以規(guī)避涉稅風險為導(dǎo)向的納稅籌劃研究

吳貴鋒

摘要：隨著時代的發(fā)展我國各行各業(yè)均呈現(xiàn)出良好的發(fā)展趨勢，在這種局勢下企業(yè)逐漸意識到納稅籌劃工作開展的重要性，合理的納稅籌劃能為企業(yè)經(jīng)濟效益的提升起到促進作用。本文將以規(guī)避涉稅風險為導(dǎo)向下的納稅籌劃管理對策進行分析探討。

關(guān)鍵詞：涉稅風險;納稅籌劃;管理研究

近年來我國經(jīng)濟水平飛速發(fā)展，對我國企業(yè)發(fā)展起到有效的推動作用，提高了企業(yè)管理水平。就目前來看企業(yè)在發(fā)展中還面臨著諸多問題，若不加強管理便會影響企業(yè)的競爭力，企業(yè)通過納稅籌劃能產(chǎn)生節(jié)稅利益，但同時還會發(fā)生諸多風險，如：經(jīng)營風險、政策風險，據(jù)此企業(yè)在納稅籌劃工作中應(yīng)對各方面因素加以考慮，為企業(yè)納稅籌劃工作的開展奠定基礎(chǔ)。筆者分別從：企業(yè)納稅籌劃概述、企業(yè)納稅籌劃風險產(chǎn)生的原因、以規(guī)避涉稅風險為導(dǎo)向的納稅籌劃對策研究，三個方面進行闡述。

一、企業(yè)納稅籌劃概述

自我國加入WTO后，企業(yè)競爭力逐漸提升，為了在開放、公開環(huán)境下取得進步，還應(yīng)對企業(yè)成本支出合理控制，擴大企業(yè)收益，在具體實施中應(yīng)采取開源節(jié)流方法，使市場份額充分擴大，通過納稅籌劃可達到良好的效果。企業(yè)通過納稅籌劃工作的開展可實現(xiàn)納稅人利益最大化，在具體實施中通過比較稅收方案的合理性，來降低現(xiàn)金的流出，對納稅人的發(fā)展十分有利。為了達到節(jié)稅目的，納稅人應(yīng)對國家稅法政策密切關(guān)注，一旦出現(xiàn)變化，納稅人便會以利益最大化為目的采取行動，基于這種情況可將稅收法律法規(guī)作用更好地發(fā)揮出來。

企業(yè)納稅籌劃具有政策導(dǎo)向性、選擇最優(yōu)性、事前籌劃性、成功性不確定等特征，詳情如下。

（一）政策導(dǎo)向性

由于稅收作為政府調(diào)控的有效手段，因此企業(yè)在稅收籌劃工作應(yīng)在法律范圍內(nèi)實施，以稅法為依據(jù)，對多種應(yīng)稅方案進行理解，從而選出繳納稅負最低的一種方案。

（二）選擇最優(yōu)性

由于企業(yè)的投資活動、經(jīng)營活動、理財活動的實施是多方面的，如若可選的稅法方案較多便會導(dǎo)致稅收籌劃的發(fā)生，因此在納稅籌劃方案選擇中應(yīng)盡量選擇效益最大的。

（三）事前籌劃性

對于企業(yè)而言稅負是可控的，在納稅工作實施前應(yīng)對其提前籌劃，例如：對企業(yè)收入及支出合理調(diào)整、稅收優(yōu)惠規(guī)定、對應(yīng)納稅額加以控制，基于稅收法律角度來看，應(yīng)按法律對稅收要素加以明確。

二、企業(yè)納稅籌劃風險產(chǎn)生的原因

綜上筆者對企業(yè)納稅籌劃概述進行了分析，為了降低風險的發(fā)生率提高企業(yè)經(jīng)濟效益，還應(yīng)對納稅籌劃風險產(chǎn)生原因進行分析。

（一）政策風險

納稅籌劃是按國家政策合理合法節(jié)稅，在整個過程中一旦國家政策發(fā)生變化，稅收法律運用不合理便會對納稅籌劃結(jié)果造成影響，這種風險可被稱之為政策性風險。

值得注意的是納稅籌劃的合理性與合法性是相對的，不同國家法律不同，同時還會受宗教、文化、傳統(tǒng)影響，且同一個國家不同區(qū)域的政策差異較大，如若把握不到位便會加劇政策選擇風險。

（二）稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風險

從本質(zhì)來看企業(yè)納稅籌劃具有合法性，避稅與國家立法意圖不相符，因此在納稅籌劃合法性確認時應(yīng)避免稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致失敗風險的發(fā)生，這一現(xiàn)狀如若被稅務(wù)機關(guān)認定為避稅或偷稅行為，便無法得到任何收益，反之還會被懲罰，為后續(xù)納稅籌劃風險埋下風險隱患。

（三）稅務(wù)籌劃主觀性風險

在企業(yè)納稅籌劃中納稅人的主觀判斷也會影響到稅務(wù)籌劃的實施效果，納稅人主觀判斷包括：對稅收政策的判斷與認識、認識判斷稅務(wù)籌劃條件等，如若納稅人員素質(zhì)水平高，對會計、稅收、法律、財務(wù)政策理解透徹便會提高納稅籌劃的成功率，反之便會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗的發(fā)生。從目前來看，我國納稅人缺乏對會計、財務(wù)、稅法的了解，加劇了籌劃工作中風險的發(fā)生率。

三、以規(guī)避涉稅風險為導(dǎo)向的納稅籌劃對策研究

綜上筆者對引發(fā)納稅籌劃風險產(chǎn)生的原因進行了分析，為了規(guī)避涉稅風險的發(fā)生，還應(yīng)采取有效的風險管理對策，對稅收籌劃風險體系加以健全、對納稅籌劃目標加以明確、促進稅收籌劃執(zhí)業(yè)水平的提升、積極掌握優(yōu)惠政策以減少納稅的成本、加大對企業(yè)納稅籌劃風險的管理，詳情如下。

（一）對稅收籌劃風險體系加以健全

為確保企業(yè)納稅籌劃工作的有效實施，首先應(yīng)形成納稅籌劃風險意識，稅務(wù)代理機構(gòu)在接受委托時應(yīng)向委托人告知稅收籌劃需合理合法，不可過高期望。在委托過程中應(yīng)向委托人告知納稅籌劃過程中存在的風險性，并對風險事先約定，避免產(chǎn)生經(jīng)濟糾紛。另外企業(yè)在納稅籌劃中應(yīng)將多種政策運用其中，從多個方面確保納稅項目的合理性合法性。

（二）對納稅籌劃目標加以明確

通過納稅籌劃工作，企業(yè)稅負可得到有效降低，獲得更多經(jīng)濟利潤，對企業(yè)發(fā)展而言具有促進作用。然而納稅籌劃活動本身復(fù)雜性較突出，且活動間相互影響，互相作用，據(jù)此企業(yè)在納稅籌劃管理中應(yīng)從整體出發(fā)，對納稅籌劃目標加以明確。首先財務(wù)管理人員應(yīng)對納稅申報表進行研究，另外在納稅籌劃方案制定過程中，應(yīng)將相關(guān)因素考慮其中，如：消費者生活習性、消費者購買能力、消費者接受能力等。企業(yè)其他部門應(yīng)配合相關(guān)研究工作，為企業(yè)提供有效的資料，確保納稅方案的完善性。

（三）促進稅收籌劃執(zhí)業(yè)水平的提升

在企業(yè)納稅籌劃工作中，籌劃執(zhí)業(yè)水平將對籌劃結(jié)果產(chǎn)生直接影響，因此相關(guān)部門應(yīng)加強對納稅人員的培訓(xùn)管理，對人員理論知識進行鞏固。除了加強人才培養(yǎng)外還應(yīng)對稅收籌劃數(shù)據(jù)庫及信息系統(tǒng)進行完善，從而收集更多準確的籌劃信息。由于稅收政策會隨時代的發(fā)展而產(chǎn)生變化，使得企業(yè)稅收籌劃管理難度逐漸加大，從而導(dǎo)致企業(yè)節(jié)稅目標失敗，據(jù)此企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅收政策的變化情況來選擇合適的稅收方案，把握政策的變動，降低稅收籌劃風險發(fā)生率。

（四）積極掌握優(yōu)惠政策減少納稅的成本

稅收優(yōu)惠作為稅收制度一項基本要素，它的運用直接影響到納稅籌劃工作的實施效果。納稅人通過稅收優(yōu)惠政策的運用，將各種情況考慮進來，通過有效的實施對策進行事先安排，提高納稅籌劃的合理性。與此同時財務(wù)人員應(yīng)加強學習，掌握國家新出臺的各項優(yōu)惠政策，能夠結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況，合理有效地控制企業(yè)納稅成本。加強信息化手段的使用，票據(jù)集中管理，資金支付集中審核，充分實現(xiàn)對項目交易真實性的全程把控，便于對財務(wù)賬務(wù)、稅務(wù)集中管控，有利于稅收的統(tǒng)一籌劃，提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃質(zhì)量。在國家支持的大環(huán)境下，就需要企業(yè)自身重視起來，組織專門的小組或者研究部門去探索，在大環(huán)境中找到最適合企業(yè)本身發(fā)展的道路。

（五）加大對企業(yè)納稅籌劃風險的管理

企業(yè)在進行納稅籌劃時，面臨的風險往往有很多，且這些風險具有不確定性。因此，企業(yè)在進行納稅籌劃時，應(yīng)注重提高風險防范意識，強化預(yù)防措施，比如通過收集國家及地方稅務(wù)政策、信息，確保及時掌握動態(tài)信息，為規(guī)避風險做好萬全準備。同時，應(yīng)堅持統(tǒng)籌兼顧的原則，不僅要對企業(yè)盈虧情況開展科學合理的分析，又要充分發(fā)揮納稅籌劃的積極作用，最大限度降低企業(yè)稅務(wù)負擔和納稅風險。當然，也不是說企業(yè)虧損度大就不繳稅，納稅是企業(yè)和個人應(yīng)盡的義務(wù)。作為企業(yè)納稅籌劃管理人員，就要對企業(yè)當年的盈虧情況進行合理分析，充分利用國家和地方關(guān)于稅收方面的優(yōu)惠政策，最大程度為企業(yè)的發(fā)展減少稅務(wù)所帶來的負擔。

四、結(jié)束語

目前我國企業(yè)在納稅籌劃管理還伴隨著諸多風險，若不加強管理便會對企業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。以規(guī)避涉稅風險為導(dǎo)向下企業(yè)應(yīng)加強對納稅籌劃風險管理力度，降低涉稅風險的發(fā)生，為企業(yè)發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)。

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