年15期
    關(guān)鍵詞:建筑業(yè)營改增應(yīng)對(duì)策略

    高淑梅

    摘要:營改增是營業(yè)稅改增值稅的簡稱。增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅,國家通過稅制改革減少了重復(fù)征稅出現(xiàn)的概率。自2016年5月1日起,我國全面推開了營改增試點(diǎn),將建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入了營改增試點(diǎn)。建筑業(yè)十幾年來一直是我國稅收的主要來源之一,對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起了重要的作用。但建筑工程施工企業(yè)也暴露出了很多問題,尤其在財(cái)稅方面遇到了很多困境。建筑工程施工企業(yè)資金量需求較大,流轉(zhuǎn)周期長,如果沒有較完善的財(cái)稅政策,會(huì)對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)產(chǎn)生不利影響,營改增政策對(duì)建筑工程施工企業(yè)的發(fā)展既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。只有直面挑戰(zhàn),積極地尋求解決問題的措施,才能把握住機(jī)遇,使企業(yè)獲得良好發(fā)展。營改增政策需要落實(shí),建筑工程施工企業(yè)需要根據(jù)政策培養(yǎng)大量人才,以適應(yīng)政策和企業(yè)發(fā)展的需要,尤其在會(huì)計(jì)核算方面要不斷創(chuàng)新和完善。需要重點(diǎn)關(guān)注的是,建筑工程施工企業(yè)是受營改增政策最全面和廣泛的行業(yè),該行業(yè)要想把營改增政策的不利影響降到最低,讓政策發(fā)揮積極作用,就需要企業(yè)從自身的角度出發(fā),進(jìn)行全面的優(yōu)化改革創(chuàng)新,而營改增政策對(duì)建筑業(yè)稅負(fù)的影響是其中一項(xiàng)重要的內(nèi)容,對(duì)該項(xiàng)工作具體分析,制定出具體的應(yīng)對(duì)措施,對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要的意義。

    關(guān)鍵詞:營改增;建筑業(yè);稅負(fù)影響;應(yīng)對(duì)策略

    隨著我國建筑工程施工行業(yè)的不斷發(fā)展以及“營改增”政策的落實(shí),我國政府部門已經(jīng)極為重視該政策對(duì)于建筑工程施工行業(yè)的稅負(fù)影響,并且正在積極努力的引導(dǎo)該行業(yè)進(jìn)行稅收管理改革,以此來降低“營改增”政策對(duì)于建筑行業(yè)發(fā)展的影響程度。

    一、營改增政策簡述

    營業(yè)稅和增值稅一直是我國稅收體系當(dāng)中的兩大重要組成部分。“營改增”主要指的是繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目將變成繳納增值稅。該政策的有效落實(shí)不僅可以極大的降低重復(fù)征稅問題出現(xiàn)的概率,同時(shí)還可以極大的改善公平稅負(fù)的推進(jìn),緩解企業(yè)的稅收壓力,進(jìn)而營造良好的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

    二、營改增政策對(duì)建筑業(yè)稅負(fù)的影響

    建筑業(yè)工程項(xiàng)目的多元化涉及到上下游產(chǎn)業(yè)鏈條較長,增值稅較營業(yè)稅稅率變化復(fù)雜,更加細(xì)化了不同產(chǎn)業(yè)之間的稅率標(biāo)準(zhǔn),這些因素都將影響建筑業(yè)工程項(xiàng)目的整體稅負(fù)率的高低。

    (一)人工成本比重大、抵扣困難

    現(xiàn)階段在建筑工程項(xiàng)目中人工成本占總成本支出的比重正在逐年上升,在這種情況下,建筑工程施工企業(yè)對(duì)用工方式的選擇直接影響著本企業(yè)稅負(fù)高低。從現(xiàn)實(shí)的角度分析,如果將勞務(wù)用工通過外包方式解決進(jìn)項(xiàng)稅的取得勢必會(huì)增加勞務(wù)用工成本。如果項(xiàng)目部自行招用農(nóng)民工又將面臨社保費(fèi)用的支出,所以企業(yè)要根據(jù)實(shí)際工作需要進(jìn)行合理籌劃。

    (二)全額獲取增值稅專用發(fā)票難度大

    目前,建筑項(xiàng)目在施工過程中對(duì)原材料采購受地理環(huán)境的影響較大,尤其是偏遠(yuǎn)地區(qū)取得增值稅專用發(fā)票難度大。原材料采購對(duì)供應(yīng)商的選擇面廣,但供應(yīng)商之間的稅率差異較大,所以企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)要綜合考慮,不能一味的貪圖便宜,要嚴(yán)格把關(guān)發(fā)票的取得渠道,防范收取虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。2019年國家進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,實(shí)際對(duì)建筑項(xiàng)目施工過程中購買材料取得增值稅專用發(fā)票的難度加大了。同時(shí),在施工過程中政府等相關(guān)部門對(duì)安全生產(chǎn)、文明施工等相關(guān)規(guī)費(fèi)不能提供增值稅專用發(fā)票等因素都造成建筑業(yè)項(xiàng)目稅負(fù)率偏高。

    (三)施工周期長、工程款拖欠較普遍、嚴(yán)重影響企業(yè)整體稅負(fù)率偏高

    建筑施工項(xiàng)目的特點(diǎn)是:項(xiàng)目施工時(shí)間長、各工種配合和交叉作業(yè)較普遍,項(xiàng)目施工過程建設(shè)方工程款支付不能全額到位,施工完成結(jié)算又嚴(yán)重滯后,造成建筑業(yè)施工企業(yè)墊資較嚴(yán)重,不能按時(shí)支付供應(yīng)商材料款也就無法及時(shí)取得增值稅專用發(fā)票。

    三、建筑業(yè)應(yīng)對(duì)營改增對(duì)稅負(fù)影響的主要策略

    從現(xiàn)實(shí)的角度分析,營改增政策實(shí)行之后我國各行各業(yè)稅收管理工作都受到了一定程度的影響,而這些影響體現(xiàn)在多個(gè)方面,所造成的影響既有積極影響,同時(shí)也有消極影響。而建筑工程施工企業(yè)要想有效地應(yīng)對(duì)營改增政策對(duì)其所帶來的負(fù)面影響,必須要從前期準(zhǔn)備工作,稅務(wù)籌劃,包清工,責(zé)任體系建設(shè),供應(yīng)商以及采購制度等幾個(gè)方面著手進(jìn)行相關(guān)的稅負(fù)管理優(yōu)化創(chuàng)新工作。只有這樣才能夠保證我國建筑企業(yè)在營改增背景下能夠獲得健康、持續(xù)和有效的發(fā)展。

    (一)加強(qiáng)前期準(zhǔn)備

    為了能夠有效地應(yīng)對(duì)“營改增”政策對(duì)建筑工程施工企業(yè)所帶來的稅負(fù)影響,建筑工程施工企業(yè)在前期準(zhǔn)備工作期間,首先要組建出專業(yè)化的稅收管理團(tuán)隊(duì),保證其能夠準(zhǔn)確的了解到營改增政策的具體內(nèi)容。其次,必須要充分選擇具備開具專用發(fā)票的供應(yīng)商進(jìn)行合作。最后,必須要嚴(yán)格的依照“營改增”政策進(jìn)行各項(xiàng)稅負(fù)管理工作,以此來保證稅負(fù)管理的規(guī)范性。

    (二)增強(qiáng)稅務(wù)籌劃

    增強(qiáng)建筑工程施工企業(yè)稅負(fù)籌劃是提升建筑工程施工企業(yè)營改增后稅負(fù)管理能力的關(guān)鍵工作。因此,建筑工程行業(yè)首先必須要重視企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及商業(yè)模式的優(yōu)化創(chuàng)新調(diào)整,提升管理鏈條的連續(xù)性,降低增值稅鏈條的跨度,嚴(yán)禁采用分包、轉(zhuǎn)包等難以取得進(jìn)項(xiàng)稅的經(jīng)營模式。其次,必須要充分的利用政府所提供的稅收優(yōu)惠管理政策,結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況選擇最為適用的稅率。最后,重視合同管理水平的提升以及資金管理水平的提升,充分的分析合同當(dāng)中所涉及到的各項(xiàng)價(jià)款是否含有增值稅,并在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化對(duì)于應(yīng)收賬款的管理力度。

    (三)使用包清工方式

    建筑工程企業(yè)采用包清工的方式可以極大的緩解營改增后的稅負(fù)壓力,而在實(shí)際運(yùn)用該種方式期間,必須要明確雙方所需要承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用,具體而言就是規(guī)定工作期間所產(chǎn)生的材料費(fèi)、構(gòu)件費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)以及鋼筋焊接費(fèi)等費(fèi)用由發(fā)包一方承擔(dān);工程所需的技術(shù)資料費(fèi)則由承包單位承擔(dān);施工期間所產(chǎn)生的鋼筋加工費(fèi)用以及保險(xiǎn)費(fèi)用則由雙方均攤。

    (四)健全責(zé)任體系建設(shè)

    營改增后建筑工程企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任體系健全與否是影響建筑工程施工企業(yè)應(yīng)對(duì)營改增政策對(duì)稅務(wù)影響能力的關(guān)鍵因素。因此,企業(yè)內(nèi)部的稅負(fù)管理人員必須要重視責(zé)任體系的建設(shè)工作。明確規(guī)定涉及到稅負(fù)管理的各個(gè)單位具體職責(zé)與義務(wù),并在此基礎(chǔ)上落實(shí)責(zé)任追究制度,一旦出現(xiàn)問題要在第一時(shí)間找到相關(guān)責(zé)任人,并追究其相應(yīng)的責(zé)任。

    (五)制定供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)

    建筑工程施工企業(yè)在營改增背景下,要想有效地提升自身企業(yè)的稅負(fù)管理能力,必須要重視供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)的制定。首先,必須要選擇能夠提供產(chǎn)品合格證書,開具專項(xiàng)發(fā)票資格以及質(zhì)保單的供應(yīng)商。其次,要選擇社會(huì)信譽(yù)度良好的供應(yīng)商。其三為要選擇能夠產(chǎn)品性價(jià)比較高的供應(yīng)商。最后,要選擇售后服務(wù)全面的供應(yīng)商。

    (六)完善地材采購制度

    原材料成本支出在建筑工程總成本支出當(dāng)中所占的比重極高,在這種情況下,建筑工程企業(yè)必須要重視地材采購制度的完善工作。為此,首先,必須要明確規(guī)定采購人員在采購材料的過程當(dāng)中必須要綜合考量原材料供應(yīng)商是否具備專用發(fā)票開具資格。其次,必須要明確規(guī)定采購人員要嚴(yán)格的依照原材料采購方案進(jìn)行具體的采購工作。最后,必須要明確規(guī)定建筑工程采購人員要在保證原材料質(zhì)量的同時(shí)盡可能的控制原材料成本的支出,以此來降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。

    四、結(jié)束語

    綜上所述,隨著我國“營改增”政策的不斷落實(shí),我國的建筑工程行業(yè)受到了極大的沖擊,雖然這一政策的落實(shí)極大的提升的建筑工程市場管理的規(guī)范性,但是相應(yīng)的也對(duì)建筑工程行業(yè)的發(fā)展帶來的諸多阻礙性問題。在這種大環(huán)境下,我國建筑工程行業(yè)的管理人員必須將工作重心放到建筑業(yè)“營改增”后的稅負(fù)影響及應(yīng)對(duì)策略研究上,結(jié)合具體的問題制定出具有針對(duì)性的解決措施,以此來保證“營改增”政策能夠在建筑工程行業(yè)當(dāng)中發(fā)揮出應(yīng)有的作用,不斷的提升建筑工程行業(yè)稅負(fù)管理的規(guī)范性,進(jìn)而推動(dòng)建筑工程施工企業(yè)的整體發(fā)展進(jìn)程。

    參考文獻(xiàn):

    [1]姜楠.建筑工程施工企業(yè)“營改增”稅負(fù)增加原因分析及應(yīng)對(duì)策略[J].中國經(jīng)貿(mào),2016 (9):188-189.

    [2]王紅梅.建筑工程施工企業(yè)"營改增"稅負(fù)增加原因分析及應(yīng)對(duì)策略[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016 (23).

    [3]汪霄,潘婷,程碧華.“營改增”對(duì)建筑業(yè)稅負(fù)影響及應(yīng)對(duì)策略研究[J].會(huì)計(jì)之友,2017 (15):105-109.

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