中國(guó)石化財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型實(shí)施路徑與實(shí)踐

王慧玲

[摘 ? ?要] 面臨經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的浪潮，集團(tuán)企業(yè)的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式遇到了前所未有的沖擊，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型迫在眉睫。作為特大型能源化工企業(yè)集團(tuán)的中國(guó)石化財(cái)務(wù)逐步形成共享服務(wù)建設(shè)、價(jià)值管理模式雛形、矩陣式國(guó)際財(cái)務(wù)管理架構(gòu)的轉(zhuǎn)型路徑，從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、財(cái)務(wù)組織變革、財(cái)務(wù)運(yùn)行調(diào)整等方面深化財(cái)務(wù)變革， 主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，為打造世界一流企業(yè)提供有力支撐。

[關(guān)鍵詞] 中國(guó)石化;財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型;路徑

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 23. 018

[中圖分類號(hào)] F232 ? ?[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] ?A ? ? ?[文章編號(hào)] ?1673 - 0194（2019）23- 0041- 03

0 ? ? ?引 ? ?言

在經(jīng)濟(jì)全球化和信息化的浪潮下，以移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和人工智能為代表的新技術(shù)，正深刻影響著傳統(tǒng)會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在做大做強(qiáng)、追求高質(zhì)量發(fā)展的同時(shí)，機(jī)構(gòu)數(shù)量增加、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量弱化、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大等管控問(wèn)題日漸突出，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式遇到了前所未有的沖擊，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。

1 ? ? ?財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的演進(jìn)路徑

中國(guó)石化近兩三年內(nèi)緊鑼密鼓開(kāi)展財(cái)務(wù)共享服務(wù)， 今年年內(nèi)將實(shí)現(xiàn)全部境內(nèi)企業(yè)上線運(yùn)行。隨著共享服務(wù)的深入實(shí)施，加速了財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的步伐。在共享服務(wù)的支持下，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型從復(fù)雜模糊的概念逐漸落實(shí)成為清晰可操作的路徑，形成共享服務(wù)建設(shè)—價(jià)值管理模式雛形—矩陣式國(guó)際財(cái)務(wù)管理架構(gòu)三個(gè)階段的轉(zhuǎn)型路徑。

第一步：財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)核算分工階段，也是財(cái)務(wù)共享服務(wù)建設(shè)階段。財(cái)務(wù)共享服務(wù)是企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的前提和基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的主要目標(biāo)之一。將財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作按照標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的作業(yè)方式進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造，納入新成立的共享服務(wù)中心，明確共享服務(wù)和企業(yè)、業(yè)務(wù)部門(mén)的職責(zé)界面。依托共享服務(wù)為公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)提供高效、可靠、低成本的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)服務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)服務(wù)，財(cái)務(wù)職能逐步實(shí)現(xiàn)由“會(huì)計(jì)核算型”邁向“價(jià)值管理型”轉(zhuǎn)變。

第二步：價(jià)值管理模式雛形階段。在共享服務(wù)中心的基礎(chǔ)上，集團(tuán)財(cái)務(wù)組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，財(cái)務(wù)職能和財(cái)務(wù)人員開(kāi)始分化，形成戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)和專家團(tuán)隊(duì)的“四位一體”的財(cái)務(wù)管理模式。戰(zhàn)略財(cái)務(wù)擔(dān)負(fù)好公司戰(zhàn)略決策支撐工作，經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)擔(dān)負(fù)好公司戰(zhàn)略決策推進(jìn)落實(shí)工作，共享財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)為公司戰(zhàn)略決策和業(yè)務(wù)判斷提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐，專家團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)提供技術(shù)服務(wù)和專業(yè)支持。

第三步：矩陣式國(guó)際財(cái)務(wù)管理架構(gòu)。在價(jià)值管理模式形成雛形的基礎(chǔ)上，“四位一體”的財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化運(yùn)行，逐步形成矩陣式國(guó)際財(cái)務(wù)管理架構(gòu)，又稱為系統(tǒng)式或多維式管理模式，是指集團(tuán)公司層面形成了共享財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、專家團(tuán)隊(duì)四大橫向中心，與各級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)縱向系列匹配形成新型的財(cái)務(wù)管理模式。

這種模式下，戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)和專家團(tuán)隊(duì)不斷梳理各項(xiàng)財(cái)務(wù)專項(xiàng)職能，使企業(yè)在預(yù)算管理、資金管理、稅務(wù)管理、價(jià)格管理等各領(lǐng)域的財(cái)務(wù)管理水平符合國(guó)際化、專業(yè)化的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)在企業(yè)集團(tuán)的各級(jí)財(cái)務(wù)架構(gòu)中，基礎(chǔ)業(yè)務(wù)執(zhí)行層面的共享服務(wù)、經(jīng)營(yíng)控制層面的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略決策層面的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)將發(fā)揮更大的價(jià)值，支持企業(yè)擁有國(guó)際一流的財(cái)務(wù)管理能力。

2 ? ? ?中國(guó)石化深化財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的實(shí)施路徑

目前，中國(guó)石化初步構(gòu)建戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)和專家團(tuán)隊(duì)的“四位一體”的財(cái)務(wù)管理模式，處于價(jià)值管理雛形階段，距離國(guó)際一流財(cái)務(wù)的目標(biāo)還有差距。如何深入推動(dòng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型工作，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理的核心作用，值得每位財(cái)務(wù)實(shí)踐工作者去思考，去摸索，去踐行。

堅(jiān)持價(jià)值引領(lǐng)和價(jià)值創(chuàng)造，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)，需要更新系統(tǒng)，以決策支持為導(dǎo)向;面向經(jīng)營(yíng)，提供服務(wù);優(yōu)化財(cái)務(wù)組織，降低成本;強(qiáng)化基礎(chǔ)，強(qiáng)基固本。實(shí)施財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型途徑具體包括財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、財(cái)務(wù)組織變革、財(cái)務(wù)運(yùn)行調(diào)整三方面。

2.1 ? 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃

中國(guó)石化2018年財(cái)務(wù)工作報(bào)告提出，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，建設(shè)一流企業(yè)離不開(kāi)一流財(cái)務(wù)作支撐，要建成世界一流企業(yè)必須同步建成國(guó)際一流財(cái)務(wù)。因此，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略更多體現(xiàn)的是對(duì)公司總體戰(zhàn)略的支持，確保公司總體戰(zhàn)略方向的有序推進(jìn)與戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃將以總體戰(zhàn)略為導(dǎo)向，著眼于可持續(xù)的發(fā)展，關(guān)注企業(yè)的未來(lái)發(fā)展前景，重視企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任，協(xié)調(diào)利益相關(guān)者，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。

在戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)和專家團(tuán)隊(duì)的“四位一體”的財(cái)務(wù)管理模式下，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃具有廣義和狹義之分。狹義的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃局限于集團(tuán)總部的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)，負(fù)責(zé)公司戰(zhàn)略決策支撐工作，包括戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略實(shí)施、戰(zhàn)略業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。其中，戰(zhàn)略制定是核心，戰(zhàn)略實(shí)施是關(guān)鍵，是戰(zhàn)略目標(biāo)落地的過(guò)程，對(duì)于這一過(guò)程的執(zhí)行和監(jiān)控是將戰(zhàn)略方案轉(zhuǎn)換為戰(zhàn)略績(jī)效的關(guān)鍵。戰(zhàn)略業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是連接戰(zhàn)略目標(biāo)和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的橋梁，也是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的保障。廣義的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃貫穿于“四位一體”的財(cái)務(wù)管理模式。作為特定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略體現(xiàn)于企業(yè)層面的決策團(tuán)隊(duì)具有前瞻性戰(zhàn)略眼光和全局觀，能夠全面熟悉了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，為企業(yè)重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供專業(yè)指導(dǎo)意見(jiàn)。通過(guò)選擇最佳的財(cái)務(wù)資源配置路徑以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，推動(dòng)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。作為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的新生服務(wù)主體，財(cái)務(wù)共享戰(zhàn)略規(guī)劃將圍繞集團(tuán)公司的總部財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，緊扣智能財(cái)務(wù)、智慧財(cái)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)，高效高質(zhì)量進(jìn)行會(huì)計(jì)服務(wù)工作。

2.2 ? 財(cái)務(wù)組織變革

為了成功實(shí)施財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，公司需對(duì)組織架構(gòu)和組織角色進(jìn)行創(chuàng)新和變革，具體體現(xiàn)為：

2.2.1 ? 財(cái)務(wù)組織架構(gòu)調(diào)整

調(diào)整組織架構(gòu)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識(shí)，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型。為助推財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，中國(guó)石化M分公司在組織架構(gòu)調(diào)整方面進(jìn)行了有效嘗試，并取得了較好的效果。2008年撤銷“資金結(jié)算科”，設(shè)立“財(cái)務(wù)管理科”?！柏?cái)務(wù)管理科”主要負(fù)責(zé)公司的全面預(yù)算和經(jīng)營(yíng)情況分析評(píng)價(jià)工作，嘗試業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的一體化工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)管理作用。2014年將財(cái)務(wù)處（上市）和財(cái)務(wù)部（存續(xù)）調(diào)整為財(cái)務(wù)處和會(huì)計(jì)核算中心。從組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)上，將會(huì)計(jì)核算工作和財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行了明確區(qū)分，實(shí)行“管理統(tǒng)一，核算分開(kāi)”。同時(shí)，設(shè)立了“價(jià)格管理科”，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)物資采購(gòu)和產(chǎn)品銷售的價(jià)格管理，從供銷兩頭強(qiáng)化財(cái)務(wù)價(jià)值管理，價(jià)格管理成效顯著。2017年將“會(huì)計(jì)核算中心”調(diào)整為“東營(yíng)分中心淄博服務(wù)部”，專門(mén)從事中石化財(cái)務(wù)共享上線推廣工作，為中石化財(cái)務(wù)共享推廣及轉(zhuǎn)型發(fā)展邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。

2.2.2 ? 財(cái)務(wù)組織角色轉(zhuǎn)變

實(shí)施財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型要求財(cái)務(wù)組織和人員，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，成為業(yè)務(wù)的最佳合作伙伴和公司價(jià)值的創(chuàng)造者。與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)組織相比，轉(zhuǎn)型后的財(cái)務(wù)組織角色發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)換，主要表現(xiàn)在流程、技術(shù)、人員三方面。流程方面，將相對(duì)分離的內(nèi)部“集權(quán)式”流程轉(zhuǎn)變?yōu)榭缏毮懿块T(mén)的信息技術(shù)控制的標(biāo)準(zhǔn)化流程;技術(shù)方面，由支離分割的獨(dú)立財(cái)務(wù)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換為自動(dòng)化、集成化的會(huì)計(jì)工廠;人員方面，具有相對(duì)獨(dú)立的專業(yè)技術(shù)能力轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂袠I(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的協(xié)作和團(tuán)隊(duì)合作能力。

2.3 ? 財(cái)務(wù)運(yùn)行調(diào)整

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于財(cái)務(wù)執(zhí)行力，以執(zhí)行力強(qiáng)化管理，營(yíng)造一種執(zhí)行文化，鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)員工在執(zhí)行過(guò)程中不斷創(chuàng)新實(shí)踐，努力完成各項(xiàng)任務(wù)，以實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。

財(cái)務(wù)運(yùn)行調(diào)整基于兩個(gè)方向：一是基于“財(cái)務(wù)服務(wù)戰(zhàn)略”方向。以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，從戰(zhàn)略層面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行價(jià)值評(píng)價(jià)，在執(zhí)行戰(zhàn)略的過(guò)程中引導(dǎo)各部門(mén)關(guān)注價(jià)值創(chuàng)造并不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置。二是基于“財(cái)務(wù)服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程”方向。為了更好地與業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)作，財(cái)務(wù)應(yīng)積極參與公司重要經(jīng)營(yíng)政策的制定和重要經(jīng)營(yíng)決策的過(guò)程，對(duì)重要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基于價(jià)值導(dǎo)向進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保企業(yè)價(jià)值的可持續(xù)增長(zhǎng)。

在財(cái)務(wù)核算共享的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)將強(qiáng)化資金、資產(chǎn)和價(jià)格、稅務(wù)各子專業(yè)工作，深入轉(zhuǎn)向決策支持、預(yù)算預(yù)測(cè)、資金統(tǒng)籌、稅務(wù)籌劃、價(jià)格分析等工作，日益增強(qiáng)財(cái)務(wù)的服務(wù)、支撐、引領(lǐng)作用;通過(guò)業(yè)財(cái)一體化運(yùn)作，參與全產(chǎn)業(yè)鏈價(jià)值管理，積極為業(yè)務(wù)提供決策支持。在推進(jìn)業(yè)財(cái)融合過(guò)程中，作為兩個(gè)性質(zhì)不同的部門(mén)，必然會(huì)發(fā)生摩擦碰撞。業(yè)財(cái)融合強(qiáng)調(diào)財(cái)會(huì)部門(mén)的主體責(zé)任，但不局限在財(cái)會(huì)部門(mén)。業(yè)財(cái)融合的一個(gè)重要工作是流程梳理，要明確企業(yè)各職能部門(mén)和各級(jí)管理人員的相關(guān)主體權(quán)責(zé)配置。只有企業(yè)業(yè)財(cái)部門(mén)全方位協(xié)同，推動(dòng)價(jià)值與效益理念植根于運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，助力公司可持續(xù)發(fā)展。

3 ? ? ?中國(guó)石化成功實(shí)施財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵因素

隨著集團(tuán)境內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)共享的全面上線，中國(guó)石化已進(jìn)入全面深化財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型時(shí)期。為了有效推動(dòng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，其關(guān)鍵因素包括：①領(lǐng)導(dǎo)支持。領(lǐng)導(dǎo)支持是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)成功轉(zhuǎn)型的保證。中國(guó)石化財(cái)務(wù)整體轉(zhuǎn)型需要集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，這是變革成功的前提，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)可在關(guān)鍵問(wèn)題上從全局角度出發(fā)把握整體方向。②流程再造。企業(yè)層面建立業(yè)財(cái)融合工作流程，從預(yù)算、資金、資產(chǎn)、成本等多個(gè)方面參與業(yè)務(wù)流程的再造、業(yè)務(wù)運(yùn)作與決策的主要環(huán)節(jié)，推動(dòng)企業(yè)有效決策;集團(tuán)層面已有的ERP大集中系統(tǒng)側(cè)重于數(shù)據(jù)及流程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，在此基礎(chǔ)上應(yīng)加大力度將中下游、產(chǎn)銷研、事業(yè)部間的財(cái)務(wù)流程再設(shè)計(jì)作為創(chuàng)造價(jià)值的突破口，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)層面全價(jià)值鏈最大化。③人員再造。財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的變革，帶來(lái)財(cái)務(wù)職能的重塑，隨之要求財(cái)務(wù)人員適應(yīng)變革，完善能力結(jié)構(gòu);加強(qiáng)培訓(xùn)，塑造復(fù)合型財(cái)務(wù)人才。滿足集團(tuán)財(cái)務(wù)管理發(fā)展需要。④信息技術(shù)。自動(dòng)識(shí)別、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)是集團(tuán)財(cái)務(wù)成功轉(zhuǎn)型的工具。中國(guó)石化繼續(xù)發(fā)揮央企信息化應(yīng)用程度高的優(yōu)勢(shì)，推進(jìn)財(cái)務(wù)共享智能化，建立大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，應(yīng)用在集團(tuán)成本盈利性分析、市場(chǎng)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)控制等領(lǐng)域，提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，助力集團(tuán)運(yùn)營(yíng)和決策。

4 ? ? ?結(jié) ? ?語(yǔ)

財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展必然，也是適應(yīng)中國(guó)石化公司戰(zhàn)略調(diào)整和提質(zhì)增效的發(fā)展要求。財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的歷史變革，將在財(cái)務(wù)共享服務(wù)的基礎(chǔ)上，重新構(gòu)建財(cái)務(wù)組織架構(gòu)，建立適應(yīng)公司發(fā)展的財(cái)務(wù)管理模式，并在財(cái)務(wù)各項(xiàng)專業(yè)職能領(lǐng)域不斷創(chuàng)新，打造價(jià)值管理型財(cái)務(wù)，為實(shí)現(xiàn)世界一流能源化工公司提供有力支撐。

主要參考文獻(xiàn)

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