基于PPP模式下業(yè)財融合及財務(wù)分析探析

馮東澤

摘 要：PPP模式作為當(dāng)前我國政府在全社會廣泛推廣使用的一種模式，此種模式的應(yīng)用對于企業(yè)財務(wù)人員工作水平提出了更高的要求。為了促使PPP模式能夠與企業(yè)發(fā)展充分融合在一起，切實結(jié)合當(dāng)前財務(wù)工作深入分析，結(jié)合項目各個階段深入分析，為實際工作的進行和創(chuàng)新起到一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：PPP模式;業(yè)財融合;財務(wù)管理

一、PPP模式解析

PPP模式的全稱為Public-Private-Partnership，此種模式主要指的是政府公共部門和社會資本提供的不足，這也就意味著PPP模式主要是政府主導(dǎo)的合作基礎(chǔ)上，通過借助社會資本優(yōu)勢參與到公共產(chǎn)品和公共服務(wù)提供中，彌補政府公共產(chǎn)品，政府引導(dǎo)社會資本參與，通過專門的機構(gòu)即SPV實現(xiàn)創(chuàng)新管理。而在實際公共產(chǎn)品提供中，社會資本與政府通過合同簽訂的方式，由專門的企業(yè)參與公共產(chǎn)品設(shè)計、融資和規(guī)劃建設(shè)、運行管理，整個過程政府不承擔(dān)支出資本，企業(yè)無償將公共產(chǎn)品交給政府。

二、PPP模式在項目應(yīng)用中如何做到業(yè)財融合

我國政府在全社會大力推行PPP模式，對于社會資本而言，其即是一種挑戰(zhàn)，同樣也是社會資本積累的重要機遇，但整體上對財務(wù)管理工作提出了更高的要求。這就從根本上促使財務(wù)管理工作能夠從傳統(tǒng)形式向業(yè)務(wù)財務(wù)一體化的方向發(fā)展，引導(dǎo)財務(wù)管理人員深入到工程項目管理的全過程中，深入?yún)⑴c到事前、事中、事后等全過程中全面了解，對企業(yè)財務(wù)運作的全過程深入了解，業(yè)務(wù)和財務(wù)深入融合基礎(chǔ)上強化風(fēng)險評估，提前做好財務(wù)管控風(fēng)險防范工作，在企業(yè)參與資源合理分配基礎(chǔ)上，促使企業(yè)參與價值最大限度發(fā)揮，獲得最優(yōu)化的經(jīng)濟效益?；谝陨戏治?，這也就意味著PPP項目運作的全過程中，業(yè)財融需要全過程貫徹深入，通過參與到每一個階段中，財務(wù)管理人員與專業(yè)的業(yè)務(wù)管理人員相結(jié)合是非常必要的。具體如下：

（1）項目建設(shè)前期階段

PPP模式下，業(yè)財融合在項目建設(shè)前期階段主要是通過市場調(diào)研、項目評估分析、項目選擇、項目投資定位和項目收益評估以及確定項目投資模式等方面進行的，相應(yīng)的財務(wù)管理工作到位，做好前期準備工作。

首先，在這一階段業(yè)財融合，需要財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員雙方共同參與到市場調(diào)研中，深入現(xiàn)場調(diào)查，并且通過調(diào)研座談會的方式，全面溝通交流，實現(xiàn)調(diào)研仔細資料的全面收集，在掌握第一線資料數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，促使財務(wù)管理數(shù)據(jù)信息與業(yè)務(wù)前期準備工作信息實現(xiàn)有效對接。在市場調(diào)研工作充分完成基礎(chǔ)上，借助計算機實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的加工處理，在滿足PPP模式目標下，形成專門的數(shù)據(jù)報表，為PPP項目經(jīng)營決策的制定形成提供依據(jù)。

其次，財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員共同參與到政府談判中。業(yè)財融合中，需要與政府談判基礎(chǔ)上，收集相關(guān)數(shù)據(jù)資料，對政府關(guān)于PPP項目落實的相關(guān)文件政策深刻研讀，并積極向政府工作人員咨詢，政策引導(dǎo)作用到位，項目開展符合政策目標。在針對項目落地政策解讀基礎(chǔ)上，對項目的收益評估分析，明確每一種保障措施的優(yōu)缺點，立足于財務(wù)管理的角度上，優(yōu)化選擇，選擇最為可靠的保障方式。同時，財務(wù)管理人員要立足財務(wù)管理風(fēng)險基礎(chǔ)上，為項目風(fēng)險管控提供支持，優(yōu)化選擇PPP項目。

然后，業(yè)財融合的過程中，財務(wù)人員不但應(yīng)主動與業(yè)務(wù)管理人員溝通交流，對項目預(yù)測管理內(nèi)容明確基礎(chǔ)上，深入了解業(yè)務(wù)內(nèi)容，同時對業(yè)務(wù)所要花費的費用精確分類、預(yù)估處理，掌握科學(xué)的費用計算方法，合理測算。在實際測算過程中，主要是對總投資、資金成本現(xiàn)金流、施工利潤、營運收入及成本、自有資金、全部投資財務(wù)內(nèi)部收益率等方面開展測算，各方面測算模型合理選擇。

最后，業(yè)財融合中，為了在合法的范圍內(nèi)貫徹PPP模式，財務(wù)人員應(yīng)加強對相關(guān)法律知識的了解，如公司法、合同法、民法等方面知識的全方面了解，并且引導(dǎo)法務(wù)管理人員參與到項目投資模式形成和投資決策形成中，促使企業(yè)項目管理章程完善，嚴格按照項目投資模式優(yōu)化選擇籌資方式，確定最佳的融資規(guī)模。

（2）項目建設(shè)階段

業(yè)財融合在項目建設(shè)階段是最為關(guān)鍵的階段，需要財務(wù)人員深入學(xué)習(xí)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，全面參與到業(yè)務(wù)管理工作中，具體如下：

首先，財務(wù)人員積極參加業(yè)務(wù)會議。財務(wù)管理人員定期參加相關(guān)的財務(wù)管理會議，與業(yè)務(wù)人員和技術(shù)人員溝通交流，及時針對項目狀況檢查，確保隨同的財務(wù)數(shù)據(jù)真實客觀，做好財務(wù)管理。

其次，預(yù)算編制工作到位。業(yè)財融合中，在項目建設(shè)階段財務(wù)管理人員同時要做好業(yè)務(wù)管理工作，加強與業(yè)務(wù)部門的溝通，科學(xué)預(yù)算。預(yù)算是一項專業(yè)化的評估測算工作，財務(wù)管理人員深入到業(yè)務(wù)部門管理的全過程中，遵從業(yè)務(wù)實際，保證財務(wù)預(yù)算不會脫離實際，促使預(yù)算管理價值有效發(fā)揮出來。

然后，業(yè)財融合中必須全方面深入到項目建設(shè)的一線現(xiàn)場，與項目建設(shè)人員溝通交流，對項目建設(shè)進度管控，核實工程量，以此對項目產(chǎn)值進行科學(xué)化的核實，核查是否出現(xiàn)虛報、漏報和亂報的問題，避免項目款出現(xiàn)支付不科學(xué)的問題。在項目建設(shè)中，費用占據(jù)最大的則是材料的引進購買，財務(wù)人員則需要對材料使用量和材料費用核查，做好材料使用資金報表形成，針對超支的現(xiàn)象，追查責(zé)任，原因分析到位，做好財務(wù)管理工作。

最后，業(yè)績管理工作到位。業(yè)績管理同樣也是PPP模式下業(yè)財融合管理中的重要環(huán)節(jié)，財務(wù)人員要針對項目的月度、季度、年度業(yè)績完成狀況核查，并及時與業(yè)務(wù)管理相關(guān)部門聯(lián)系，一旦發(fā)現(xiàn)問題，與生產(chǎn)經(jīng)營班溝通交流，控制風(fēng)險。

（3）項目運營階段

在項目運營管理工作中，財務(wù)人員需要與業(yè)務(wù)管理各個部門溝通交流，全方面了解市場發(fā)展狀況和未來發(fā)展趨勢，明確項目運營的工作量和實際價格，適當(dāng)調(diào)整，保證項目在成本可控范圍內(nèi)實現(xiàn)高效運行。其次，項目運行同樣會花費一定的成本，財務(wù)人員同樣需要針對項目運營的全過程做好預(yù)算管理工作，從財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、薪酬預(yù)算等方面管理，業(yè)務(wù)部門配合到位，就項目運營管理目標真正實現(xiàn)業(yè)財融合，提升項目運營水平。，需要各部門密切配合完成，充分體現(xiàn)業(yè)財融合的作用。然后完善的項目管理制度建設(shè)。財務(wù)人員在與各個部門人員全面協(xié)調(diào)交流基礎(chǔ)上，強化企業(yè)風(fēng)險管控處理，嚴格按照作業(yè)流程加強管控，提升內(nèi)部管理水平，提升項目運營經(jīng)營的合理性。最后，業(yè)財融合中面臨的是大量的數(shù)據(jù)信息和大范圍的工作，這就需要積極借助信息化優(yōu)勢，促使財務(wù)信息化機制充分建設(shè)起來，保證財務(wù)管理與業(yè)務(wù)融合標準化、全面化的實現(xiàn)。此外，PPP模式下項目運營階段業(yè)財融合中，成本費用管控是非常重要的。為了提升這一方面管控水平，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門溝通交流基礎(chǔ)上，加強成本活動分析，業(yè)務(wù)穿插財務(wù)管理中，強化成本動態(tài)化管理，提升成本管控水平。在項目運營階段，為了提升業(yè)財融合，無論是業(yè)務(wù)人員還是財務(wù)人員都需要有較高的風(fēng)險意識，有效面對風(fēng)險處理。

（4）投資退出階段

PPP模式下業(yè)財融合貫穿在項目規(guī)劃建設(shè)的全過程中，那么在項目運行維護階段相關(guān)工作到位之后，如果社會資本也就是企業(yè)想要退出項目運營過程，那么就需要遵從一定的投資退出方式。在項目投資退出階段，所采用的方式主要分為股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資、清算、資產(chǎn)證券化、新三板等。無論采用哪一種方式，業(yè)財融合處理都是非常復(fù)雜的，這主要是由于任何一種方式所涉及的利益主體較多，整個退出程序比較復(fù)雜。為了在復(fù)雜的環(huán)境中，做好財務(wù)管控工作，財務(wù)管理部門需要根據(jù)項目運行及未來發(fā)展，制定正確的退出決策，財務(wù)人員參與到退出的全過程中，與業(yè)務(wù)人員和各個董事成員深入溝通交流，同時還需要加強與外部監(jiān)理人員的交流，保障一切投資機制的科學(xué)化形成，促使投資退出在合法的程序內(nèi)落實。

三、小結(jié)

綜上所述，PPP模式下業(yè)財融合是我國政府為了彌補在公共產(chǎn)品提供中的不足，該模式作為一種全新的模式有著較大的融資優(yōu)勢。為了促使業(yè)財融合科學(xué)化實現(xiàn)，財務(wù)管理人員需要從項目建設(shè)前期階段、項目建設(shè)階段、項目投資運營階段以及投資退出階段等方面加強與業(yè)務(wù)人員溝通交流，全方面參與到項目投資全過程中，控制財務(wù)風(fēng)險，真正促使PPP模式有效落實。

參考文獻

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