中小企業(yè)內(nèi)控制度淺議

李芊

[提要] 隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，中小企業(yè)逐漸成為我國經(jīng)濟的重要組成部分;與此同時，企業(yè)在經(jīng)營中的風(fēng)險也逐漸增大。這就需要中小企業(yè)加強管理體制的建立，尤其要注重內(nèi)部控制體制的設(shè)計，這樣才能在一定程度上增強企業(yè)承受風(fēng)險的能力。本文在分析中小企業(yè)風(fēng)險管理方面存在問題的基礎(chǔ)上，進一步提出提高中小企業(yè)風(fēng)險承受能力和風(fēng)險管理水平的具體措施，希望對完善中小企業(yè)內(nèi)控制度有一定的幫助。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)控制度;建立;完善

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2018年12月29日

一、建立內(nèi)控制度的重要意義

內(nèi)部控制制度不是脫離企業(yè)的管理制度單獨存在的。企業(yè)內(nèi)控制度的實質(zhì)是設(shè)計組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展管理體制，在此過程中，充分體現(xiàn)企業(yè)的權(quán)力分立和制衡原則，最終達到通過內(nèi)部控制減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的目標。企業(yè)進行制度建立，尤其是內(nèi)部控制設(shè)計的時候，最重要的目的是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部人員工作，并對可能產(chǎn)生的風(fēng)險進行預(yù)警，這樣有助于提高企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭力。

（一）增強對企業(yè)的管理。眾所周知，企業(yè)的經(jīng)營主要是依靠員工、資產(chǎn)、貨物，在這三者的基礎(chǔ)上才能進行運營。如果這三者的任何一個在企業(yè)的經(jīng)營中不受控制，都會導(dǎo)致企業(yè)無法順利經(jīng)營下去。所以說，企業(yè)對內(nèi)部控制進行設(shè)計其主要目的就是加強對員工、資產(chǎn)、貨物這三者的控制能力，以此來減少企業(yè)因決策失誤或者是管理漏洞的出現(xiàn)，而造成的經(jīng)營風(fēng)險。

（二）加強企業(yè)架構(gòu)優(yōu)化力度。組織架構(gòu)簡單地說就是企業(yè)對整體經(jīng)營框架的構(gòu)建，所以說，要想建立良好的內(nèi)部管理制度和控制制度，首先組織框架必須構(gòu)建的合理，它從根本上決定了企業(yè)內(nèi)部控制的實際運行效果。因此，企業(yè)在經(jīng)營過程中，要強化組織框架的優(yōu)化力度，不能本末倒置，僅僅為設(shè)計內(nèi)部控制制度而設(shè)計。

（三）提高企業(yè)管理水平。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)各種各樣的管理漏洞，這些都容易造成企業(yè)風(fēng)險，阻礙企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的正常運行。然而，內(nèi)部控制制度的建立可以有效地預(yù)防這些問題的發(fā)生，進一步減少經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)通過在內(nèi)部管理中根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，合理設(shè)計制衡原則，可以準確預(yù)防各種管理問題的發(fā)生，進而提高企業(yè)的整體管理水平。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)控制度現(xiàn)狀

中小企業(yè)經(jīng)過多年的積累和發(fā)展，在市場中取得了許多大型企業(yè)無法企及的優(yōu)勢，但是就企業(yè)內(nèi)部控制管理而言，還存在很多亟須解決的問題。這主要是因為大多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營以利益為主，而且更多的是關(guān)注眼前的利益，但對企業(yè)風(fēng)險的危害認識不足，更缺乏必要的風(fēng)險控制手段，這就使得企業(yè)在發(fā)展過程中面臨巨大的風(fēng)險。

（一）缺乏長遠規(guī)劃和完整的企業(yè)制度。在我國的中小企業(yè)中，有一部分企業(yè)家是通過自己辛苦努力打拼出來的，他們靠的是吃苦耐勞，但是在企業(yè)管理方面意識非常薄弱，更多的中小企業(yè)家目光還比較短前，追求的只是眼前的利益，對企業(yè)缺乏長遠的規(guī)劃。這些因素都導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營中只是一味地追求利益，而不會科學(xué)地評估和預(yù)測將要面臨的風(fēng)險，當風(fēng)險真正來臨時，卻又束手無策，這些是造成企業(yè)快速消失的重要因素。

（二）企業(yè)管理制度不健全，內(nèi)控薄弱。在我國中小企業(yè)中，有些企業(yè)雖然重視管理工作，制度制定得也比較充分。但是，制度在實施過程中存在嚴重的脫節(jié)，內(nèi)部單位支離破碎，無法有機地組織成一個整體。在這種情況下，企業(yè)無法發(fā)揮相互制衡原則的作用，導(dǎo)致內(nèi)部管理比較混亂，導(dǎo)致更多風(fēng)險的產(chǎn)生。

三、影響中小企業(yè)內(nèi)控制度建立的因素

（一）決策者缺少風(fēng)險意識。在信息科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展的今天，充分實現(xiàn)資源共享，這給中小企業(yè)發(fā)展帶來很好的契機，更多的企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)在市場中，這又給企業(yè)的發(fā)展帶來了更大的競爭壓力。尤其是現(xiàn)在很多中小企業(yè)基本上還沒有完成傳統(tǒng)向現(xiàn)代化企業(yè)的轉(zhuǎn)型，這導(dǎo)致企業(yè)在整體管理上并沒有得到創(chuàng)新和突破。傳統(tǒng)的經(jīng)營管理思維仍然根深蒂固，對企業(yè)風(fēng)險存在嚴重的認識不足，尤其是企業(yè)決策者缺乏風(fēng)險意識，更是阻礙了內(nèi)控制度的建立和完善。

（二）結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部存在管理風(fēng)險。在中小企業(yè)中，有一部分是個人憑借努力創(chuàng)建了企業(yè)，還有一部分是整個家族的勞動成果。這些企業(yè)受規(guī)模和成本等因素影響，企業(yè)結(jié)構(gòu)簡單，內(nèi)部制約無法有效實現(xiàn)。企業(yè)在經(jīng)營管理中容易產(chǎn)生漏洞，使企業(yè)面臨內(nèi)部風(fēng)險。有些企業(yè)采取家庭式、家長式的管理方式，管理體制對這樣的企業(yè)來說根本無用，內(nèi)部控制系統(tǒng)容易受到干擾而無法實施，使得企業(yè)無法進行自我完善。

（三）對內(nèi)控制度作用認識不足。中小企業(yè)加強內(nèi)部控制的目的主要是為了減少企業(yè)管理漏洞，同時能夠評估和預(yù)防可能出現(xiàn)的風(fēng)險。但是，很多中小企業(yè)在實際運營的過程中，企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的作用缺乏根本性的認識，在這方面意識比較薄弱，可以說對內(nèi)部控制的概念毫無意識，并且企業(yè)員工在這方面的意識更是嚴重缺乏，這都影響了企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實現(xiàn)。

四、促進中小企業(yè)內(nèi)控制度建立和完善的措施

與西方先進國家相比，我國中小企業(yè)在實際運營中需要解決更多的企業(yè)管理問題。尤其是在建立企業(yè)內(nèi)部控制制度時，應(yīng)該以企業(yè)自身的發(fā)展狀況為基礎(chǔ)，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計一定要力求實用，這樣有針對性地設(shè)計才能提高企業(yè)的整體管理水平。

（一）提高風(fēng)險意識，創(chuàng)造生存環(huán)境。企業(yè)要想建立良好的內(nèi)部控制制度，不僅需要解決領(lǐng)導(dǎo)的思想意識問題，同時還要注意提高員工的風(fēng)險意識。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要充分認識到內(nèi)部控制的重要性，在意識上引起重視，公司內(nèi)部的控制才能有動力實施;其次，要激發(fā)員工的風(fēng)險意識。當員工感到危機時，內(nèi)部控制就會扎根。企業(yè)可以通過各種活動對員工進行風(fēng)險教育，隨時隨地培養(yǎng)員工的危機感，當然在此過程中可以與企業(yè)的薪酬制度相結(jié)合，這樣能充分激發(fā)員工的積極性，使企業(yè)在基層提高風(fēng)險的承受能力。

（二）合理設(shè)置企業(yè)架構(gòu)和內(nèi)控環(huán)節(jié)。企業(yè)在組織架構(gòu)和監(jiān)理內(nèi)控制度的過程中，要秉持科學(xué)合理的原則。首先，企業(yè)管理制度的制定不是泛泛而談，而是具體崗位和個人，對企業(yè)的崗位職責(zé)進行明確的界定，這樣才能把責(zé)任和義務(wù)細分到個人和部門，加強每個員工的責(zé)任意識，最重要的是可以使每個員工都成為企業(yè)內(nèi)控制度的一部分;其次，對風(fēng)險管理的重要工作環(huán)節(jié)進行防范，嚴格控制財產(chǎn)和貨物的轉(zhuǎn)讓，以確保資金和物資在工作過程中得到控制。

（三）重視內(nèi)部審計，減少風(fēng)險。大多數(shù)中小企業(yè)由于其經(jīng)營規(guī)模的限制，導(dǎo)致它們的整體結(jié)構(gòu)比較簡單。這種情況下，員工的分工就不是明確，有的員工可能一個人要管理幾個崗位，更有的員工是哪里需要就去哪個崗位工作，這就造成企業(yè)管理整體比較混亂，更沒有相應(yīng)的機制對員工進行約束。這些都導(dǎo)致企業(yè)的管理容易發(fā)生失誤，給企業(yè)的經(jīng)營帶來更大的風(fēng)險。因此，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營情況，建立內(nèi)部審計制度或者內(nèi)部審計職務(wù)。當然，還要有專門人員對這些制度和崗位進行審核、評定或者不定期的抽查審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，并在第一時間向企業(yè)管理人員發(fā)出預(yù)警，這是減少企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的重要措施之一。

（四）建立考核評估制度，實現(xiàn)內(nèi)控量化。中小企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時，必須完善自我評價機制，通過這些制度的建立詳細量化內(nèi)部控制的效益，對內(nèi)部控制的結(jié)果進行預(yù)估。同時，也要優(yōu)化和完善企業(yè)經(jīng)營狀況，使內(nèi)部控制系統(tǒng)更貼近企業(yè)的實際狀況。

五、結(jié)語

在現(xiàn)代經(jīng)濟形勢下，中小企業(yè)必須加快向現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)型的速度，以保證其生存和發(fā)展的可能性。由于我國特殊的國情，中小企業(yè)由傳統(tǒng)向現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)型的過程中會面臨很多問題，在此時建立和完善內(nèi)部控制制度也比較困難，同時也將占用更多的企業(yè)資源。然而，隨著時代的進步，市場競爭日益激烈，企業(yè)的轉(zhuǎn)型也是大勢所趨，進行內(nèi)部控制制度的建立也是企業(yè)自我維持的必要手段，也必將在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮越來越重要的作用。因此，中小企業(yè)要重視風(fēng)險管理中存在的問題，加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高管理質(zhì)量和效率，從而減少企業(yè)風(fēng)險。

主要參考文獻：

[1]洪吉樹.促進中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的有效實施策略[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2017（12）.

[2]柳若楠.淺析中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析與防范[J].福建質(zhì)量管理，2016（5）.

[3]武玉清，王洪海，陳建蕓，薛淑娟.連云港市中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境評價與優(yōu)化[J].淮海工學(xué)院學(xué)報（人文社會科學(xué)版），2016.14（4）.

[4]喬瑞中，郭曉寒.中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對策分析[J].商，2014（4）.