我國(guó)出口退稅對(duì)福利效應(yīng)的影響

李慶祝

[摘要]出口退稅是一項(xiàng)根據(jù)國(guó)際稅收公平原則制定的出口財(cái)政激勵(lì)政策，被各國(guó)廣泛采用。自我國(guó)制定出口退稅政策以來(lái)，尤其是“入世”以后，其對(duì)我國(guó)的出口貿(mào)易、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及國(guó)民福利效應(yīng)有顯著影響。文章首先闡述了出口退稅政策的總體情況，然后從靜態(tài)和實(shí)證兩個(gè)角度對(duì)其福利的影響進(jìn)行了分析，出口退稅對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及國(guó)民福利效應(yīng)有較強(qiáng)的促進(jìn)作用，繼續(xù)采用出口退稅政策可以促進(jìn)出口，從而拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和國(guó)民福利的增加。

[關(guān)鍵詞]出口退稅；福利效應(yīng)；出口貿(mào)易

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.22.135

1 前 言

我國(guó)出口退稅政策自1994年實(shí)行以來(lái)，對(duì)出口貿(mào)易的發(fā)展和特定時(shí)期的創(chuàng)匯有著重要作用，并且拉動(dòng)了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?，F(xiàn)階段，中國(guó)已超過(guò)德國(guó)成為世界第一出口貿(mào)易大國(guó)。因此在成為世界出口額和貿(mào)易盈余額最大的國(guó)家之時(shí)，有必要對(duì)出口退稅政策對(duì)國(guó)民福利效應(yīng)的影響重新審視，從而更好地推動(dòng)中國(guó)的出口貿(mào)易和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

出口退稅是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)，對(duì)已報(bào)送離境的退還或免征其在出口前生產(chǎn)或流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的間接稅。它作為一項(xiàng)出口激勵(lì)措施，被各國(guó)廣泛使用，世貿(mào)組織也允許其成員國(guó)采用出口退稅來(lái)促進(jìn)出口，目前已成為國(guó)際社會(huì)通行的慣例。我國(guó)的出口退稅一般是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物實(shí)行退還或免征生產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅，采取出口退稅與免稅相結(jié)合的政策。隆國(guó)強(qiáng)（2001）認(rèn)為出口退稅作為一項(xiàng)調(diào)節(jié)和促進(jìn)出口的政策，可以增加外匯收入和帶動(dòng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。陳平等（2003）通過(guò)協(xié)整分析等工具發(fā)現(xiàn)出口退稅通過(guò)實(shí)際有效匯率對(duì)我國(guó)企業(yè)出口水平產(chǎn)生了顯著影響。出口退稅政策無(wú)論在短期還是長(zhǎng)期都對(duì)我國(guó)出口和福利有促進(jìn)作用。反對(duì)的觀點(diǎn)：翁兆杰（2005）認(rèn)為，目前我國(guó)部分產(chǎn)品的出口退稅已超過(guò)實(shí)際征稅率，加之出口騙稅現(xiàn)象，致使國(guó)家稅收大量流失.另外出口退稅已成為國(guó)家財(cái)政的負(fù)擔(dān)，我國(guó)外匯儲(chǔ)備雄厚，不需要大量出口創(chuàng)匯。根據(jù)公共選擇學(xué)說(shuō)的觀點(diǎn)：稅收是政府為企業(yè)提供服務(wù)的價(jià)格，從宏觀上看是企業(yè)成本的一種，因此政府替企業(yè)承擔(dān)負(fù)擔(dān)是不合適的。

2 出口退稅政策的靜態(tài)福利效應(yīng)分析

出口退稅的實(shí)行會(huì)引起一國(guó)商品供給和需求的變化，因而通過(guò)影響消費(fèi)者和生產(chǎn)者剩余的變化來(lái)引起福利效應(yīng)的變化。本文將世界國(guó)家分為兩類：一類是小國(guó)，其出口商品價(jià)格無(wú)法影響國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格；另一類是大國(guó)，其出口商品可以影響國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格；并借鑒微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中的靜態(tài)福利分析模型進(jìn)行分析。

假設(shè)本國(guó)是一個(gè)小國(guó)，其出口的擴(kuò)大不會(huì)影響國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格。因此對(duì)其進(jìn)行靜態(tài)分析如下：

如圖1所示：D為需求曲線，S是供給曲線，國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格為pw，此時(shí)本國(guó)市場(chǎng)需求為OQ1，供給為OQ2，出口量為Q1Q2，如果實(shí)行了退稅，此時(shí)價(jià)格變?yōu)镻T，需求為OQ3，廠商供給由OQ2增加到OQ4，出口量增加到Q3Q4。

（1）退稅對(duì)生產(chǎn)的影響：退稅發(fā)生后，本國(guó)廠商的產(chǎn)出由OQ2增加到OQ4，生產(chǎn)者剩余增加了ABPTPW。

（2）退稅對(duì)消費(fèi)的影響：退稅發(fā)生后，本國(guó)消費(fèi)者的需求由OQ1減少到OQ3，消費(fèi)者剩余減少到CDPTPW。

（3）政府財(cái)政因退稅所支出BDEF。

（4）凈福利效應(yīng)=生產(chǎn)者剩余增加額-消費(fèi)者剩余減少額-政府財(cái)政支出=ABPTPW-CDPTPW-BDEF=-（DCE+BAF）。

由此可知：當(dāng)小國(guó)在貿(mào)易中采用退稅時(shí)，將會(huì)減少本國(guó)的凈福利，其凈損失水平為（DCE+BAF）。由此可看出，對(duì)于小國(guó)而言，出口退稅會(huì)減低本國(guó)的福利水平。

假設(shè)本國(guó)是一個(gè)大國(guó)，擴(kuò)大出口會(huì)使國(guó)際市場(chǎng)該商品的價(jià)格下降。如圖2所示：

D曲線是本國(guó)消費(fèi)者的需求曲線，S曲線是本國(guó)的供給曲線。在開放條件下，世界市場(chǎng)的價(jià)格為Pw。此時(shí)本國(guó)生產(chǎn)量為OQ2，國(guó)內(nèi)消費(fèi)量為OQ1，出口量為Q1Q2。

如果對(duì)出口產(chǎn)品進(jìn)行退稅，因?yàn)楸緡?guó)是一個(gè)對(duì)世界市場(chǎng)價(jià)格有很大影響的大國(guó)，實(shí)施出口退稅使國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格由原來(lái)的PW變?yōu)镻W。此時(shí)國(guó)內(nèi)廠商的產(chǎn)量由原來(lái)的OQ2增加到OQ4，出口量增加到Q￣3Q4，國(guó)內(nèi)價(jià)格上升為Pt，國(guó)內(nèi)消費(fèi)量由原來(lái)的OQ1減少到OQ3。

如圖所示，實(shí)施出口退稅以后，本國(guó)國(guó)內(nèi)消費(fèi)量由原來(lái)的OQ1減少到OQ3，本國(guó)消費(fèi)者的消費(fèi)者剩余減少CDPTPW，本國(guó)產(chǎn)出由原來(lái)的OQ2增加到OQ4，產(chǎn)出增加了Q2Q4，本國(guó)廠商的生產(chǎn)者剩余增加了ABPTPW。對(duì)每單位出口產(chǎn)品給予金額為t的出口退稅，需要政府財(cái)政支出BDGH，因?yàn)楸緡?guó)是大國(guó)，實(shí)施出口退稅使本國(guó)的貿(mào)易條件惡化，出口價(jià)格從原來(lái)的Pw下降到PW。

由上所述：大國(guó)出口退稅的凈福利效應(yīng)=生產(chǎn)者福利增加-消費(fèi)者福利損失-政府財(cái)政支出=-（CDE+ABF+FEGH），因此對(duì)于大國(guó)而言，出口退稅會(huì)減低本國(guó)福利水平，社會(huì)福利凈損失為（CDE+ABF+FEGH）。

綜上所述，在靜態(tài)分析下，無(wú)論一國(guó)在國(guó)際貿(mào)易中屬于什么類型，出口退稅都會(huì)造成該國(guó)凈福利的減少，但靜態(tài)分析假定各種指標(biāo)在時(shí)間節(jié)點(diǎn)上不變，沒(méi)有考慮變量的變化因素，因此有其弊端，不合乎現(xiàn)實(shí)。

3 我國(guó)出口退稅對(duì)福利效應(yīng)的實(shí)證分析

筆者假設(shè)出口貿(mào)易企業(yè)完全采用內(nèi)源性融資，不存在非生產(chǎn)性成本，并且固定成本在一段時(shí)期內(nèi)保持穩(wěn)定。貿(mào)易活動(dòng)只給一國(guó)帶來(lái)財(cái)富上的增加，其他因素諸如外部性對(duì)福利效應(yīng)不存在影響，因此可采用貿(mào)易出口收入額來(lái)衡量貿(mào)易給一國(guó)帶來(lái)的福利效應(yīng)影響，將貿(mào)易收入額分為產(chǎn)品銷售收入和政府給予的補(bǔ)貼收入，其中產(chǎn)品收入可以分為固定成本、人力成本，融資成本加上產(chǎn)品增值收入。由于產(chǎn)品的固定成本和增值收入在一定時(shí)期內(nèi)保持穩(wěn)定，而企業(yè)只采用內(nèi)源性融資，所以模型考察勞動(dòng)力價(jià)格為代表的人力成本、以出口退稅為代表的政府補(bǔ)貼，對(duì)其作對(duì)數(shù)回歸。模型如下：

lntrade=β1lntax+β2lnwage+c

相關(guān)數(shù)據(jù)采用了城鎮(zhèn)年平均職工工資作為勞動(dòng)力成本的數(shù)據(jù)、我國(guó)1994—2014年的出口退稅數(shù)據(jù)和我國(guó)1994—2014年的貿(mào)易出口額作回歸分析，該三項(xiàng)數(shù)據(jù)均以人民幣為計(jì)價(jià)貨幣。

對(duì)該回歸方程的回歸結(jié)果如附表所示：

出口退稅的系數(shù)估計(jì)為0.353，說(shuō)明出口退稅每增加1%，貿(mào)易出口額增加0.353%。出口退稅的系數(shù)估計(jì)為0.854，說(shuō)明工資水平每增加1%，貿(mào)易出口額增加0.854%?？蓻Q系數(shù)R=0.9755，說(shuō)明模型擬合程度較好，統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)均通過(guò)，表明出口退稅對(duì)貿(mào)易出口額有顯著影響。由回歸結(jié)果得：出口退稅每增長(zhǎng)1%，貿(mào)易出口額增加0.353%。而根據(jù)上表所示，近年來(lái)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的測(cè)算，同時(shí)期貿(mào)易出口額對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)的平均貢獻(xiàn)率為13.2%，因此出口退稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和國(guó)民福利的拉動(dòng)額平均在0.047個(gè)百分點(diǎn)左右。

4 結(jié) 論

由上所述，對(duì)出口退稅的靜態(tài)分析雖然有其不足，但其分析的結(jié)果值得重視，即對(duì)任何產(chǎn)品都采取出口退稅的政策會(huì)造成該國(guó)凈福利的減少。而從實(shí)證分析可以看出，出口退稅對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及國(guó)民福利效應(yīng)有較強(qiáng)的促進(jìn)作用，繼續(xù)采用出口退稅政策可以促進(jìn)出口，從而拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和國(guó)民福利的增加。筆者認(rèn)為制定出口退稅政策的時(shí)候，要因情況而定。因此，提出以下建議：

（1）在出口退稅的政策結(jié)構(gòu)上，要分行業(yè)、分地區(qū)根據(jù)稅收杠桿對(duì)我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的投資結(jié)構(gòu)和出口經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)我國(guó)高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)或具有產(chǎn)業(yè)定價(jià)權(quán)的企業(yè)實(shí)行低退稅，對(duì)于大部分普通行業(yè)要視情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)或十分關(guān)系國(guó)內(nèi)民眾就業(yè)或福利的企業(yè)要促進(jìn)其發(fā)展，實(shí)行高退稅率，從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和國(guó)民福利提高。建立高效的出口退稅動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，及時(shí)采用稅收杠桿對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

（2）完善我國(guó)稅收制度和監(jiān)管制度。進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)消費(fèi)型增值稅的試點(diǎn)，并最終推行全面的增值稅改革。降低出口經(jīng)營(yíng)權(quán)和出口退稅企業(yè)門檻，使更多企業(yè)有參與國(guó)際市場(chǎng)的機(jī)會(huì)。加強(qiáng)對(duì)出口騙稅、走私的打擊力度，防止稅款流失。

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