外貿(mào)企業(yè)出口退稅風(fēng)險管控及策略

李少鋒

【摘要】隨著全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)出口總額日益增長，在我國對外貿(mào)易活動中，作為外貿(mào)體制的重要構(gòu)成部分，出口退稅對我國出口經(jīng)濟提供了重要的發(fā)展動力。隨著時代的進步，世界經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜多變，出口影響因素增多，出口退稅面臨更大的風(fēng)險。所以，深入研究出口退稅風(fēng)險管控與策略具有深遠意義?；诖?，本文主要論述了外貿(mào)企業(yè)出口退稅風(fēng)險管控與策略相關(guān)知識，希望對相關(guān)領(lǐng)域研究有幫助。

【關(guān)鍵詞】紡織外貿(mào) 出口退稅 風(fēng)險管控策略

當(dāng)前，我國對外貿(mào)易出口經(jīng)濟發(fā)展中，出口退稅政策日益完善，外貿(mào)企業(yè)發(fā)展面臨更高的要求。隨著出口企業(yè)的增多，出口貿(mào)易量增長速度比較快，此種情況下，出口退稅風(fēng)險問題日益暴露出來，直接影響到企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。所以，出口企業(yè)日常外貿(mào)活動只有制定行之有效的對策預(yù)防出口退稅風(fēng)險，加強出口退稅管理與控制力度，嚴(yán)格控制出口退稅風(fēng)險的發(fā)生，才能促進外貿(mào)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，為外貿(mào)行業(yè)注入新的發(fā)展活力。

1外貿(mào)企業(yè)出口退稅現(xiàn)狀及風(fēng)險管控必要性

1.1退稅現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，在出口貿(mào)易活動中，成本高是我國外貿(mào)企業(yè)面』臨的首要問題，造成這一問題的因素比較多。近年來，我國產(chǎn)品在國際市場競爭力逐漸下降，運輸成本逐年升高，國內(nèi)原料生產(chǎn)成本在增長，人工與物價都在增長，此種情況下，外貿(mào)企業(yè)出口貿(mào)易活動面臨較高的成本，出口貿(mào)易難度更大。所以，外貿(mào)企業(yè)面l臨出口貨物被退單或者出口貨物剩余問題普遍存在。為了解決這一問題，大部分企業(yè)只能以內(nèi)銷方式銷售剩余貨物，旨在降低庫存，促進資金正常流轉(zhuǎn)。日常經(jīng)濟活動中，出口貨物總量與企業(yè)出口退稅申報密切相關(guān)，出口減少導(dǎo)致企業(yè)退稅款項也隨之減少，很多企業(yè)為了更多的獲取退稅款項，產(chǎn)生出口騙稅的現(xiàn)象日益增多。出口騙稅手段主要包含出口貨物價格的虛報、虛開發(fā)票，以及以空頭公司騙取出口退稅及海關(guān)商品代碼的亂用等行為。

1.2退稅風(fēng)險管控必要性

外貿(mào)企業(yè)在發(fā)展過程中，一定要積極開展出口退稅風(fēng)險管控，原因在于：（1）利于企業(yè)降低出口退稅損失。相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，每年我國有近四分之一的出口企業(yè)因退稅業(yè)務(wù)政策改變、專業(yè)人員操作技術(shù)差以及流程復(fù)雜等問題，導(dǎo)致無法成功全部獲取退稅款，為企業(yè)造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。所以企業(yè)有效管控出口退稅風(fēng)險，可有效降低企業(yè)出口退稅損失等相關(guān)問題。（2）利于優(yōu)化企業(yè)出口業(yè)務(wù)管理流程。日常工作中，雖然出口退稅風(fēng)險管控能夠有效控制退稅環(huán)節(jié)出現(xiàn)的風(fēng)險，但在實際操作中，與出口業(yè)務(wù)每一環(huán)節(jié)管理都息息相關(guān)，各個出口業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都會對影響企業(yè)的出口退稅，所以企業(yè)內(nèi)進行出口退稅風(fēng)險管控，從客觀上有效優(yōu)化了企業(yè)出口業(yè)務(wù)管理流程。

2外貿(mào)企業(yè)出口退稅存在的風(fēng)險

2.1退稅率及政策的調(diào)整對企業(yè)的影響

國家調(diào)整出口退稅政策后，可能會擴大征退稅差額，增加企業(yè)生產(chǎn)成本，如果企業(yè)不能及時調(diào)整內(nèi)部經(jīng)營方式，企業(yè)內(nèi)部極易發(fā)生資金無法良好周轉(zhuǎn)的局面，就會為企業(yè)造成更大的虧損風(fēng)險。在國際市場中，企業(yè)的產(chǎn)品因成本優(yōu)勢積累的生存優(yōu)勢逐漸消失，直接沖擊到國內(nèi)企業(yè)短期內(nèi)生產(chǎn)發(fā)展規(guī)劃。企業(yè)生產(chǎn)成本增長后，外部市場競爭環(huán)境日益嚴(yán)峻，企業(yè)產(chǎn)品如果技術(shù)含量不高，就會無法保持價格優(yōu)勢，在國際市場競爭中處于劣勢，無法形成良好市場競爭力。特別是中小企業(yè)，在激烈的市場競爭環(huán)境中，因虧損導(dǎo)致企業(yè)被迫破產(chǎn)甚至倒閉。

2.2針對退稅工作企業(yè)缺乏統(tǒng)籌管理

作為一項復(fù)雜的系統(tǒng)化項目，出口退稅管理中，從產(chǎn)品采購到出口退稅整個過程，與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)、核銷及財務(wù)部門等工作相關(guān)，同時與外部供應(yīng)商、外商、海關(guān)、銀行、外匯局及稅務(wù)財政等部門工作聯(lián)系緊密，因企業(yè)退稅管理部門無法有效監(jiān)管出口退稅整個過程，很多部門間、崗位間缺乏有效的溝通，業(yè)務(wù)、跟單及財務(wù)間缺乏緊密的銜接，相互脫節(jié)，對單證回收速度造成了很大的制約。事后，也沒有及時進行核對差異、跟進及監(jiān)控等，使得企業(yè)出口退稅存在單證間、單證及電子信息間不匹配等問題，需要對單證與相關(guān)信息進行重新更改，給出口退稅工作造成了很大的影響。

2.3單證不符合相關(guān)出口退稅要求

在企業(yè)出口貿(mào)易的退稅管理中，必須要控制好以下幾方面的期限：自發(fā)票開票之日一年內(nèi)，辦理增值稅認(rèn)證且申報時不能抵扣;當(dāng)年出口的貨物，需要在次年4月增值稅申報期結(jié)束前提交資料辦理退稅;在次年申報截止期前單證不齊，需要提前進行備案申報;出口收匯后，5個工作日內(nèi)及時向外管局做涉外收入申報。有的企業(yè)單證傳遞時，個別發(fā)票或單證不符合要求也會影響退稅。比如部分產(chǎn)品出口后，不能及時向供應(yīng)商索取增值稅專用發(fā)票，亦或是辦稅人員申報發(fā)票或單證時，企業(yè)申報出口貨物名稱與增值稅專用發(fā)票中的商品名稱與規(guī)格型號不符，或者關(guān)單電子信息錄入錯誤，沒有及時到海關(guān)對報關(guān)單的電子信息進行申請修改。還有的結(jié)算單證因不能及時核銷，無法對出口退稅進行申請。對企業(yè)來講，超出規(guī)定時限，就會面臨出口退稅風(fēng)險。

2.4不能熟練操作出口退稅流程與系統(tǒng)

現(xiàn)在出口退稅的申報以網(wǎng)絡(luò)申報為主，常規(guī)退稅業(yè)務(wù)不需要去柜臺遞送紙質(zhì)材料，出口企業(yè)申報退稅時，經(jīng)常會出現(xiàn)退稅單證信息錄入錯誤，稅務(wù)機關(guān)是不會進行退稅的。企業(yè)出口退稅與電子口岸“出口收匯”與“出口退稅”等子系統(tǒng)操作應(yīng)用聯(lián)系緊密，新企業(yè)或出口退稅人員頻繁變化的企業(yè)，不能熟練掌握退稅流程或操作系統(tǒng)，電子口岸報關(guān)單信息確認(rèn)與上傳不及時，退稅申報軟件操作中，發(fā)票及關(guān)單的相關(guān)電子信息錄入錯誤，導(dǎo)致企業(yè)無法上報完整的電子信息，或因企業(yè)電子數(shù)據(jù)申報不符合相關(guān)部門傳輸?shù)碾娮有畔?，從而?dǎo)致企業(yè)無法正常辦理退免稅。

3針對出口退稅風(fēng)險外貿(mào)企業(yè)相應(yīng)管控策略

3.1完善退稅管理機制

建立出口退稅崗位職責(zé)體系時，審查分離是十分必要的。針對出口退稅審核、質(zhì)量檢查與數(shù)據(jù)分析等重要崗位進行合理分工的同時，加大監(jiān)督力度，有效約束自身行為，從而促進企業(yè)更好的防控出口退稅風(fēng)險。（2）圍繞稅務(wù)管理流程，積極構(gòu)建健全的出口退稅內(nèi)控制度及措施。為了有效利用并充分發(fā)揮退稅政策的作用，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將國家出口退稅政策與企業(yè)實際情況結(jié)合起來，在內(nèi)控管理機制中納入采購、銷售、報關(guān)、物流、收匯及申報等相關(guān)業(yè)務(wù)流程，建立完善的稅收內(nèi)控體系。同時，深入了解客戶、業(yè)務(wù)及產(chǎn)品等，對客戶進行分類管理，做好驗廠驗貨與物流監(jiān)控，增強貨物、資金與信息流等之間的統(tǒng)一，充分發(fā)揮出口收匯與退稅等子系統(tǒng)作用，逐步完善出口退稅內(nèi)控制度，從根本上增強企業(yè)外貿(mào)業(yè)務(wù)的真實性與出口退稅業(yè)務(wù)的安全性。

3.2加強人員培訓(xùn)

企業(yè)外貿(mào)交易活動中，有很強的專業(yè)性要求，出口退稅工作對從業(yè)人員能力要求比較高。企業(yè)內(nèi)部針對退稅的重要性加強宣貫，引導(dǎo)企業(yè)員工正確認(rèn)識退稅工作的重要性。企業(yè)邀請外部專家或?qū)I(yè)人員為企業(yè)員工組織培訓(xùn)，引導(dǎo)員工積極參與稅務(wù)機關(guān)組織的知識講座，與高校等機構(gòu)加強合作學(xué)習(xí)深造，以此確保員工工作技能與水平得到全面提高。在出口退稅工作中，靈活應(yīng)用各項政策，操作使用系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程，為企業(yè)高效順利進行退稅工作提供重要的保障。

3.3加強合作交流，退稅信息進行及時反饋

企業(yè)對外經(jīng)濟貿(mào)易活動中，要與海關(guān)、稅務(wù)及外管等部門保持良好的溝通與交流，便于及時掌握退稅政策與流程，從而在最短時間內(nèi)解決遇到的疑難問題，縮短退稅資金到賬時間，以此為企業(yè)營造良好的退稅管控環(huán)境。加強內(nèi)部各部門間的信息共享與交流，簡化工作協(xié)同機制，面對退稅政策的改變，相關(guān)人員應(yīng)及時掌握并了解政策變化的核心內(nèi)容，從而快速調(diào)整自身工作節(jié)奏，使退稅工作效率得到全面提高。

3.4對外貿(mào)出口業(yè)務(wù)風(fēng)險加大管控

現(xiàn)階段，我國貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)進行出口退稅實務(wù)操作工作中，其業(yè)務(wù)操作主要包含兩種方式：（1）外貿(mào)企業(yè)與外商保持聯(lián)系，從我國的工廠收購后再進行出口;（2）國內(nèi)客戶指定外商，借助外貿(mào)公司進行出口。此種情況下，外貿(mào)企業(yè)要及時轉(zhuǎn)變自身理念，重視財務(wù)經(jīng)濟效益，同時兼顧自身財務(wù)管理，確保財務(wù)管理功能作用得到充分發(fā)揮，加大出口業(yè)務(wù)的風(fēng)險管控，報關(guān)出運時，明確規(guī)定嚴(yán)禁“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票及自行報關(guān)的情況出現(xiàn)，以此促進企業(yè)更好的開展出口退稅實務(wù)管控工作。有的外商與國內(nèi)供貨商間存在股權(quán)關(guān)系，因而重視收匯與退稅等風(fēng)險的規(guī)避顯得尤為重要，根據(jù)地區(qū)與收匯方式進行評審，以防客戶趁機惡意騙稅。

4結(jié)束語

綜上所述，新時期，外貿(mào)企業(yè)發(fā)展中，合理應(yīng)對出口退稅政策為企業(yè)帶來的發(fā)展與挑戰(zhàn)。為了更好的適應(yīng)這一局面，外貿(mào)企業(yè)要積極應(yīng)對這些機遇與挑戰(zhàn)，為出口退稅制定完善的內(nèi)控機制，為出口退稅人員組織專業(yè)培訓(xùn)，對出口退稅風(fēng)險加大管控力度，加強溝通合作，做好退稅信息的及時反饋。在此基礎(chǔ)上，降低出口退稅政策變動給企業(yè)發(fā)展造成的負面影響，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。