云南省科技計(jì)劃中畜牧獸醫(yī)類項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制方法

吳晶，王娟，孫強(qiáng)

(云南省畜牧獸醫(yī)科學(xué)院，云南 昆明 650224)

隨著國(guó)家和云南省科技計(jì)劃改革的不斷深入，一些項(xiàng)目資金管理方面的指導(dǎo)性文件如《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》《中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見(jiàn)的通知》《中共云南省委辦公廳 云南省人民政府辦公廳印發(fā)〈關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)和完善省級(jí)財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的意見(jiàn)〉的通知》《云南省財(cái)政廳 云南省科學(xué)技術(shù)廳關(guān)于印發(fā)云南省科技計(jì)劃項(xiàng)目資金管理辦法(試行)的通知》[1-4]等的不斷出臺(tái)，使科技人員在經(jīng)費(fèi)的使用上有了很大的靈活性。

在科技計(jì)劃項(xiàng)目的申報(bào)過(guò)程中，編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算是一件令人頭疼的事情。因?yàn)橐坏┙?jīng)費(fèi)預(yù)算沒(méi)有按照目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟(jì)合理性實(shí)事求是的編制，就會(huì)被財(cái)務(wù)專家認(rèn)定為經(jīng)費(fèi)預(yù)算不合理，科研經(jīng)費(fèi)就會(huì)被削減。雖然畜牧獸醫(yī)類科技計(jì)劃項(xiàng)目在編制預(yù)算中有一定的特殊性，但只要能符合國(guó)家和省內(nèi)相關(guān)政策，按照項(xiàng)目任務(wù)目標(biāo)，科學(xué)、合理、規(guī)范編制預(yù)算，并對(duì)各項(xiàng)支出的主要用途和測(cè)算理由等進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，經(jīng)費(fèi)被削減的可能性就會(huì)比較低。近幾年來(lái)，筆者陸續(xù)承擔(dān)了一些國(guó)家和云南省科技計(jì)劃項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作，取得了一些經(jīng)驗(yàn)，供借鑒和參考。

1 資金開(kāi)支范圍

按照《云南省財(cái)政廳 云南省科學(xué)技術(shù)廳關(guān)于印發(fā)云南省科技計(jì)劃項(xiàng)目資金管理辦法(試行)的通知》要求，云南省的科技計(jì)劃項(xiàng)目資金開(kāi)支范圍為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。其中直接費(fèi)用包括設(shè)備費(fèi)、租賃費(fèi)、材料費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、外部協(xié)作費(fèi)、技術(shù)引進(jìn)費(fèi)、差旅費(fèi)/會(huì)議費(fèi)/國(guó)際合作交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)和其他費(fèi)用；間接費(fèi)用包括管理費(fèi)和績(jī)效支出。與國(guó)家“十三五”重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃等科技項(xiàng)目相比較，云南省科技計(jì)劃項(xiàng)目在直接費(fèi)用中增加了租賃費(fèi)、外部協(xié)作費(fèi)和技術(shù)引進(jìn)費(fèi)，這也是云南省根據(jù)科技項(xiàng)目的實(shí)際情況增加的開(kāi)支范圍。

2 直接經(jīng)費(fèi)的編制方法

直接經(jīng)費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用。

2.1 設(shè)備費(fèi)

指在項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中購(gòu)置或試制專用儀器設(shè)備，對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造，以及租賃外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。在設(shè)備費(fèi)編制過(guò)程中，儀器設(shè)備應(yīng)在能完成研究任務(wù)的前提下性價(jià)比最佳，列支單價(jià)≥5萬(wàn)元的購(gòu)置設(shè)備必需提供三家以上產(chǎn)品報(bào)價(jià)單、參考品牌型號(hào)和聯(lián)系電話的紙質(zhì)資料，并加蓋公章作為經(jīng)費(fèi)預(yù)算書的附件材料；列支單價(jià)≥20萬(wàn)元的購(gòu)置設(shè)備應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明購(gòu)置必要性及對(duì)項(xiàng)目研究的作用和用途，同樣需要提供三家以上產(chǎn)品報(bào)價(jià)單。在編制過(guò)程中，與專用設(shè)備同時(shí)購(gòu)置并與之配套的備品備件，應(yīng)統(tǒng)一納入設(shè)備費(fèi)預(yù)算列支；單獨(dú)購(gòu)置的相關(guān)備品備件，應(yīng)納入材料費(fèi)列支。試制設(shè)備發(fā)生的材料費(fèi)、加工費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別列支。當(dāng)試制設(shè)備為目標(biāo)產(chǎn)品(即項(xiàng)目考核指標(biāo)就是研制該設(shè)備)時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別在材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等相應(yīng)科目中列支。已有儀器設(shè)備維修費(fèi)應(yīng)在間接經(jīng)費(fèi)列支，不應(yīng)在設(shè)備費(fèi)中編制預(yù)算。不宜大量列支實(shí)驗(yàn)室必備的常規(guī)通用和辦公設(shè)備，若列支要在預(yù)算說(shuō)明中充分說(shuō)明理由和測(cè)算依據(jù)。國(guó)產(chǎn)設(shè)備可以滿足研究需求的盡量減少進(jìn)口設(shè)備的列支。

2.2 租賃費(fèi)

指項(xiàng)目實(shí)施需租賃外單位的專用儀器、設(shè)備、場(chǎng)地、試驗(yàn)基地等發(fā)生的費(fèi)用。在編制過(guò)程中，承擔(dān)單位使用已有設(shè)備時(shí)不能列支專用儀器設(shè)備的租賃費(fèi)；一些養(yǎng)殖企業(yè)在租賃的土地上從事養(yǎng)殖活動(dòng)，但這部分經(jīng)費(fèi)不論是否有科技經(jīng)費(fèi)的支持企業(yè)都要支出，建議均從自籌經(jīng)費(fèi)中列支。

2.3 材料費(fèi)

指在項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中消耗的各種原材料、輔助材料、低值易耗品的采購(gòu)及運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。在預(yù)算編制過(guò)程中首先要區(qū)分項(xiàng)目任務(wù)所需的原材料、輔助材料和低值易耗品，同時(shí)根據(jù)試驗(yàn)?zāi)繕?biāo)、次數(shù)和時(shí)間，為所需購(gòu)買的材料和耗材種類、試驗(yàn)材料或耗材使用量的測(cè)算提供標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，支撐預(yù)算編制的相關(guān)性、必要性與使用量的合理性。在編制畜牧類項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算中可以根據(jù)實(shí)際列支的種類，包括實(shí)驗(yàn)動(dòng)物(種畜禽、屠宰測(cè)定所需畜禽)、飼料、獸藥/疫苗/消毒劑、牧草種子、肥料、試劑耗材、試劑盒等；獸醫(yī)類項(xiàng)目可以列支的種類有：實(shí)驗(yàn)動(dòng)物(畜禽、豚鼠、兔等)、雞(鴨)胚、飼料、獸藥/疫苗/消毒劑、分子生物學(xué)試劑耗材、各種試劑盒、細(xì)胞培養(yǎng)耗材、化學(xué)藥劑、玻璃器皿等。材料購(gòu)置過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、整理費(fèi)、保管費(fèi)用列入材料費(fèi)，不能列支生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性材料、基建材料、辦公耗材(復(fù)印紙、硒鼓)等材料。如果編制的內(nèi)容較多，可以用表格的形式體現(xiàn)，注明數(shù)量、單價(jià)、總額等信息。

2.4 燃料動(dòng)力費(fèi)

指在項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中相關(guān)儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的水、電、氣、燃料消耗等費(fèi)用。在預(yù)算燃料動(dòng)力費(fèi)時(shí)，預(yù)算內(nèi)容必須為項(xiàng)目研究任務(wù)直接使用的相關(guān)儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用，必須是可計(jì)量、可核定、可區(qū)分的；預(yù)算時(shí)要明確水、電、氣、燃料的數(shù)量、用途、價(jià)格等；具體承擔(dān)項(xiàng)目的部門(實(shí)驗(yàn)室)運(yùn)行消耗的水、電、氣費(fèi)不應(yīng)列入燃料動(dòng)力費(fèi)，而應(yīng)列入間接費(fèi)用，同時(shí)不能預(yù)算公務(wù)用車的燃油費(fèi)。

2.5 測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)

指在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中支付給外單位(包括項(xiàng)目承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位)的檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)及加工等費(fèi)用。預(yù)算時(shí)需要詳細(xì)說(shuō)明測(cè)試化驗(yàn)加工與項(xiàng)目研究任務(wù)的相關(guān)性和必要性，預(yù)算內(nèi)容主要包括DNA序列分析測(cè)序、引物探針合成、基因測(cè)序、病毒測(cè)序、細(xì)菌測(cè)序等，同時(shí)注明測(cè)試化驗(yàn)加工單位、計(jì)量單位、單價(jià)、數(shù)量等信息，金額超過(guò)50萬(wàn)元的應(yīng)提前索取產(chǎn)品報(bào)價(jià)單作為參考。

2.6 外部協(xié)作費(fèi)

指研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中，項(xiàng)目承擔(dān)單位不具備條件，委托外單位開(kāi)展試驗(yàn)和研究等所發(fā)生的費(fèi)用。畜牧獸醫(yī)類科技項(xiàng)目外部協(xié)作費(fèi)主要用于項(xiàng)目承擔(dān)單位在項(xiàng)目研究過(guò)程中的試驗(yàn)示范，預(yù)算時(shí)必須明確外協(xié)合作的內(nèi)容、工作方式、工作方案、生效日期、付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、付費(fèi)方式等基本內(nèi)容，同時(shí)需提供協(xié)議書等證明材料。

2.7 技術(shù)引進(jìn)費(fèi)

指項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的購(gòu)買專有技術(shù)、技術(shù)成果等費(fèi)用。預(yù)算時(shí)必須有對(duì)要購(gòu)買的專有技術(shù)、技術(shù)成果的必要性詳細(xì)說(shuō)明，同時(shí)附技術(shù)引進(jìn)協(xié)議，協(xié)議中應(yīng)包括購(gòu)買的專有技術(shù)或技術(shù)成果的內(nèi)容、知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬、引進(jìn)方式、付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及方式、雙方簽字蓋章等基本內(nèi)容。

2.8 差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作交流費(fèi)

2.8.1差旅費(fèi)

指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中開(kāi)展科學(xué)實(shí)驗(yàn)(試驗(yàn))、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。預(yù)算時(shí)，可以預(yù)算項(xiàng)目組成員的差旅費(fèi)(血清采集、樣品采集、畜禽種質(zhì)資源收集等)、參加與研究任務(wù)相關(guān)的國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)會(huì)議的注冊(cè)費(fèi)和差旅費(fèi)用。如果項(xiàng)目比較特殊需租車或者使用燃油等，需在預(yù)算時(shí)予以明確，并提供合理的測(cè)算依據(jù)。差旅費(fèi)測(cè)算時(shí)住宿費(fèi)按照《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員赴地方差旅住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》計(jì)算。

2.8.2會(huì)議費(fèi)

指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中為組織開(kāi)展學(xué)術(shù)研討、咨詢論證以及組織協(xié)調(diào)項(xiàng)目等活動(dòng)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用。會(huì)議費(fèi)編制過(guò)程中，應(yīng)該在預(yù)算說(shuō)明書中說(shuō)明擬舉辦會(huì)議主要內(nèi)容、規(guī)模、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等測(cè)算依據(jù)。按照《云南省科技計(jì)劃項(xiàng)目資金預(yù)算編報(bào)指南》的規(guī)定，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中組織的與項(xiàng)目任務(wù)有關(guān)的培訓(xùn)，其培訓(xùn)費(fèi)可以編入會(huì)議費(fèi)預(yù)算，培訓(xùn)時(shí)如果邀請(qǐng)項(xiàng)目組和本單位以外的專家授課，可以發(fā)放講課費(fèi)。項(xiàng)目承擔(dān)單位因科研活動(dòng)實(shí)際需要，邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)外專家、學(xué)者和有關(guān)人員參加由其主辦的國(guó)際會(huì)議，對(duì)確需負(fù)擔(dān)的城市間交通費(fèi)、國(guó)際旅費(fèi)，可以納入其會(huì)議費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用預(yù)算。

2.8.3國(guó)際合作交流費(fèi)

指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，研究人員出國(guó)開(kāi)展科學(xué)技術(shù)交流與合作的費(fèi)用。編制國(guó)際合作與交流費(fèi)應(yīng)說(shuō)明擬開(kāi)展的國(guó)際合作交流活動(dòng)類型，即出國(guó)考察還是來(lái)華交流，并明確與項(xiàng)目(課題)的相關(guān)性，擬合作交流的目的地、預(yù)計(jì)人員規(guī)模、天數(shù)、費(fèi)用等據(jù)實(shí)編制，不宜過(guò)多。如果是因公臨時(shí)出國(guó)，必須按照財(cái)政部 外交部《因公臨時(shí)出國(guó)經(jīng)費(fèi)管理辦法》等相關(guān)規(guī)定預(yù)算經(jīng)費(fèi)，包括國(guó)際旅費(fèi)、國(guó)外城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、公雜費(fèi)和其他費(fèi)用(國(guó)際證費(fèi)用、必需的保險(xiǎn)費(fèi)用、防疫費(fèi)用、國(guó)際會(huì)議注冊(cè)費(fèi)用等)。項(xiàng)目組在華舉辦的國(guó)際會(huì)議費(fèi)用，若已經(jīng)列入會(huì)議費(fèi)預(yù)算的，不應(yīng)在國(guó)際合作與交流費(fèi)預(yù)算中重復(fù)預(yù)算。

差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作交流費(fèi)編制過(guò)程中，如果不超過(guò)直接費(fèi)用10%的結(jié)合實(shí)際需要編制預(yù)算，并按規(guī)定統(tǒng)籌安排使用且不需要提供預(yù)算測(cè)算依據(jù)；如果超過(guò)10%的，根據(jù)研究任務(wù)的實(shí)際需求，嚴(yán)格按國(guó)家和云南省的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)算。

2.9 勞務(wù)費(fèi)

指在項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中支付給項(xiàng)目組成員及項(xiàng)目組臨時(shí)聘用人員的人力資源成本費(fèi)。項(xiàng)目聘用人員的勞務(wù)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，參照我省科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員平均工資水平，根據(jù)其在項(xiàng)目研究中承擔(dān)的工作任務(wù)確定，其社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)助納入勞務(wù)費(fèi)科目列支。在實(shí)際測(cè)算過(guò)程中，勞務(wù)費(fèi)預(yù)算不設(shè)比例限制，由項(xiàng)目承擔(dān)單位和科研人員據(jù)實(shí)編制，具體包括臨時(shí)聘用的實(shí)驗(yàn)動(dòng)物飼養(yǎng)人員費(fèi)、參與項(xiàng)目研究的研究生、博士后、訪問(wèn)學(xué)者以及項(xiàng)目聘用的研究人員、科研輔助人員，不能列支項(xiàng)目組有工資性收入成員的費(fèi)用。

2.10 專家咨詢費(fèi)

指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中支付給臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢專家的費(fèi)用。預(yù)算編制時(shí)按照《云南省省級(jí)財(cái)政個(gè)人勞務(wù)服務(wù)類支出預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)》(云財(cái)評(píng)審〔2016〕41號(hào))的規(guī)定進(jìn)行預(yù)算，需明確描述與項(xiàng)目研究任務(wù)的相關(guān)性和必要性，應(yīng)寫明擬咨詢專家計(jì)劃情況，包括專家人數(shù)、咨詢內(nèi)容、數(shù)量估算以及費(fèi)用，以會(huì)議形式發(fā)放的專家咨詢費(fèi)與會(huì)議費(fèi)編制列出的會(huì)議是相對(duì)應(yīng)的。預(yù)算說(shuō)明建議采用表格形式，表格需包括咨詢形式、咨詢內(nèi)容、人(天)數(shù)、費(fèi)用等要素。

2.11 出版、文獻(xiàn)、信息傳播、知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)

指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購(gòu)買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專業(yè)通信費(fèi)、專利申請(qǐng)及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。編制時(shí)要說(shuō)明與項(xiàng)目研究?jī)?nèi)容的相關(guān)性、必要性和測(cè)算依據(jù)；軟件購(gòu)買費(fèi)必須是專用軟件，通用軟件不可以列支；通訊費(fèi)需為專業(yè)通訊費(fèi)，日常電話費(fèi)、手機(jī)費(fèi)、無(wú)線上網(wǎng)費(fèi)等不得列支；與項(xiàng)目研究任務(wù)相關(guān)的專利申請(qǐng)費(fèi)可以列支，專利維護(hù)年費(fèi)不可列支；與項(xiàng)目研究任務(wù)相關(guān)打印、復(fù)印、彩擴(kuò)、印刷、描曬圖、制版等費(fèi)用可以在該科目列支。項(xiàng)目研究任務(wù)產(chǎn)出能夠預(yù)期出版書籍論著、發(fā)表論文、申請(qǐng)專利的數(shù)量等，要注意預(yù)算與考核指標(biāo)中列示內(nèi)容相對(duì)應(yīng)。

2.12 其他費(fèi)用

指除上述費(fèi)用之外的其他支出，在申請(qǐng)預(yù)算時(shí)單獨(dú)列示，詳細(xì)說(shuō)明，單獨(dú)核定。預(yù)算時(shí)，支出內(nèi)容要與項(xiàng)目任務(wù)密切相關(guān)，且應(yīng)在預(yù)算說(shuō)明書中說(shuō)明與項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)任務(wù)的相關(guān)性、必要性，并詳細(xì)列示測(cè)算依據(jù)，如養(yǎng)殖設(shè)施的維修、改造和新建可以在其他費(fèi)用列支。

3 間接費(fèi)用的編制方法

間接費(fèi)用是指項(xiàng)目承擔(dān)單位在組織實(shí)施項(xiàng)目過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。間接費(fèi)用核定比例不超過(guò)直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的一定比例：500萬(wàn)元以下的部分為20%，500萬(wàn)元至1000萬(wàn)元的部分為15%，1000萬(wàn)元以上的部分為13%。

3.1 管理費(fèi)

指項(xiàng)目承擔(dān)單位為項(xiàng)目研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，以及有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出。預(yù)算時(shí)項(xiàng)目審計(jì)費(fèi)用可以在間接費(fèi)用中預(yù)算，不能預(yù)算人員工資、接待費(fèi)等。

3.2 績(jī)效支出

指承擔(dān)項(xiàng)目任務(wù)的單位為提高科研工作的績(jī)效安排的相關(guān)支出，是間接費(fèi)用的組成部分。預(yù)算時(shí)績(jī)效經(jīng)費(fèi)雖無(wú)比例限制，但也要根據(jù)項(xiàng)目承擔(dān)單位的實(shí)際情況編制，合理地分?jǐn)偤瞄g接成本和績(jī)效支出。

總之，云南省畜牧獸醫(yī)類科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算有很多方法，只要在預(yù)算編制過(guò)程中對(duì)照項(xiàng)目設(shè)定的目標(biāo)任務(wù)，科學(xué)、合理、規(guī)范地預(yù)算，同時(shí)對(duì)各項(xiàng)支出的主要用途和測(cè)算理由等進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明就能編制出一份完善的經(jīng)費(fèi)預(yù)算書。