企業(yè)年金制度研究

黃一丹

摘要：隨著人民生活水平日益提升，社會(huì)保障制度需要不斷完善才能更好地為人民服務(wù)。養(yǎng)老保險(xiǎn)是社會(huì)保障體系的重要組成部分，為了適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的持續(xù)發(fā)展，發(fā)展衍生了多種保障方式。企業(yè)年金是一項(xiàng)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，它具有減免稅收的特征，是一種企業(yè)福利計(jì)劃。我國(guó)的企業(yè)年金制度發(fā)展并不理想。為了更好地完善這一制度，明確基本特征及內(nèi)容，并結(jié)合現(xiàn)狀，探析我國(guó)企業(yè)年金在養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中如何更好發(fā)揮其功能。

關(guān)鍵詞：老年保障；企業(yè)年金；功能分析

一、引言

中國(guó)的企業(yè)年金制度在二十世紀(jì)末形成。在理論上這一制度的發(fā)展能夠提高退休人員的生活水平，成為老年收入的一個(gè)補(bǔ)充部分。但是實(shí)際運(yùn)作不盡人意。整體發(fā)展水平相對(duì)比較低，覆蓋面狹窄，年均收入率低等，這些問題都進(jìn)一步引發(fā)了我們的深度思考（韓燁，宋寶安 2014）。在全國(guó)范圍內(nèi)，自主參加企業(yè)年金繳費(fèi)的比重并不高，在養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面中僅占有很小的比重。（鄭秉文 2017）這是由于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在在企業(yè)年金的定位不明確，價(jià)值目標(biāo)體系，制度框架和具體操作環(huán)節(jié)都有一定缺陷，使企業(yè)年金難以明確定位，發(fā)展有限。針對(duì)這問題，需要我們對(duì)此進(jìn)行深度的思考，結(jié)合國(guó)際背景，世界各國(guó)的養(yǎng)老保障制度改革方向，由單一支柱向多支柱發(fā)展是一種必然的趨勢(shì)。企業(yè)年金的發(fā)展將是養(yǎng)老保障發(fā)展的重要支持力量。一個(gè)良好的制度運(yùn)行方式能夠充分發(fā)揮其積極作用，對(duì)自身和社會(huì)都起到一個(gè)促進(jìn)發(fā)展的作用。本文通過對(duì)企業(yè)年金的簡(jiǎn)要介紹，引入對(duì)這一制度的深度探究，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)背景以及人口老齡化這一不容忽視的問題，參考國(guó)外該制度發(fā)展的成熟經(jīng)驗(yàn)，對(duì)當(dāng)前社會(huì)上出現(xiàn)的一些制度缺陷進(jìn)行一些簡(jiǎn)要的分析。

二、企業(yè)年金概述

（一）企業(yè)年金的概念

企業(yè)年金是一項(xiàng)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，享受國(guó)家稅收支持。由于企業(yè)年金的建立可以有效地提升退休人員的生活質(zhì)量，也屬于員工的福利計(jì)劃，制定企業(yè)年金是一種自愿行為，但作為一個(gè)多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的第二支柱，企業(yè)年金起著非常重要的作用。

企業(yè)年金有以下特點(diǎn)：第一、自愿性。企業(yè)年金不具有強(qiáng)制性。在養(yǎng)老年金計(jì)劃建設(shè)的基礎(chǔ)上，員工要密切配合，共同確定企業(yè)年金的實(shí)施機(jī)制。從資金支付的角度來講，工人和企業(yè)應(yīng)該共同負(fù)責(zé)支付的責(zé)任，這兩個(gè)可以分配給不同階段的企業(yè)年金資金。年金支付的比例被設(shè)置之后，可以明確企業(yè)和職員他們各自所應(yīng)繳納經(jīng)費(fèi)的具體措施。

第二、保障性。建立企業(yè)年金的基本目標(biāo)是提供一個(gè)全面、綜合使用的養(yǎng)老安全措施。這是因?yàn)槠髽I(yè)年金的建立需要有一定的支撐，勞動(dòng)關(guān)系作為這種支撐，應(yīng)該涵蓋所有員工。與此同時(shí)，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度對(duì)于不同級(jí)別的員工，也有一定的差異。依照個(gè)人帳戶管理的基本原則來實(shí)現(xiàn)企業(yè)年金，以市場(chǎng)為導(dǎo)向的措施和手段的使用來實(shí)現(xiàn)年金的長(zhǎng)期積累。這樣以來，更有利于為企業(yè)退休人員提供長(zhǎng)期的生活補(bǔ)助，使他們可以維持正常的生活水平。

第三、補(bǔ)充性。由于企業(yè)年金可以用來增補(bǔ)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，所以具有很大的互補(bǔ)性。但養(yǎng)老保險(xiǎn)不能完全取代企業(yè)年金。同時(shí)，雖然政府提倡企業(yè)建立年金制度，但不能使用強(qiáng)制措施進(jìn)行干預(yù)。為了鼓勵(lì)企業(yè)為內(nèi)部員工支付年金，政府可以使用指導(dǎo)和鼓勵(lì)的措施，以改善法律環(huán)境為現(xiàn)階段提供保護(hù)。

（二）與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的關(guān)系

1. 養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金的區(qū)別

養(yǎng)老金在養(yǎng)老保險(xiǎn)中是一種公共產(chǎn)品，政府機(jī)構(gòu)擔(dān)任管理。企業(yè)年金是一種私人產(chǎn)品，政府不直接承擔(dān)企業(yè)年金的責(zé)任，而是由企業(yè)自愿抉擇是否成立，自主選取運(yùn)營(yíng)管理模式。至于管理模式，很多養(yǎng)老保險(xiǎn)大多選用的是現(xiàn)收現(xiàn)付制，有助于互助統(tǒng)籌。大部分企業(yè)年金采納的是基金積累制。在基金運(yùn)營(yíng)方面，前者由政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，通過銀行貯蓄和購(gòu)買國(guó)債這些風(fēng)險(xiǎn)較低的投資方式實(shí)現(xiàn)保值增值。后者則主要是通過進(jìn)入資本市場(chǎng)，由各種金融機(jī)構(gòu)來運(yùn)作，具有多樣化特征的投資手段?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)在公平與效率的衡量中更加側(cè)重與公平原則，是再分配的表現(xiàn)。企業(yè)年金更重視效率原則，可以在某種程度上起到激勵(lì)效果。

2. 養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金的聯(lián)系

為了彌補(bǔ)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展中存在的固有問題，企業(yè)年金可以作為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的輔助發(fā)展模式。我國(guó)基本分配方式是按勞分配，把基本養(yǎng)老保險(xiǎn)作為最主要的保障方式，企業(yè)年金給予了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的支持。面對(duì)人口結(jié)構(gòu)變化等外在環(huán)境壓力，發(fā)展企業(yè)年金仍要保持其基本的原則，不能動(dòng)搖基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的地位，保證其覆蓋面和影響力，在這個(gè)基礎(chǔ)上積極發(fā)展企業(yè)年金。養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的目的是為了保障退休人員在失去勞動(dòng)收入時(shí)的基本生活需要，所給予的退休金額一般低于工作時(shí)的收入水平。但是這種水平是難以準(zhǔn)確衡量的，畢竟人們生活的很多方面存在著差異，每個(gè)人和家庭對(duì)養(yǎng)老金的需求水平很難用一個(gè)同一的標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算衡量。因此大規(guī)模的保障標(biāo)準(zhǔn)未免過于僵硬，難以適應(yīng)不同生活層次人員的要求，為保障制度的合理性，更加貼近人民生活的要求，這恰恰是企業(yè)年金的發(fā)展空間。一個(gè)更加靈活的保障方式有利于應(yīng)對(duì)不同需求的退休勞動(dòng)者。

三、企業(yè)年金制度的缺陷

（一）企業(yè)方面缺乏動(dòng)力

目前，很多企業(yè)并沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)年金的重要作用，部分企業(yè)雖有該項(xiàng)目但形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮實(shí)際效用。

（二）經(jīng)營(yíng)困境的影響

企業(yè)保持著一種優(yōu)良的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，是支付企業(yè)年金的必要條件之一，然而如果企業(yè)不能保持長(zhǎng)期穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)，就不利于企業(yè)年金的發(fā)展。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況很大程度上影響著其建立企業(yè)年金制度的綜合實(shí)力。某些企業(yè)在市場(chǎng)運(yùn)行中陷入困境，也在根源上影響著制度的建立，這是因?yàn)橄萑肜Ь车钠髽I(yè)沒有一個(gè)穩(wěn)定的利潤(rùn)，將不能支撐年金制度的運(yùn)行。

（三）員工繳費(fèi)不積極

現(xiàn)階段很多公司員工更愿意將平日生活所需的各項(xiàng)開支放在首先考慮的位置，而關(guān)系到自身長(zhǎng)久利益的年金制度卻容易被忽視。很多職員都不愿意繳納年金是由于欠缺必要的意識(shí)。實(shí)際上許多員工沒有意識(shí)到建立一個(gè)完善的年金制度，最終受益方還將是自己。與企業(yè)相比，職工本身就處在弱勢(shì)地位。很多員工在買房或基本生活方面需要獲取更加高額的收入，因此降低了對(duì)于長(zhǎng)期繳納年金費(fèi)用的積極性。

四、造成企業(yè)年金制度缺陷的因素

（一）內(nèi)部原因

1. 企業(yè)年金制度律法不完善

關(guān)于企業(yè)年金的相關(guān)條令，規(guī)定了年金制度的基本模式、基金的具體投資辦法等各項(xiàng)內(nèi)容，但對(duì)于企業(yè)年金支付款項(xiàng)也是不一樣的。法律是制度正常實(shí)施的根本保障，缺乏配套的法律支持，這個(gè)制度便難以有保障的實(shí)施。這正是我國(guó)企業(yè)年金目前所面臨的一項(xiàng)困境，這使得運(yùn)作中缺乏有力支撐。在實(shí)施和監(jiān)督方面，心有余而力不足。

2. 企業(yè)年金制度動(dòng)力不足

目前，不論是經(jīng)濟(jì)還是管理層面都表現(xiàn)出支持的態(tài)度，監(jiān)管層面出臺(tái)了相關(guān)制度，金融機(jī)構(gòu)也積極地給予幫助，企業(yè)卻行動(dòng)甚微。雖然大體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)年金持支持態(tài)度，但是制度內(nèi)在動(dòng)力卻是一大缺失。另外，由于投資風(fēng)險(xiǎn)的不穩(wěn)定，基金投資的渠道和方式保值增值的水平，制約企業(yè)年金發(fā)展。合理優(yōu)化的稅收政策能促進(jìn)企業(yè)年金制度發(fā)展擁有不竭的發(fā)展動(dòng)力，也能使市場(chǎng)穩(wěn)健發(fā)展。

（二）外部環(huán)境

1. 經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展

改革開放以來，國(guó)民生產(chǎn)總值不斷提高。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，人民生活水平不斷提高，物質(zhì)生活與精神生活共同發(fā)展。根據(jù)馬斯洛需求層次理論，人們追求更加高層次的生活。這要求社會(huì)保障水平根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r不斷改善，以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)格局。企業(yè)年金制度的發(fā)展作為一種補(bǔ)充，良性的發(fā)展才能更好的提高，才能促進(jìn)社會(huì)的發(fā)展。但快速的經(jīng)濟(jì)發(fā)展給企業(yè)帶來了更大的發(fā)展壓力，利潤(rùn)緊縮打擊了企業(yè)年金繳納的積極性，遏制了發(fā)展道路。

2. 人口結(jié)構(gòu)變動(dòng)造成的巨大影響

現(xiàn)收現(xiàn)付制的傳統(tǒng)方式人口老齡化面前表現(xiàn)的力不從心，難以應(yīng)對(duì)巨額支付壓力。為了改善這一狀況，現(xiàn)收現(xiàn)付制需要進(jìn)行改革，逐漸向基金積累制轉(zhuǎn)變。在這個(gè)發(fā)展過程中，人口老齡化的影響也涉及到了企業(yè)年金制度。經(jīng)濟(jì)專家認(rèn)為，如果保持當(dāng)前這種現(xiàn)收現(xiàn)付的模式，要支撐其制度的正常運(yùn)行水平，資金繳納的稅率要達(dá)到39%以上。對(duì)于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，以及我國(guó)現(xiàn)階段所面臨的嚴(yán)峻的養(yǎng)老問題，許多企業(yè)繳付基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金方面都瀕臨困境，政府應(yīng)盡快建立起一套合理規(guī)范的年金制度。

五、如何彌補(bǔ)缺陷

（一）加強(qiáng)企業(yè)年金與基本保障

現(xiàn)代企業(yè)所需要緊密結(jié)合的就是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金制度之間的關(guān)系，如此以來員工的生活得到了充分的保障。如果要使企業(yè)年金體現(xiàn)它的價(jià)值，企業(yè)應(yīng)該了解到企業(yè)年金對(duì)現(xiàn)在的養(yǎng)老保險(xiǎn)也起到必要的補(bǔ)充作用。假如企業(yè)想要建設(shè)一個(gè)持續(xù)長(zhǎng)時(shí)間的養(yǎng)老金體系，它應(yīng)該致力于改善最基本的養(yǎng)老保障，但也需要重新建造保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部的定位。

（二）政府加強(qiáng)監(jiān)管

對(duì)于是否建立養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，企業(yè)本身應(yīng)該有自己的權(quán)力，但是同樣的，企業(yè)有必要接受政府的監(jiān)督，并應(yīng)妥善處理兩者之間的關(guān)系。政府積極發(fā)揮監(jiān)督作用，對(duì)于制度不健全和運(yùn)行不規(guī)范的企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)管，以確保其行為規(guī)范。對(duì)于整個(gè)制度的健康運(yùn)行也有著重要的規(guī)范作用。

（三）增強(qiáng)對(duì)于職員的保障

企業(yè)年金的來源包括企業(yè)投資基金和職員支付，這些都是為了支持企業(yè)年金的建立。然而，在企業(yè)內(nèi)部，一些員工長(zhǎng)期以來維持著低水平的收入，所以減低了支付企業(yè)年金積極性和熱情。企業(yè)年金提供保護(hù)的基礎(chǔ)上，許多高素質(zhì)人才可以被吸收，這樣企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)更加凸顯。這是因?yàn)槠髽I(yè)年金的激勵(lì)機(jī)制的價(jià)值和保障價(jià)值，通過這種方式來改變這個(gè)概念和刺激熱情。從提供保障的角度來看，企業(yè)應(yīng)該密切結(jié)合短期和長(zhǎng)期兩種激勵(lì)機(jī)制，探索最合適的平衡點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，全面實(shí)施不同階段的企業(yè)人力戰(zhàn)略。

六、結(jié)論

本文以企業(yè)年金制度的發(fā)展背景為切入點(diǎn)，對(duì)養(yǎng)老保障制度構(gòu)成進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，通過對(duì)企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保障之間的關(guān)系介紹，明確了在其中的目標(biāo)定位。對(duì)內(nèi)外環(huán)境的進(jìn)行剖析，通過對(duì)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)理論的了解，對(duì)我國(guó)企業(yè)年金制度的發(fā)展變化進(jìn)行闡述。因?yàn)槿丝诮Y(jié)構(gòu)變化，老齡問題顯著，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不穩(wěn)定等問題，我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展面臨瓶頸，從建立規(guī)模到入市操作都出現(xiàn)了一系列問題。覆蓋面狹窄，繳費(fèi)率低下，積極性不高，這些因素導(dǎo)致該制度發(fā)展滯緩。在現(xiàn)有制度框架下，企業(yè)年金作為“第二支柱”其應(yīng)有的補(bǔ)充作用并不明顯，需要進(jìn)行制度改革。明了企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的聯(lián)系，有效發(fā)揮當(dāng)局政府的引導(dǎo)作用，提高企業(yè)建立年金制度的自主意識(shí)，提升員工參與積極性。促進(jìn)企業(yè)年金的進(jìn)一步完善，有利于促進(jìn)整個(gè)社會(huì)保障制度的發(fā)展水平提高。

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（作者單位：上海工程技術(shù)大學(xué)）