借力信息化建設(shè)推進企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量的提升

徐利娟

摘要：隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深入，內(nèi)部控制法律體系建設(shè)的不斷完善，通過法律法規(guī)規(guī)范企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)逐步從基本要求向?qū)I(yè)化實施轉(zhuǎn)變。如何結(jié)合現(xiàn)代化的科技力量來建設(shè)適合本公司的內(nèi)控體系的問題，成為這個時代的熱門話題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;信息化建設(shè);企業(yè)文化;業(yè)務(wù)流

對于大中型企業(yè)來講，構(gòu)建相對完善的內(nèi)部控制體系不僅僅是滿足外部審計的要求，同時也是有效防控內(nèi)部風(fēng)險的有力措施，但是面對龐大的經(jīng)濟鏈條及復(fù)雜的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)如何構(gòu)建內(nèi)部控制體系不僅要考慮全面性、適應(yīng)性要求同時還要考慮內(nèi)部控制措施實施的成本效益原則。在經(jīng)濟競爭日趨激烈的市場環(huán)境中，人力資源成本不斷增高，通過增加人力來加強企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的方法已經(jīng)不再受歡迎，而通過信息化建設(shè)加強企業(yè)內(nèi)部控制的措施受到各大企業(yè)負(fù)責(zé)人的青睞。

一、目前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度流于形式

據(jù)調(diào)查，大多數(shù)企業(yè)都存在部分內(nèi)控制度流于形式的現(xiàn)象，首先因為我國傳統(tǒng)文化中“家長式”的領(lǐng)導(dǎo)決策模式仍舊存在，公司的領(lǐng)導(dǎo)人被稱之為企業(yè)的掌舵者，其憑借超凡的能力、果敢的決斷和睿智頭腦不斷帶領(lǐng)企業(yè)突破困境，取得新的利潤增長點，但是也由于其本身的內(nèi)部氣質(zhì)導(dǎo)致公司的內(nèi)控制度流于形式，尤其面對應(yīng)急事件時，往往會更加嚴(yán)重。其次，各個業(yè)務(wù)部門工作壓力大，忙于日常繁雜的事物或是忙于動態(tài)市場跟進，忽視內(nèi)控制度的實施與監(jiān)督，使得業(yè)務(wù)模塊的內(nèi)控制度成為一種陳列在辦公室的書面文件。再者，大中型企業(yè)銷售市場層次多樣化，營銷渠道多種，在現(xiàn)如今多變的經(jīng)濟環(huán)境下，市場瞬息萬變，內(nèi)部控制評價人員需要整理大量的基礎(chǔ)資料，耗費人力財力，導(dǎo)致內(nèi)部控制評價流于表面。

（二）內(nèi)控體系一直停留在機械的適用范圍內(nèi)，沒有形成價值創(chuàng)造

目前，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)都是根據(jù)我國及國外相關(guān)的內(nèi)控建設(shè)法律法規(guī)的指引，組織建立起適合本公司的內(nèi)控制度與流程，其主要目標(biāo)是：防范風(fēng)險和保障合規(guī)合法經(jīng)營，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護航。更多的是傾向于風(fēng)險管控，企業(yè)是社會價值的創(chuàng)造主體，有通過銷售商品獲得價值，有通過提供服務(wù)獲得價值，而企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)主要是為這些創(chuàng)造價值的過程提供良好的環(huán)境，且一直停留在此層面上，沒有開拓出利用內(nèi)部控制為企業(yè)創(chuàng)造價值的新思路，導(dǎo)致內(nèi)部控制一直作為從屬角色存在。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制評價受人為因素影響

內(nèi)部控制是一個復(fù)雜的多維度組合起來的工程體系，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略的制定并貫穿于企業(yè)的整體運行過程中。既有職能層面的結(jié)構(gòu)也有業(yè)務(wù)層面的把控，所以實施內(nèi)部控制審計的部門需要組建一支具備獨立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的隊伍。而實際情況是，內(nèi)部控制評價因領(lǐng)導(dǎo)的重視度不同，導(dǎo)致評價結(jié)果的層次參差不齊。再者，中國是一個歷經(jīng)五千年滄桑的歷史古國，其千百年來留下的人情世故文化深入人心，人為的主觀判斷容易受到感情左右，人為因素參與其中，導(dǎo)致評價結(jié)果不夠客觀公正，實施內(nèi)部控制評價的意義也大打折扣。

二、利用信息化建設(shè)推進內(nèi)部控制質(zhì)量提升的途徑

（一）將設(shè)計好的內(nèi)控體系鑲嵌在信息化建設(shè)中

首先，組建包含IT精英的內(nèi)控體系設(shè)計專業(yè)團隊，通過實際調(diào)研，認(rèn)真研究方案，搭建內(nèi)部職能組織框架，做好內(nèi)部控制體系建設(shè)實施方案的頂層設(shè)計;其次明確各職能部門的職責(zé)權(quán)限、避免職能交叉、缺失或是權(quán)責(zé)過于集中，職能結(jié)構(gòu)清晰明確。將設(shè)計好的內(nèi)控體系鑲嵌在信息化建設(shè)中，形成各司其職，各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制，固化內(nèi)部控制體系設(shè)計的成果，防止其形同虛設(shè)，起不到內(nèi)控的作用。

（二）將信息化業(yè)務(wù)流作為內(nèi)控制度運行的載體

開展內(nèi)部控制建設(shè)不應(yīng)該僅僅為了合規(guī)，更應(yīng)關(guān)注內(nèi)控體系的落實執(zhí)行如何為企業(yè)創(chuàng)造實實在在 的價值問題。信息化建設(shè)推進業(yè)務(wù)流實現(xiàn)線上審批，業(yè)務(wù)流作為內(nèi)控制度運行的載體，審批流程完全按照系統(tǒng)上線時設(shè)計好的節(jié)點得以固化，減少人為因素影響。最終將內(nèi)控體系內(nèi)化為各個崗位的工作看板，各級管理人員的決策駕駛艙，與日常工作緊密結(jié)合，借助整合解決方案，實現(xiàn)內(nèi)控規(guī)范體系的平穩(wěn)落地。同時加強對信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護，利用信息技術(shù)對信息進行集成和共享，為企業(yè)的內(nèi)控績效評價提供有力的支持。

（三）利用信息建設(shè)平臺加強企業(yè)文化宣傳

企業(yè)文化是在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認(rèn)同并遵守的價值觀念、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，是企業(yè)內(nèi)控中的精神力量。加強文化建設(shè)，宣傳積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，為實施內(nèi)控提供良好的環(huán)境。如何將此種文化傳遞給員工并在實踐中使之得到強化呢？除加強對員工的培訓(xùn)外，還要借助現(xiàn)代化信息技術(shù)這一載體將企業(yè)文化的宣傳及講解作為日常事物傳遞到每位員工身邊。具體措施有：將企業(yè)文化中的關(guān)鍵詞做成賞心悅目的辦公軟件界面，或是將企業(yè)宣傳片上傳到辦公軟件中的醒目位置，方便大家查閱。

（四）利用信息系統(tǒng)挖掘提升企業(yè)管理的潛力

做好信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護工作，組織系統(tǒng)開發(fā)部門與內(nèi)部審計部門進行溝通和協(xié)調(diào)，利用信息系統(tǒng)能夠匯總大量數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，能夠使大中小企業(yè)第一時間獲得大量的終端客戶數(shù)據(jù)信息，時時跟蹤市場動態(tài)。再者，大數(shù)據(jù)分析還可用于采購業(yè)務(wù)，進行大量供應(yīng)商的信息動態(tài)分析，結(jié)合市場原料變動，時時出具動態(tài)結(jié)果，減少人為干預(yù)，選擇質(zhì)優(yōu)價廉的供應(yīng)商，為企業(yè)節(jié)約成本提升效益，這是人力無法達到的效果。推進大數(shù)據(jù)采集與分析業(yè)務(wù)，為內(nèi)部控制評價部門提供具有針對性的數(shù)據(jù)信息。

三、結(jié)語

綜上所述：信息化系統(tǒng)是加強內(nèi)部管控的必要手段，同時也是內(nèi)控運行和管理的重要載體.通過信息化與內(nèi)控體系的有機結(jié)合，促使內(nèi)部控制建設(shè)成果能夠真正得以有效執(zhí)行，降低企業(yè)的運營風(fēng)險，提升工作效率.節(jié)約了人力資源成本，還為量化考核提供準(zhǔn)確及時的數(shù)據(jù)。由于其強大的承載能力，信息的傳遞及信息系統(tǒng)的安全性要引起企業(yè)的足夠重視。

參考文獻：

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